基于纳税遵从理论的税收征管优化研究

税制改革是我国当前一个热点问题,改革的最终目的是确保税收,提高效率,完善税制。税收征管作为保证税制的实施机制,优化其制度能有效保证纳税遵从。本文分析了纳税遵从与税收征管之间的包容性,通过分析国内税收征管现状,对比国际先进经验,对我国征管制度提出了优化建议。     

税制特征与税收遵从:一个经验分析

税制特征与税收遵从之间关系的实证分析是税收遵从研究领域中的一个薄弱环节,文章以28个国家为样本,采用多元回归分析法对税收遵从与税制的简化与透明度、估税制度的关系进行了研究.结果表明税制的简化与透明度对税收遵从有显著正向的促进作用.在研究中没有发现自我估税与税收遵从之间存在显著的相关关系.这表明一个简单、透明的税制不仅可以提高税收征管效率,而且有利于提高纳税遵从.自我估税制度的主要作用在于降低成本,提高效率,而对提高税收遵从度并无明显作用.     

OECD国家近期税改的若干特点——对我国新一轮税改的启示

近年来,OECD各国根据自身具体情况推进各有特点、不同倾向性税制改革。不少国家逐渐提高税率,宏观税负略有上扬。一些国家在增加财政收入和促进经济增长中寻求平衡,一些国家推进有增有减的"结构性"改革,同时对环境保护。这些给予我国新一轮税制改革若干启示:税制改革最终还需要根据本国的国情;注重减轻小企业税收负担,促进就业和经济发展;为应对人口老龄化对财政开支急剧增加的有准备;强化税收在生态保护的作用等。     

国外纳税遵从成本研究的经验及其启示

税收遵从成本对经济有较大的扭曲作用。我国现阶段也存在着税收流失的困扰。我们要借鉴国外纳税遵从成本研究的经验，重视降低纳税遵从成本，不断完善税制建设，加强税收征管。     

自然人税收征管制度的改进

全面依法治税下,作为新一轮税制改革重要内容的自然人税收征管制度在法律框架、制度设计、征管方式、技术支撑、配套制度等方面有诸多挑战.对此,应该努力把握以下方向:落实税收法定原则,推行自然人纳税识别号制度;有序推进税制改革,促进自然人征管机制现代化;审慎选择征管方式,建立自然人税收管理体系;提高信息治税水平,健全自然人涉税信息共享机制;营造税收法治环境,完善自然人税收征管配套制度.     

浅议如何提高纳税人遵从度

纳税遵从度是和谐税收征纳关系的重要指征之一。目前在我国,通过不断完善税制,加快信息化建设,改善服务质量,加强税法宣传等一系列措施,纳税人纳税遵从度得到了一定的提高。但是这种提高相对缓慢,与税收征管改革的快速发展不相匹配,束缚了税收发展进程,甚至还有可能导致严重的经济和社会问题。     

《中国税收与税制改革研究》出版

中国海洋大学兼职教授、管理学博士、本刊副主编、青岛市地方税局韩耀星的《中国税收与税制改革研究》税收理论专著,前不久由中国物价出版社出版。税收与经济发展及税制改革是世界各国发展经济中普遍关注和研究的问题,尤其在中国,由社会主义计划经济转向社会主义市场经济后,市场经济规律每时每刻都在影响着我国经济的发展,税收作为调节经济发展的重要杠杆正在发挥着越来越重要的作用。本书作者致力于税收理论、政策和制度研究,对中国税收与税制改革的理论和实践问题进行了积极探索和深层次的思考。重点研究了经济如何决定税收,哪些经济变量…     

对税收征纳权利义务变迁的再思考

任何税收制度的改革和完善,在很大程度上都基于税收征纳双方权利义务的变迁发展,都体现在这种权利义务关系所反映的税收原则中,从这一特定视角来分析梳理,把握脉络,对当前进一步深化税制改革,发挥税收在促进经济发展与社会和谐中的作用,都具有借鉴意义。本文基于对历史考察与理论发展的回顾,提出一个把握税收征纳权利义务关系变迁的理论框架,并在该框架中讨论这种关系变迁对税收原则的影响,最后根据这些分析,对我国当前税收制度改革与税收征管完善提出政策建议。     

论我国税收征管体制之合并

我国国税、地税机构分设、分征分管的税收征管体制的合理性一直存在争议。现行体制存在权力交叉,税收征管成本和税务遵从成本双高等问题。税收征管体制合并是重大制度创新,有利于提高税收行政效率和完善分税制改革,降低"税收交易成本"。税收征管体制合并要贯彻深化行政审批制度改革的精神,精简税政,并在若干自贸区先行先试,逐步实现。     

中国民企征战2004阵前手册——手册三：税制新政披挂上阵

新一轮的税制改革2004年起陆续启动据新华社消息，从2004年1月1日起，我国对出口退税机制将进行重大改革。一批产品的出口退税率将被降低，部分资源性商品和国家限制出口的商品将取消出口退税。与此同时，按照党的十六届三中全会关于“分步实施税收制度改革”的部署，新一轮的税制改革自2004年起陆续启动。我国下一步税制改革的基本思路是：按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、促进税收与经济协调增长、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定较快增长的前提下、适应经济形势和国家宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。在客观条件成熟时，七大税制改革将陆续提上日程：     

基于我国企业“走出去”发展过程中税收支持的研究——以江苏企业为例

随着"走出去"战略的广泛实施,我国企业对外投资取得的较大成就。在当今世界各国疲于应对金融危机冲击的情况下,中国资本显示出较强的信心和实力,掀起了新一轮对外投资热潮。然而,我国对外投资尚处于发展阶段,需要国家各方面政策的大力扶持与激励,税收是国家重要的宏观调控工具,但目前我国对外投资涉税制度还比较滞后,需要认真研究企业在对外投资存在的涉税问题与需求,有针对性加快相关税制改革,促进我国企业"走出去"实现又好又快发展。     

盘点那些没有被完全执行的税法规定

税收立法行政化色彩浓厚,税制设计不合理,选择性执法,税收司法监督不力,社会监督弱化,企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法等税法中的一些规定未得到完全的遵从和执行。税收立法权回归人大,合理设计税制,严格依法治税,健全税收司法制度,强化税收实施监督,税法的遵从和执行才能落到实处。     

我国金融税制改革岂能再等待

入世过渡期已接近尾声。而我国金融改革依然滞后。鉴于税制影响到金融业的规模、结构和风险程度等，在我国税制新一轮改革正在展开之际，可以把作为税收体制重要组成部分的金融税制作为改革的重要内容。巧妙的把税收体制改革和金融业的改革结合起来，体现了一种综合改革的新思路，有利于金融行业领域一些深层次问题的解决。目前我国金融税制存在诸多亟待解决的问题，如金融类企业所得税税负偏重，内外资金融类企业税负不统一，金融业从业人员个人所得税过重等。针对这些存在的问题，笔者提出了相应的政策改革建议。     

深化税收制度改革 推进现代企业制度

构建现代企业制度必须解决企业两大难题:企业内部是清晰的产权,企业外部是平等的竞争环境。这给我国的税制改革提出了新的要求。1994年实施的新税制为实行现代企业制度创造了良好的税收环境。但是,由于改革时间匆促,仍存在设计上与执行上的缺陷,为推进现代企业制度造成一定的阻力。因此,为适应建立现代企业制度的需要,必须进一步深化税制改革。 现代企业制度对税制改革的要求 建立现代企业制度,客观要求有一个合理的税收环境。因此,它对税制改革提出了如下要求:     

WTO与中国税收

入世必将对中国经济产生深远影响。WTO对成员国的国内税收要求原则是我国进行税收体制改革必须遵循的原则。目前,我国尚有若干国内税收政策不符合其规则要求,所以应对国内税收政策进行适应性调整,从而加快中国税收改革的步伐。 一、中国税制改革的指导思想与基本原则 入世后,发展中国家税制改革的实质是使该国税     

“营改增”对地方产业转型和高技术产业发展的影响研究——以广州和深圳为例

"营改增"是我国税制改革的重要措施。在我国经济进入新的转型升级阶段背景下,本文研究了"营改增"对我国地方产业结构转型和高技术产业发展的影响,以及对地方财税收入的影响。通过对广州和深圳两个发达城市在"营改增"税制变迁下产业结构变化和地方税收增长的数据比较分析,发现"营改增"有利于新经济业态企业发展,对在第四次工业革命引导下的城市产业结构转型升级有促进作用,也有利于地方财政收入的稳定增长。未来应当继续深化"营改增"税制改革,进一步为科技创新型企业减负,使地方政府能够科学地引导城市产业结构转型升级,促进科技创新企业发展。     

日本税制：现状、挑战和改革趋势

进入21世纪后,日本税制面临着经济重振乏力、老龄化带来的沉重财政负担、增强经济活力等严峻挑战.为应对挑战,日本在近几年对税收优惠等税制内容进行了调整,呈现出一些新的特点.同时,我国正在进行新一轮的税制改革,日本的经验对我国具有深远的启发意义.     

五大税制改革:将怎样影响我们的经济生活

两会视点:中国酝酿将增值税转型改革推向全国在我国新一轮税制改革蓝图中,2008年将是改革至关重要的一年。国务院总理温家宝在政府工作报告中明确将全面实施新的企业所得税法、改革资源税费制度、研究制定增值税转型改革在全国范围内实施的方案等重大税制改革列入2008年改革日程。     

税制变迁路径对税制及税负主观评价影响分析

税制变迁路径差异不仅直接影响税制均衡格局,而且通过对税制和税收负担的主观评价的影响左右税制运行成本。是现存制度背景下税制演进中非常重要的影响因素。通过分析在税制形成中博弈主体的行为及其如何左右税制均衡,讨论不同的衍生路径对主观评价的影响。从而进一步分析什么样的税制演进制度有助于改善税制和税负的主观评价。     

我国税收超经济增长的成因及对策研究

自1994年税制改革以来,中国的宏观税负水平表现为税收增长的速度长期高于经济增长的速度。从国内外学者的主流观点来看,税收弹性系数偏高对我国经济发展是不利的,它会在一定程度上引发税收风险,进而对我国经济发展造成较大的负面影响。税收增长高于经济增长的原因在于:价格因素和统计口径上的差异,GDP结构与税收结构之间的差异,累进税率制度,税收征管水平等。建议进一步深化税收制度的改革,建立和完善税收风险管理预防机制,建立科学的税收增长长效机制。