注册会计师验资风险及防范研究

一、验资业务的相关概念 验资是指注册会计师依法接受委托,按照独立审计准则的要求,对公司或企业注册资本的实收或变更情况进行审验,并出具验资报告。验资一般分为设立验资、变更验资和年检验资三种类型。验资风险是注册会计师在验资过程中由于违约、过失、欺诈等原因,出具的验资报告中存在不恰当意见,而导致注册会计师承担相应的行政、经济、法律责任的可能性。具体而言：违约是指没有按合同条款约定、     

注册会计师事务所虚假验资行为的民事责任及风险防范

会计师事务所为企业出具虚假验资证明屡见不鲜。从现行法律 规范出发,以法律结合司法审判实践,就会计师事务所民事责任中几个焦点 问题进行分析,提出会计师事务所应当建立相应的风险防范措施。     

也谈验资及验资风险

验资是注册会计师的一项法定业务,但近年来,由于种种原因,使事务所卷入诉讼案件之中,一些事务所为了避免验资风险,不愿承接验资业务,严重地影响了注册会计师事业的健康发展,本从验资的意义入手,从内、外分析了验资风险形成的原因,并提出解决的对策。     

试论验资实务操作

验资是中国注册会计师所特有的一项特殊而重要的法定业务，是中国注册会计师独立审计业务的一个重要领域。近年来，随着验资业务法律诉讼的增加，验资风险已越来越越被会计师事务和广大注册会计师所重视，本从验资实务操作方面对验资风险的防范作了相应的探讨。     

注册会计师面对验资风险的思考

目前对验资风险的定义是：注册会计师会企业提供的但实际上不存在或并不为企业所拥有的实收资本提供不正确的验资意见的风险，也就是主观判断和客观实际上发生了误差，结合我国的国情和客观实际，以上定义了验资风险存在着不利性特征，中国注册会计师和会计师事务所因为某一验资业务而承担民事赔偿责任的现象时有发生，对验资风险的大小我们应该从发生不利清况的可能性大小和可能招致赔偿责任大小两方面加以分析考察，从我国目前验资报告的作用来看仅有两个作用，一是被验资单位据以向工商行政部门办理工商登记，被验单位据以向投资者出具的资证明，二是说明截至验资报告日这一时间内，注册会计师验证的被审验单位实体收资本（股本）及相关资产，负债的数额。     

对虚假验资民事赔偿若干问题的探讨

注册会计师出具虚假验资报告对第三人(或称利害关系人)应如何承担法律责任的问题,早在注册会计师法、《股票发行与交易管理暂行条例》等法律文件中已有规定,但直到最高人民法院对四川省高级人民法院就德阳会计师事务所出具虚假验资报告的法律责任问题出具的复函(以下简称1996年56号函)之后,这个问题在会计界和法律界的讨论才逐渐白热化起来,由于会计界和法律界在认识上的分歧,导致在实践中产生了很多问题,本文拟从以下几方面对虚假验资民事赔偿略作探讨。     

虚假验资如何承担民事责任

案例 某会计师事务所为A贸易公司出具虚假验资证明，证明中明确承诺“以上货币资金及固定资产业经逐项验证属实，如有虚假，由我单位负责承担证明金额内的赔偿责任。”A贸易公司注册成立后在经济活动中与B厂发生了纠纷，在双方的诉讼中，B厂发现A贸易公司的验资证明是虚假的，B厂要求追加会计师事务所为诉讼当事人，并要求其承担赔偿责任。     

浅议变更验资业务的风险防范

验资属于注册会计师的法定业务,其风险一直是行业内关注的重点。由于变更验资在审验过程中涉及到变更前注册资本及实收资本存续情况的检查．故变更验资相对于设立验资要复杂得多,执业风险也大得多,对注册会计师业务素质和执业要求也高得多。本文通过从一起变更验资案例入手,分析了该变更验资业务中的一些错误做法可能导致验资风险法律责任的产生。并提出了如何防范变更验资业务风险的建议。     

试论注册会计师验资中的审计重点和风险防范

验资是指CPA依法接受委托．按照独立审计准则的要求，对被审验单位的注册资本的实收或变更情况进行审验．并出具验资报告。随着资本市场的发展．企业的组织形式、投资主体及出资方式呈多元化趋势，CPA因验资业务涉及的诉讼案件屡屡发生，验资风险不断增大。所谓验资风险，是指注册会计师出具     

由注册资本引起的思考

注册资本是企业登注册的主要事项之一，是负有限责任企业独立承担民事责任的法律依据，到位的注册资本可以保证企业具有一定的物质基础，可以表明企业的实际生产经营能力，也就是说就注册资本的法律意义而言是企业成立时对外承担债务的最低担保，注册资本的会计意义在于，企业成立之初在没有其他任何现金流入的情况下维持企业日常开支，是反映企业经济实力的重要标志，但是，注册资本是企业支持，是反映企业经济实力的重要标志，但是，注册资本是企业成立之初的时点数，经过若干年的经营活动，企业的财务状况，经济实力，偿债能力已不能再由成立之初的注册资本决定的，这时，验资报靠验证的注册资本就不能准确反映企业的偿债能力，当会计师事务所的客户与其债权人发生债务纠纷时，债权人追索到出具验资报告的会计师事务所，显然是有些牵强。     

审计风险及其防范

审计质量是审计工作的生命线,但近年来随着审计诉讼案件的增加,审计风险日趋增大,审计风险已成为国家审计机关、社会审计组织和内部审机构及广大审计人员必须重视并加以研究的问题.文章通过对审计风险的含义及产生原因进行分析,提出了防范审计风险的有效措施,力求使审计更好地为国家经济发展服务.     

注册会计师审计风险及其防范

随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的法律责任也越来越大。特别是事务所脱钩改制后。这个问题显得尤为突出，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要课题。     

审计风险及其防范

审计质量是审计工作的生命线。随着市场经济的不断发展,经营环境的日趋复杂,审计的工作内容和范围也随之加大,审计风险发生的概率也不断提高。而维持经济的高速发展需要一个良好的经济环境,所以提高审计质量,有效控制和防范审计风险,越来越受到审计界的重视。本文从审计风险理论出发,探讨了审计风险的含义及其三个要素,并结合审计风险产生的原因,就如何防范审计风险提出了一些建议。     

会计师事务所审计风险防范及控制

本文在对审计风险进行界定的基础上,分析了我国会计师事务所审计风险产生的原因,并提出了防范和控制会计师事务所审计风险的四点建议,即提高审计人员的职业道德水平和专业水准,完善法律体系、加大依法惩治力度,健全外部监管机构和被审计公司要加强法人治理和内部控制制度建设。     

注册会计师如何控制和防范审计风险

所谓审计风险是会计报表中存在重大错报或漏报,而注册会计师经过审计后发表了不恰当审计意见,从而导致严重后果的可能性.注册会计师面临的审计风险是一个事关事务所生存和发展的重大问题,因此,加强对审计风险的控制和防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要课题.     

注册会计师职业风险的防范

随着脱钩改制的完成，注册会计师已完成进入市场经济环境下生存。这就要求执业的注册会计师格守职业道德，遏制造假作弊，确保执业质量，这样才能在目前执业环境差，会计市场不规范的情况下，以良好的职业素质和心态执业，有效地提高执业质量和防范职业风险。     

注册会计师审计风险的成因和防范

注册会计师审计是审计监督体系不可缺少的组成部分,它在市场经济中发挥着重要作用。随着经济建设的发展,注册会计师生存的社会环境发生了很大的变化,社会公众对注册会计师的期望越来越高,审计风险日益突出。如何加强审计风险管理,有效控制和防范审计风险,提高审计质量,已成为审计职业界关注的焦点。本文阐述了审计风险的含义,从审计执业的社会环境、会计师事务所自身及被审计单位三方面分析了注册会计师审计风险的成因,并对这些成因提出了相应的防范措施。     

论财务报表审计的风险及其防范

审计风险对注册会计师行业的影响越来越受到重视,注册会计师审计风险的规避,应该标本兼治,应当从理念、队伍、机制、业务实施技术等层面上着手.     

浅析会计师事务所审计风险的防范与控制

在现代经济活动当中,社会审计的作用日益突出,但是会计师事务所涉及法律诉讼的事件也频繁发生。为了更好地防范和控制会计师事务所的审计风险,本文分析了会计师事务所审计风险的主要形成原因,在此基础上提出了风险防范与控制的对策,旨在帮助会计师事务所树立风险意识,提高审计质量,降低审计风险。