会计基本假设的性质与地位

会计基本假设曾经是西方会汁研究的起点，到了本世纪70年代之后，逐渐为会计目标所取代。“当前，西方会计界所创建和发展的财务会计概念结构，立足于现代市场经济和现代企业制度，它有鲜明的实用价值。……不过，它似乎仍有不足之处，从理论上看，主要的问题在于：一是把基本假设排除在财务会计概念结构之外。二是财务会计要素只考虑目标的要求。似乎信息使用只要提出信息要求，财务会计就能满足，显然，这不是事实。……若把会汁基本假设和会计对象引入概念结构，以上缺陷就能得到弥补”(葛家澍，1996)。     

制定我国财务会计概念框架若干问题的思考

制定财务会计概念框架的必要性财务会计概念框架是指导和评价会计准则的基本理论框架。在缺乏会计准则的领域,财务会计概念框架可以起到规范会计处理和财务报告信息披露的作用。随着我国加入WTO,积极参与会计准则的国际化已经成为大势所趋,无论是为了改善国内投资环境还是减少国内企业对外投资的成本,都要求我国的会计、审计标准作进一步的调整与改革。为此,紧密围绕“十六大报告”的有关指示精神,在借鉴国内外关于财务会计概念框架(或类似文献)的既有研究成果的基础上,如何联系我国的具体经济环境特点,制定我国自己的财务会计概念框架进…     

关于建立我国政府会计概念框架的设想

本文在借鉴西方财务会计概念框架的基础上,提出在我国建立政府会计概念框架的设想,并论述了我国建立政府概念框架的必要性与可行性,旨在为理论和实务工作者解决中国预算会计改革问题提供了一个框架和构想。     

西方财务会计理论问题探索（十二）——财务会计概念框架与会计准则的关系探讨

财务会计概念框架与会计准则问题,是西方规范会计理论研究的两个重要领域。财务会计概念框架(statementsoffinancialaccountingconcepts,简称SFAC)是一部章程、一套目标与基本原理组成的、互相关联的逻辑体系,其能够导致前后一贯的会计准则,并指出财务会计和财务报表的性质、作     

西方财务会计理论问题探索（四）——美国的财务会计和报告概念框架的发展（Ⅰ）

从20世纪初至60年代，美国一些著名的会计学者，按照规范的(包括演绎法和归纳法)方法致力于会计理论(主要成为后来的财务会计理论)的研究，产生了一系列有代表性的名著。我在《什么是会计理论——规范会计理论的一种观点》(《会计研究》2000年第10期)一文中曾作过一些评介和分析。不过，那篇文章不是从研究“美国财务会计概念框架”(Conceptual Framework for Fnanial Accounting．CF)的历史发展出发．因而有许多同现在概念框架发展有关联的论著和作家未曾介绍。     

会计改革若干问题探讨

一、是进一步修订完善基本会计准则,还是由财务会计概念框架取而代之我国于１９９３年实施的《企业会计准则》,实际上是一份基本会计准则,类似于西方国家的财务会计概念框架,在当时起到了规范和指导行业会计制度和企业会计实务的作用。但随着客观经济形势的发展,《企业会计准则》的缺陷日益明显,其存废问题,已成为当前会计界的热门话题。从讨论的情况看,主要有两种不同的观点:一种观点认为,以基本会计准则的形式表达会计的基本理论是我国的一大创举,虽然《企业会计准则》中存在一些问题,但将其修订完善后仍可继续充当财务会计概念框架的角色…     

《现代西方会计理论》述评

为了帮助高等学校会计专业的师生,主要是研究生学习西方的财务会计理论和方法,1990年我们写了《现代西方财务会计理论》一书,出版以来,受到读者的欢迎和鼓励,使我们深受鼓舞。近年来,西方的会计理论发展很快。其中一个重要的标志是实证会计研究异军突起,大有取代规范会计理论之     

试论构建我国财务会计概念框架的重要性

一、西方会计学界研究财务会计概念框架的动因　　最近一二十年来，西方各国会计学界和国际会计准则委员会纷纷对财务会计概念框架进行研究。为什么财务会计概念框架能引起他们的兴趣和关注呢?究其动因主要有以下两点：(1)传统的会计理论概念明显落后于环境形势和会计实务的发展。70年代以后，美国等西方国家经济呈现滞胀状态，给会计实务带来许多问题。如企业兼并融资租赁、养老金计划、物价变动影响、国际结算等重大会计问题，因此，迫切需要许多新的会计技术方法和新的会计准则。(2)传统的财务会计理论侧重于描述性，缺乏一套首尾一贯…     

价值增值运动—会计理论研究的逻辑起点

一、引言在采纳规范会计研究方法构建会计理论体系时,必须首先确定会计理论研究逻辑起点的思路已经得到会计界的普遍认可。事实上,会计理论研究的逻辑起点问题近年来一直是会计界研究和争论的热点,曾出现过(1)会计本质论、(2)会计对象论、(3)会计职能论、(4)会计基本假设论(5)会计目标论、(6)会计环境论、(7)会计基本假设与会计目标论、(8)会计环境与会计目标论和(9)会计产生动因论①等观点林立的现象。其中(4)(5)两种提法是西方国家在财务会计概念框架研究过程中提出的,后被移植运用到我国的会计理论研究之中;(1)(2)(3)(9)项观点则是我国会…     

以IAS概念框架为视角分析中外会计准则的差异

会计准则就是企业在会计核算时应该遵守的会计规范。从西方发达国家的模式来看,会计准则一般由概念框架和具体会计准则组成。概念框架是由一系列概念和原则组成的财务会计基本理论,主要包括财务会计目标、会计信息质量特征、会计要素、会计确认与计量以及财务报告等基本会计理论,它是制定具体准则的基本理论依据。国际会计准则体系由概念框架、具体准则、解释公告三部分组成。而我国的会计准则主要有四部分内容:基本准则、具体准则、应用指南和解释公告。从内容和结构上来看,国际会计准则的概念框架与我国会计准则的基本准则是类似的。     

论财务会计概念框架的逻辑起点

一、财务会计概念框架与逻辑起点的内涵财务会计概念框架是指一系列彼此相关的会计基本概念所构成的一个协调一致的体系 ,旨在为发展和完善会计准则提供必要的理论指导。财务会计概念框架是直接指导准则制定的基本理论 ,具有内在的一贯性和相互关联的严密性 ,可用来解释评估准则和实务并指导其按规范化的方向发展。因此 ,财务会计概念框架是财务会计理论的重要组成部分。吴水澎教授在构建我国会计理论体系时曾指出会计准则基本概念是会计基本理论通向会计应用理论 (会计准则理论 )的‘桥梁’或‘中介’。也就是说 ,没有会计准则基本概念这个…     

试论会计盈余管理

自20世纪80年代开始，西方财务会计界致力于盈余管理问题的研究，盈余管理就为当代实证会计研究的重点之一。在我国，随着股份制改革和资本市场的发展，盈余管理问题也浮出水面，亟待进行探索和研究。     

我国实证会计研究存在的问题与发展前景

一、实证会计的研究方法 实证会计是当前西方财务会计理论研究领域中一个新分支。传统的会计理论属于规范会计理论,包括描述性会计理论和指导性会计理论,其主要用于指导会计原则或准则的制定,促进会计实务规范化。实证会计以经验的实证材料为     

财务会计的理论框架和研究逻辑——《财务会计理论》评价

《财务会计理论》是国际公认的会计研究和会计实践的指导和参考用书。该书系统介绍了财务会计理论的框架与主要内容,不仅理论阐述严谨、逻辑清晰、通俗易懂,而且引用了大量的经典文献作为论证的支撑。《财务会计理论》从理想状态下的会计出发,将会计学研究与信息经济学的相关理论相结合,阐述了不完全信息条件下,投资者与管理者的利益冲突,以及由此产生的会计理论。现代公司治理结构下,委托代理关系在财务会计领域的最直接体现就是投资者的逆向选择和管理者的道德风险,因此需要在可监管的条件下,由合适的会计准则对会计实践加以规范。研读它可以很好地梳理西方主流财务会计研究的理论框架,认清财务会计研究的逻辑演进。在此基础上,结合我国的会计学术研究和会计教育情况,可以启迪会计学的学术思想,拓宽研究思路,丰富研究内容。     

环境会计目标受托责任观理论研究

<正>一、引言环境会计又称为绿色会计,发达国家早在20世纪70年代就已经开始了对环境会计的研究和探讨,并取得了重大成果。环境会计目标的研究指明了环境会计实践活动的目的与方向,是环境会计理论研究和实践的出发点。我国的环境会计研究相对起步较晚,葛家澍(1992)的《九十年代西方会计理论的一个新思潮——绿色会计理论》一文,揭开了我国环境会计理论研究的序幕。     

论会计准则理论框架的构建：兼论理论框架的逻辑起点

随着我国会计环境的变化发展和具体会计准则的陆续出台，有必要建立与会计准则相适应的理论框架，这将是我国会计学界努力奋斗、共同探索的主题。笔者借鉴已有的研究成果，结合自身的体会，对理论框架的构建及其理论框架的逻辑起点提出以下看法。一、理论框架与我国基本会计准则会计准则理论框架或财务会计概念框架（ＣｏｎｃｅｐｔｕａｌＦｒａｍｅｗｏｒｋｏｆＦｉｎａｎｃｉａｌＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇ），最早出现在美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）１９７６年１２月２日公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》、《财务会计或财务报…     

我国会计准则与国际会计准则比较研究

一、我国会计准则研究文献综述(一)我国会计准则与IAS/IFRS实现了实质性趋同经过多年的会计改革,我国会计准则在重大问题上基本实现了与国际会计惯例的接轨,实现了实质性趋同。刘玉廷(2008)表示从2005年初开     

西方政府和非营利组织会计准则的理论框架

西方国家制定的会计准则,除包括会计准则条文以外,还有会计准则的理论框架,美国财务会计准则委员会分别以《财务会计准则公报》和《财务会计概念公报》来命名。会计准则的理论框架不是具体的会计准则,没有直接的可操作性,但它是用来指导开发具体会计准则的理论基础,受到西方会计界的普遍重视。制定会计准则理论框架,是西方会计发展的一个成功的     

财务会计理论与方法的发展

财务会计作为现代会计的一个重要组成部分和国际通用的商业语言,其理论和方法的发展与经济环境的发展变化有着密切的关系,社会政治、法律、经济体制的变革以及科学技术的进步等会计环境是财务会计理论和方法创新的动力和源泉,对财务会计的理论、原则、程序方法以及规范形式和管理体制都有重要影响甚至决定性作用。近年来,我国会计环境的转变有力地推动了我国财务会计理论与实践的发展,使财务会计在经济发展中的作用日益增强。一、财务会计基本理论的发展财务会计的基本理论主要涉及财务会计目标的选择、财务会计信息质量的提高、会计假设的…     

试论双起点会计准则理论结构的构建

以美国为代表的西方发达国家在发展会计准则理论结构的道路上大致经历了“三个时期”,并“探索了两条思路”。葛家澍教授指出,第一个时期是1960———1962年,第二个时期是1973年,第三个时期是1978———1985年。两条思路的过程是:1960———1962年是以基本假设为导向。《会计研究论文集》(ARSs)1962年发表的《基本会计假设》(ARSNo.1)和《试论企业广泛适用的会计准则》(ARSNo.3)反映了当时对概念结构的设想,它先从会计基本假设推导出会计的基本原则,然后再用以指导GAAP的制定。1973年AICPA的理事会直接组织的特鲁伯罗德委员会研究了…