关于国有独资企业股权无偿划转涉及企业所得税的问题探讨

本文通过结合国家相关的税收资料文件，提出了几项可行性建议：尽管国有独资企业的无偿划转机制是不一样的合法权益人的资产划转机制，但是可以看成是相同的内部股东进行权益转移行为，这种无偿划转体制是一种非市场性的行为。因此，同一所国有独资企业内部的全资子公司或者全资母公司之间存在的股权无偿划转行为，应该采取延缓缴纳企业所得税的措施，等这一份股权划分至其他集团企业之后，再根据转出价格来确认收入状况，或者可以通过市场公允价值来计算收入金额应该缴纳的企业所得税数值。     

企业集团内部国有股权无偿划转的财税问题分析

随着时代的进步和社会经济的发展,为了对产业结构布局进行优化,或者是对集团组织结构进行有效的调整,目前经常出现的事情就是国有企业集团之间或者企业集团内部无偿划转国有股权。在这个过程中,会有一系列的财税问题出现。本文简要分析了企业集团内部国有股权无偿划转的财税问题,希望可以提供一些有价值的参考意见。     

国有企业股权无偿划转账务探讨

作为优化资源配置,整合产业结构的一项重要手段,国有企业股权无偿划转在实务中的案例越来越多。但对于选择何种账务处理及缴纳何种税金的问题,存在诸多争议。从国有股权无偿划转的账务处理及税金问题展开讨论,提出个人的建议,寻求最合理的处理方式。     

国有产权无偿划转有说法

为规范企业国有产权无偿划转行为,保障企业国有产权有序流动,防止国有资产流失,国务院国资委制定了《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》。办法规定了企业国有产权无偿划转应当遵循符合国有经济布局和结构调整的需要、有利于优化产业结构和提高企业核心竞争力等四大原则。据了解,该办法适用于企业国有产权在政府机构、事业单位,国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。同时办法规定,企业国有产权无偿划转应当遵循符合国家有     

近期改革动态

一、国有企业改革 国务院国资委规范中央企业国有产权无偿划转。国资委日前发布《企业国有产权无偿划转工作指引》,以进一步规范中央企业国有产权无偿划转交易。根据《指引》,国有独资企业、国有独资公司、国有事业单位投资设立的一人有限责任公司及再投资设立的一人有限责任公司,可作为划入方或划出方。中央企业及子企业无偿划人企业国有产权,应符合国资委有关减少企业管理层次的要求,划转后企业管理层次原则上不超过3级。     

国有股权无偿划转涉及的财税处理问题分析

在我国社会主义市场经济快速发展过程中,无论是优化配置国有企业资源,还是国有经济战略结构调整,都会涉及到国有股权无偿划转问题,这也是国有资产重组最重要的内容。国家相关部门、各级地方政府相继出台相关政策,为的就是能够实现国有资产增值保值,避免国有资产流失。本文首先对国有股权无偿划转基本内容进行分析,并介绍国有股权无偿划转中涉及到的几个税种,随后探讨国有股权无偿划转税费问题,最后提出有效的财税处理策略,希望能够给相关人员提供参考。     

从重组行为看经营得失

从这一段时间的上市公司A股股权结构变化来看,比较有代表性的重组行为可以分为以下3类: 大股东变更,国有股权管理的组织架构调整.复旦复华、津百股份两公司国有股权的无偿划转,体现出有关地方政府调整国有资产管理组织架构的思路.     

浅析增值税与企业所得税对视同销售的规定

增值税的视同销售不等于企业所得税规定的视同销售,有可能该行为在增值税方面要计算缴纳增值税,但在计算企业所得税时却不用缴纳。从会计和企业所得税在确认收入方面看也存在差异,如果会计和所得税确认收入同步,则不需要进行所得税纳税调整,否则就需要进行所得税纳税调整。文章指出只要将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人的业务就需要进行纳税调整。     

从重组行为看经营得失

从这一段时间的上市公司A股股权结构变化来看,比较有代表性的重组行为可以分为以下3类: 大股东变更,国有股权管理的组织架构调整。复旦复华、津百股份两公司国有股权的无偿划转,体现出有关地方政府调整国有资产管理组织架构的思路。而中金岭南国家股权的无偿转让则反映了中央和地方政府对国有资产管理具体实施单位的调整。上市公司大股东的变更改变了公司治理结构的基础,可能会进而影响公司决策层、管理层的变化,远比上市公司的一般投融资、资产重组来得重要。     

企业无偿划转业务会计核算思考

企业无偿划转是财产在同一控制下不同法人间的无对价流转,是与有偿转让相对应的一种特殊交易行为。它违背了正常的等价有偿交易原则,在全部交易中占比较低。正因如此,国家统一会计制度对无偿划转的会计核算缺少明确规定,而且无偿划转会计核算还涉及公司法等法规,这些因素使得实务操作更为复杂。文章根据现行的国家统一会计制度,探讨了企业无偿划转股权、资产（股权外其他资产,主要为房屋、土地使用权等,以下相同）在会计确认、会计计量方面的诸多具体问题,以期为实务工作者提供借鉴。     

试析国有产权无偿划转税务认定和特殊性税务处理

在实践操作中,国有产权无偿划转因其操作相对简单,而被广泛采用,那么国资委批复的无偿划转是否全部享受免税呢,这要区分不同情况来对待。国有产权无偿划转行为在税务免税享受上有交集,但也有不同之处,不能混同为一件事情,即不能认为所有无偿划转行为均享受免税待遇。笔者结合实践工作对相关政策进行总结,并进一步分析国有产权无偿划转税务认定和特殊性税务处理差异。     

有限合伙制私募股权投资基金所得税问题探讨

自然人合伙人个人所得税税率偏高;法人合伙人分得的私募股权投资基金基金取得的投资性收益是否免税以及企业法人缴纳企业所得税时合伙企业的股权投资损失是否可以抵减其盈利等,这些问题在新的合伙企业法中既有不合理之处,也有不确定因素。建议:自然人合伙人个人所得税税率标准统一定为20%;法人合伙人分得的私募股权投资基金基金取得的股息等投资性收益,应该享受免税待遇,法人合伙人可以在计算其缴纳企业所得税时,扣除合伙企业股权投资损失。     

涉外演出非居民企业所得税管理的现状与思考

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,非居民企业应就来源于中国境内的收入交纳企业所得税,这些收入主要包括承包工程收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、财产转让收入、利息收入、股息红利收入等。 根据我国签订的税收协定（安排）规定,国外和我国港澳台地区的演员以团体名义来内地演出,应该缴纳非居民企业所得税。     

增值税“视同销售”在增值税、会计和所得税处理的分析

增值税的八种视同销售行为,无论会计上如何处理,均要计算缴纳增值税。但缴纳增值税的视同销售行为并不意味一定要交企业所得税,这是因为会计准则对收入的确认规定和企业所得税对收入确认的规定有差异。本文基于企业所得税法和新企业会计准则对增值税八种视同销售行为的税务和会计处理做出分析。     

关于股份有限公司国有股权管理工作有关问题的通知

一、国有股权管理工作的职能划分按照国家所有、分级管理的原则 ,地方股东单位的国有股权管理事宜一般由省级 (含计划单列市 ,下同 )财政 (国有资产管理 ,以下简称“国资”)部门审核批准 ;国务院有关部门或中央管理企业 (以下简称“中央单位”)的国有股权管理事宜由财政部审核批准。但发行外资股 (Ｂ股、Ｈ股等 ) ,国有股变现筹资 ,以及地方股东单位的国家股权、发起人国有法人股权发生转让、划转、质押担保等变动 (或者或有变动 )的有关国有股权管理事宜 ,须报财政部审核批准。具体职能划分如下 :(一 )省级财政 (国资 )部门国有股权管理职…     

国有粮食企业股权划转的思考

当前,受宏观环境、区域金融风波等多重因素叠加影响,我国正处于经济体制改革的关键阶段.浙江省苍南县投资建设的发展遇到前所未有的困境,由于经济下滑,预算资金准以兑现,投资建设资金存在缺口,突出的问题是融资难.为了满足投资建设资金的需求,县政府以苍南县国有资产营运公司作为承担政府性项目融资任务的平台,将国有粮食企业等十几家企事业单位的股权无偿划转其名下,发行企业债券.本文分析了股权划转存在的问题,并提出几点建议.     

对取得财产转让所得的企业所得税处理的思考

财产转让所得是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入,包括以货币或者非货币形式转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。财产转让所得与生产经营收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入等一起纳入企业所得税的应税总收入。本文分析了取得财产转让所得企业所得税处理规定的变化及这一变化带来的影响。     

增值税与企业所得税视同销售会计处理解析

比较全面解析了增值税与企业所得税视同销售会计处理上所存在着的差异;在此基础上得出:凡是货物由总公司移送给分公司并进行销售,这种行为都属于增值税的视同销售行为;而在同一法人实体内部进行货物转移,诸如用在管理部门、分部门或者在建工程等等,其行为不以视同销售行为看待,有关企业所得税就不必进行计算,也不需要进行缴纳;除此之外其余均为所得税视同销售。     

2010年:值得我们共同重点关注的财税新政策(下)

非居民企业转让股权纳税有说法《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税发[2009]698号)核心内容1.非居民企业转让中国境内企业股权需就其股权转让所得缴纳企业所得税。     

新企业所得税下油气企业所得税税收筹划

企业所得税是油气企业缴纳的重要税种之一,油气企业可通过企业所得税的纳税筹划战略建立其长期的成本优势,创造坚实的市场竞争优势。在新企业所得税下,油气企业分别从成本费用、销售收入、优惠政策三方面制定了所得税税收筹划的方案。在成本费用方面,在企业收入一定的情况下,通过成本费用列支降低应纳税所得额,继而减少企业所得税税负。从销售收入角度,应推迟油气销售收入的确定时间,从而延迟缴纳企业所得税。在税收优惠政策角度,要在加大研发费用的投入力度、加强特殊设备购置费用等方面来进行税收筹划。