关于会计信息的相关性和可靠性问题的思考(上)

一、引言 在公司治理和委托代理关系中,在所有权和经营权高度分离的情况下,会计信息系统存在的基本理由在于,会计信息有助于降低投资者决策过程中面临的不确定性,借以减少决策风险、促使社会资源趋利性流动,达到优化资源配置的目的。会计信息要发挥上述功效,必须具备相关性与可靠性。然而,相关性和可靠性往往需要权衡和协调(tradeoff)。事实上,尽管在美国财务会计准则委员会(FASB)颁布的SFAC No2中,相关性和可靠性被FASB并列为财务会计信息质量的首要属性,但当会计目标的定位从     

论会计信息的质量特征

会计信息既是政府宏观经济调控的需要，更是投资者、债权人、社会公众与企业管理当局评价财务状况、防范和化解风险、做出投资决策、改善经营管理的重要依据。进入信息时代，人们越来越重视会计信息的有用性。会计的首要目标是向信息使用者提供决策有用的会计信息。美国财务会计准则委员会(FASB)认为：“有用的会计信息必须具备可靠性和相关性两个特点；相关性和可靠性是使会计信息对决策有用的两个主要质量标准。相关性和可靠性的提高，才使信息符合需要从而对决策有用。”决策有用性是对会计信息的基本质量要求，可靠性和相关性是有用会计信息的主要质量特征，理想而有用的会计信息应当同时具备相关性和可靠性。     

浅议会计信息的相关性和可靠性

一、会计信息相关性和可靠性的含义美国会计学家亨德里克森认为,对相关性应有三种理解,即决策相关性、目标相关性和语义相关性,但目前各国会计准则委员会大多采用决策相关性。美国财务会计准则委员会（FASB）在其《财务会计概念公告》第二号中对相关性的表述是指会计信息能够影响使用者的决策。     

会计信息制度性失真的剖析

会计信息 (Accounting Information)是经过加工或者处理后的会计数据,是对会计数据的解释。美国财务会计准则委员会 (FASB)1980年 5月发表的财务会计概念公告第二号指出：“对决策有用性 (Decision Usefulness)应作为会计信息最重要的质量特征,”并进而指出：“会计信息要于决策有用,要具备两种主要的质量,即相关性 (Relevance)和可靠性 (Reliability),信息的相关性越大,可靠程度越高,越是合乎需要,那就是越于决策有用。”并在可靠性中特别强调了会计信息的反映真实性 (Representational Faithfulness),即是指一项计量或叙述…     

论财务会计计量观

FASB的第二号概念结构公告“会计信息的质量特征”从财务报告的目标出发，提出了两项最基本的会计信息质量特征：相关性（relevance）与可靠性（reliability）。按照FASB的定义，相关性是“导致决策差别的能力”，具体指信息的预测价值、反馈价值和及时性；可靠性是指会计信息值得使用者信赖，又分为如实反映、可验证性和中立性。我国《企业会计准则——基本准则》规定：     

从决策有用性探析上市公司会计信息披露

会计信息质量特征是为会计目标服务的，它是联系会计目标与实现目标手段之间的桥梁，对财务报表所提供的信息起约束作用，使提供的信息符合会计目标的要求。在会计目标被定义为决策有用性的前提下，会计信息质量特征就是使会计信息对决策有用的特征。美国财务会计准则委员会（FASB）把会计信息质量特征描述为一个体系，其中主要特征是可靠性和相关性。会计信息可靠性是指确保信息免于错误和偏差，能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。会计信息相关．f生是指会计信息与用户的需要和用途相关联。美国FASB把相关性定义为与决策相关，包括预测价值、反馈价值和及时性三个方面，其中最重要的是信息应能“帮助信息使用者在预测未来时可导致决策差别”。     

历史成本会计与公允价值会计并存模式——建立年度会计报表审计与资产评估相结合制度

一、会计信息可靠性和相关性的矛盾和协调美国FASB认为会计信息应具备两项主要质量——相关性和可靠性。在现实中，可靠性与相关性往往会发生冲突。葛家澍教授在《财务会计：特点、挑战、改革》中指出：“相关性是体现会计信息需求的属性，而可靠性则是体现财务会计固有特点的属性。若从相关性衡量，往往是财务会计的缺陷，但从可靠性衡量，似乎又成为财务信息的优势。”固守可靠性而忽视会计信息需求者的相关性需求是不明智的，但满足了相关性又往往放弃了可靠性，同时也使相关性受到损害。建立在权责发生制和历史成本基础上的传统会计模…     

论会计的伦理色彩

会计职能的重要部分就是探求真象和反映真象，这是会计自已的论埋色彩。会计所探求和反映的真象主要体现在真实的会计信息上面，会计信息已成为信息使用赖以决策与分析的基础，人们越来越重视会计信息的有用性，可以说会计信息的真实性、有用性是会计的生命。会计信息的有用性通常称为决策有用性，决策有用性主要表现在可靠性和相关性。可靠性是指信息使用可以对会计信息给予充分信赖；相关性是指会计信息能够影响使用的决策，能够导致信息使用决策的差别。     

会计信息质量的塑造与提升

会计信息的真实可靠是会计工作成败的关键，而当前虚假会计信息屡禁不止，财务会计造假普遍，严重危及会计工作的质量。对决策有用性应作为会计信息最重要的质量特征，会计信息要对决策有用，需要具备两种主要的质量，即相关性和可靠性，信息的相关性越大，可靠程度越高，越是合乎需要，那就越对决策有用。在可靠性中特别强调了会计信息反映的真实性，即是指一项计量或叙述与其所要表达的现象或状况应一致或吻合。     

论不同财务报告目标下会计信息的相关性和可靠性

一般对会计信息相关性和可靠性的讨论，是在决策有用观为财务报告目标上展开的。本文认为，财务报告目标可分决策有有观和受托责任观两类，不同价值取向的财务报告目标，对会计信息质量的相关性和可靠性，会提出不同的要求。     

会计信息可靠性与相关性关系研究

在美国会计准则委员会(FASB)启动概念框架系列研究项目、并颁布SFACNo.2后,各国的会计准则制订机构在制订财务会计概念框架时,都采纳了质量特征的表述。我国2006年颁布的新会计准则也删除了会计核算的一般原则,取而代之的是会计信息的质量要求,它主要包括可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面,而相关性和可靠性又是其核心。在这两个主要的会计信息质量特征相关性和可靠性之间,人们总是希望两者在任何场合都能够同时存在,相互一致,然而现实中,相关性和可靠性是一对矛盾统一体,某些时候的相互对立,相互冲突是客观存在。     

会计信息的相关性和可行性谁更重要

会计信息质量问题正日益为社会所关注,在决策有用观下,会计信息的相关性和可靠性是会计信息最重要的质量特征,理想的会计信息,既有很大的相关性,又有很强的可靠性,但这种理想的状况在现实中却难以同时实现.那么,会计信息的相关性与可靠性谁更重要呢?这个判断直接影响会计决策的选择,计量基础的发展,以及财务报告模式的演变等.     

会计信息可靠性与相关性的内在矛盾及解决办法

一、会计信息可靠性与相关性的内在矛盾会计信息质量的高低，主要由可靠性和相关性决定。可靠性有三个基本的附属特性：一是真实性，指一项数据和说明，符合它意在反映的现象。二是可核实性，指独立的会计师们用相同的计量方法，基本上会重现会计信息。三是中立性，指会计信息不存在取得一定结果或诱发特定形式或行为的意图或偏向。当然，会计信息要可靠，还必须在重要性和成本允许的范围内做到完整。遗漏会造成资料的虚假或令人误解，从而使资料不可靠并且会影响相关性。相关性指的是会计信息与决策有关联，能够影响决策的能力。相关性也有…     

网络环境下财务报告相关性问题研究——基于财务人员的问卷调查

FASB指出:财务报告应为现在和潜在的投资者、债权人以及其他信息使用者提供有用的信息,以便他们做出合理的投资、信贷及类似的决策(FASB,2002)。在网络环境下,决策有用性这个核心没有改变,它是由财务报告的目标所决定的,但其外在特征是随着环境不断调整的。在FASB、ASB、IASB等所提出的财务报告质量特征体系中,主要包括了相关性、可靠和及时性,其中相关性居于主导地位。美国FASB第2号财务会计概念公告对相关性所下的定     

浅议会计信息质量的制约因素

会计的重要性在很大程度上是通过会计信息的重要性或者说是通过会计信息的价值表现出来的。美国财务会计准则委员会（FASB）认为会计信息应满足两项主要质量要求：可靠性和相关性。笔者认为，理想的状态是这两者同时都能得到增进，但由于现实生活的限制以及种种难以把握的因素的存在，会计信息是小可能完全如实和准确的。本文将从以下几方面来探讨会计信息质量的制约因素。     

反思会计信息失真

一、引言 美国财务会计准则委员会(FASB)于1980年5月公布了第2号财务会计概念公告——《会计信息的质量特征》，确定了会计信息质量直接服务于投资者的决策有用性，将“反映真实性”作为会计信息质量的一个重要特征。美国证券交易委员会(SEC)前主席Levitt在题为《高质量会计准则的重要性》的著名演说中，提出了评价财务报告的要求，     

会计信息决策有用性理论分析框架的构建

会计信息的决策有用性包括相关性和可靠性两个基本质量特征。相关性决定于会计信息以外的经济关系的实质,是会计信息决策有用性的前提;可靠性是相关的会计信息能更好地为决策所用的质量保证,两者不存在非此即彼的竞争关系。     

论公允价值可靠性的内涵

会计信息的决策有用性包括两个方面：相关性和可靠性。公允价值在相关性方面无疑比历史成本更优越；与历史成本的捍卫者的观点相反，公允价值在会计信息可靠性的三个方面都优于历史成本。     

关于公允价值的相关问题

一、我国采用公允价值计量的现实意义(一)“决策有用观”会计目标的必然要求。当财务会计目标由“受托责任观”转变到“决策有用观”时,会计信息使用者对会计信息质量的要求也相应地从侧重可靠性转变为侧重相关性兼顾可靠性。一般认为,历史成本计量能在较大程度上解决可靠性问题,从而形成历史成本计量的主流。“决策有用观”必然对会计信息的相关性提出更高的要求,与决策无关的信息即使再可靠,对信息使用者来说也是无用的。而公允价值计量模式能够提供决策者进行现时决策所需的报告企业现时经营业绩及未来信息资料,大大提高会计信息的相关性…     

基于资产质量的会计报表项目附注披露内容改进研究——兼谈可靠性与相关性

传统观念认为可靠性和相关性在大多数情况下此消彼长，不能同方向服务于会计信息使用者。但本文基于封相关性和可靠性关系的重新思考，认为相关性是封会计信息内容的要求，可靠性是封会计信息质量的要求，相关性必须与可靠性相结合才能有效地服务于会计信息使用者。本文以此为出发点，在简要探讨相关性内涵及其与可靠性之间关系的基础上，着重探讨相关性具体信息内容，并主要以资产负债表项目附注披露内容为研究对象，建议改进应收款项、存货、长期股权投资、固定资座、在建工程和无形资产等部分报表项目附注的披露内容，以反映企业资产的变现及预期收益能力，从而提高会计报表决策相关性。