注册会计师实施存货监盘程序探析

注册会计师在审计过程中,对存货采用监盘程序的目的是为了确定资产负债表中存货项目所反映的存货多少,而且所有权都属于被审计单位.但在实际工作中,由于多方面的原因,尤其是注册会计师在监盘过程没有严格执行审计准则,或执行程序不恰当,导致审计失败的不在少数.本文在对监盘程序的执行现状和存在问题进行梳理和分析的基础上,归纳出了注册...     

存货监盘六大误区分析

存货具有明显的变现能力和较强的流动性,其对企业生产经营活动的影响一般要强于其他资产,而且由于多数企业拥有的存货金额（或存货占全部资产的比重）可能较大,所以,注册会计师对被审计单位的存货盘点实施监盘就显得非常重要,但在日常审计实务中,存货监盘至今还存在很多误区,笔者为此从六个方面分析如下：     

函证和存货监盘的替代性审计程序在审计业务中的应用

替代审计程序是指实施常规程序或补充程序无法实现审计目标时,所采用的其他具有替代性质的审计程序.在审计工作中,函证和存货监盘作为常用的审计程序有时不能执行或不能实现审计目标时只能执行替代审计程序获取充分适当的审计证据.     

试析存货监盘若干问题及对于证券市场会计监管的影响

存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当的检查.     

函证及其替代审计程序误区分析

函证及其替代审计程序都是实质性程序中常见的细节测试,但在审计实务中,部分注册会计师（以下简称“CPA”）对函证及其替代审计程序至今仍存在一些理解、认识或操作方面的误区,笔者为此从三个方面分析如下。     

对资产评估采用远程视频方式执行存货监盘程序的探讨

新冠肺炎疫情的爆发对资产评估专业人员执行现场监盘程序造成了重大影响,资产评估机构开始探索如何采用远程视频方式对存货进行有效监盘。与传统的现场监盘相比,远程视频监盘虽有操作上的便利性,也有不可避免的局限性。为充分发挥远程视频监盘的优势,同时有效控制其风险,本文结合资产评估准则和审计准则对存货监盘的相关要求,采用案例分析方式,对远程视频监盘的关键事项进行了研究,提出了资产评估行业实施远程视频监盘程序的前提条件,对推动资产评估行业现场调查手段和作业模式的升级,更好满足新时代资产评估行业高质量发展的需要具有现实意义。     

连锁大卖场存货监盘的风险和防范

存货在企业管理中的地位相当重要，存货的管理水平体现了企业的管理水平。存货在连锁大卖场的资产中所占的比例较大，一般在40％～60％，根据每家门店的销售规模，存货一般在600万元～2000万元之间不等。存货由于具有品种多、规格齐、流动大、周转快、存放点分散等特点，对于内部审计人员来说，存货审计总是最难、最烦，工作量也最大。     

存货审计过程中的疏忽点与关注要点

存货作为企业生产制造及销售过程中关键的基础物料,是企业生产经营的重要物质基础之一,在企业中的重要地位不言而喻.其不仅占用的资金大,而且品种繁多.在会计核算上,存货对应的会计账项很多,存货项目的真实性与正确性,直接影响到其他会计账项.而存货项目的"实质性程序"十分复杂,耗时又费力,注册会计师往往受到时间、精力及其他方面的影响,产生松懈情绪,致使部分审计程序未能落实到位,在对存货项目实施"实质性程序"时,存在明显的程序不到位.     

合并会计报表审计的特殊考虑

一、问题的提出所谓合并会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的合并会计报表实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，并对合并会计报表发表审计意见。随着我国市场经济的发展，企业规模越来越大，走集团化发展道路的越来越多。依据我国相关法律、法规的规定，许多集团公司应该编制合并会计报表。因而，在注册会计师面前就存在一个问题──如何进行合并会计报表审计。从近年合并会计报表审计来看，在规范其审计程序与方法等方面还存在着诸多难点，并且有部分会计师事务所和注册会计师对…     

浅谈存货审计应关注的几个问题

在企业审计中，存货审计是重要的一个环节。由于存货的形态及流转变化多样，价值流转与实物流转程序的差异性，计量及计价可选择性以及生产成本及费用归集结转的复杂性，使得企业存货审计难度较大，对审计人员提出了较高的要求。下面笔结合审计实务，谈谈存货审计中应关注的几个问题：     

浅谈对存货跌价准备的审计

注册会计师受托实施会计报表审计时往往会遇到被审计单位已经普遍根据《企业会计准则》要求开始计提各项资产减值准备，但是由于会计准则在具有统一性和规范指导作用的同时还兼有一定的灵活性，给会计人员区别不同情况留有一定的选择空间和判断余地，这就为被审计单位进行会计操纵提供了可乘之机。有些被审计单位根据自身利益的需要，或是为粉饰经营业绩，不提或少提按规定应计提的减值准备；或是为了调节年度利润，计提的减值准备高于预计损失数，也就是所谓计提准备。[第一段]     

存货舞弊审计策略探究

<正>一、引言存货是企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资。由于存货是资产的重要组成部分,是生产经营的关键环节,具有种类繁多、计价方法多样、收发频繁、在企业中滞留时间长、变现能力慢、在管理和核算上存在一定难度、容易产生薄弱环节的特点,所以企业往往把存货作为调节成本和平衡利润的蓄水池,从而达到粉饰经营业绩、夸大资产的目的。通过合理设计、认真实施科学的存货内部审计程序,关注企业存     

浅析分析性审计程序在审计实务中的作用

近年来,随着世界经济的发展,企业之间的竞争加剧,经营管理的不确定性增加,从而导致企业面;临巨大的经营风险。经济环境的发展使得注册会计师在审计中面临更高的要求,为规避审计风险,同时提高工作效率,注册会计师开始采用分析性审计程序,从而令审计工作既有效率,又有效果。本文将对分析性审计程序在审计实务中的运用展开探讨。     

关于审计准则中生物资产(水产行业)存货审计的思考

我国是一个水产养殖的大国,最近几年,水产品的出口量又呈现上涨的趋势,水产行业的发展也在逐渐变好,然而水产行业属于特殊行业代表,其存货审计问题一直都备受审计师关注,因为水产品种类繁多,对生长环境要求较高,而且审计准则中没有具体有效的审计程序来对存货进行盘点,使得水产行业的存货审计问题成为一大难题。本文针对水产存货审计问题进行探讨,分析了造成水产行业审计困难的原因,然后对"獐子岛扇贝劫"这一案例进行简要分析,证实了存货审计不当带来的严重后果,最后提出相应对策。     

替代审计程序优化的研究

审计程序优化是提升审计质量、降低风险的重要途径.随着高水平财务造假案频发,替代审计程序作为常规审计程序无法有效实施情形下的补充,其设计与执行的优化尤为重要.通过对近十年行政处罚公告进行分析并结合对一线审计人员的问卷调查,探究了替代审计程序执行存在的问题以及其原因.思考替代审计程序科学设计、规范执行的相关措施,以提升注册...     

浅析现代风险导向审计及其应用

2006年2月15日,财政部发布了新中国注册会计师审计准则,并于2007年1月1日起实施。修订后的审计风险准则吸收了现代风险导向审计模式的最新研究成果,是对传统审计风险模型和风险导向审计方法的完善,它不仅明确规定了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向,而且有利于覆行审计责任,实现审计目标。     

正确认识对小企业审计的简化考虑

新审计准则已经实施一年多,但许多注册会计师对第1621号审计准则《对小型被审计单位的特殊考虑》(以下简称该准则)的理解和认识至今仍有很大偏颇,对此笔者有以下一些思考。     

注册会计师审计责任的客观界定

审计责任是指审计人员接受委托所应履行的职责，以及因失误给社会公众造成损失而应承担的法律责任。如何界定审计责任是理论界和实务界一直探讨的重要问题。随着社会审计业务不断扩大，社会审计的地位和信誉正逐步提高。然而，社会审计在完善与发展过程中存在着不少困难与问题，尤其是近几年相继发生的郑百文、银广夏等一系列的审计失败案，