以法律视角试述国际避税对中国避税与反避税措施的启示

国际避税是纳税人利用各种避税手段规避或减轻其纳税负担的行为。近些年来,随着经济的发展,国际避税和逃税现象愈演愈烈。国际避税方式与手段呈现多样化、复杂化的趋势。本文试图分析各国在反避税措施方面的研究,为我国反避税工作提供一些建议。     

基于人力资源和关系资源的商誉价值的确定

跨国公司为了谋求整个集团的利益，利用转让定价把利润从税负较高的地区转移到税负较低的地区进行国际避税．这不仅造成了各国涉外税收的大量流失，而且极大地扰乱了各国正常的生产经营秩序。为了避免税收流失，各国税务机关积极地进行着反避税工作。随着经济全球化的不断深入，这种避税与反避税的斗争日益尖锐化和复杂化，市场呼唤一种新税制的出现。预约定价制（简称APA）是近年来国际卜兴起的用以解决跨国关联企业间转让定价税制问题的一项新制度，它的出现适应了现实的需要，是税制发展的必然趋势，是转让定价税制发展的新阶段。     

BEPS行动计划背景下跨国企业控股架构税务风险分析

在经济全球化背景下,跨国企业纷纷利用设立受控外国公司、转让定价、常设机构认定规则的不足等手段采取避税行为,2013年OECD组织为补充现行国际税收规则的漏洞条款发布了《BEPS行动计划》,更加有利于国际反避税工作的开展。跨国企业将面临国际税收规则的变动、居住国与东道国税收政策的不确定性、税务机关的反避税调查等税务风险。本文立足于BEPS行动计划的视角,结合案例分析跨国企业在控股架构阶段会面临的税务风险并提出相应的解决对策。     

简述国际避税的形成原因及方式

国际避税是各国税收征管工作中面临的一个国际性问题，随着国际经济活动的发展，国际避税与反避税日益成为国际税收关系中一个受到普遍关注的焦点。因此研究国际避税，避税方式以及制定相应的防范国际避税的措施，已引起世界各国税务当局的极大关注，并成为国际税收所要研究的重要课题之一。 　　一、国际避税的形成原因。 　　1各国课税的程度和方式及税法有效实施的差别使纳税人有进行避税的必要。例如，绝大多数国家对个人和公司法人都要征收所得税，但对财产转移税而言，有的国家则不征收。同时，有的国家虽然在税法上规定的纳税义…     

国际税收征管合作的革新

伴随经济全球化、区域经济一体化的迅速发展,各国不断拓展在国际税收领域的对外交流与合作,争取在国际财经事务中发挥积极作用。文章从多边与自动税收情报交换的背景出发,分析了税收情报交换对跨国避税的影响及各国对税收征管合作的应对。以期未来大力促进我国纳税体制的公平、透明,加快经济与税收的良好融合,在治理国际税收中发挥重要的作用。     

数字企业国际避税与反避税研究——以亚马逊公司避税案为例

数字经济发展为数字企业国际避税提供了新"契机",但大量存在的国际避税行为不仅造成东道国严重的税收流失,而且对国际税收公平原则形成严峻挑战。文章以亚马逊公司避税案为例,分析数字企业的国际避税动机、行为后果,阐释数字服务税的国际发展动态,并探讨我国应对数字企业国际避税的措施。一是基于税收法定原则积极推进数字经济立法;二是创新数字经济下的税收征管与治理模式;三是加强税收协同治理并形成税收共治格局;四是加强国际反避税合作,以最大限度维护我国税收主权和国家利益。     

加入WTO后如何避税与反避税

随着中国经济的进一步全球化,人们对避税与反避税的探讨越来越多.那么国际国内避税与反避税现状如何?对此,我们不妨作些有益分析.     

国际避税问题探析

当今世界经济迅猛发展,贸易范围早已不再局限于国内,而是走向世界,推动国际贸易逐步形成,并获得了前所未有的大发展。时至今日,一国的贸易额已在该国经济中占有举足轻重的地位,而紧随其来的则是国际避税问题。面对巨大的税收损失,国际反避税的呼喊声越来越高,各国纷纷采取法律等手段解决该问题。     

浅析国际避税与反避税

随着全球化浪潮的进一步推进,国与国之间的联系逐步加强,国际避税问题越来越突出。由于国际避税的种种消极影响,近年来各国政府都在力图加强对国际避税的管理。本文在分析国际避税产生的原因及危害的基础上,结合国际经验,提出我国反避税的主要措施。     

跨国公司避税问题及对策研究

随着全球化的进程不断加深,以跨国公司为代表的国际避税行为越来越多样和普遍。这对我国财政收入的稳定、财权利益的维护、市场秩序的稳定等带来了许多不利影响,因此打击避税行为,维护税收主权势在必行。本文通过对跨国公司在我国的避税情况,以及目前我国反避税工作及其难点的分析,提出了反避税工作建议。     

一般反避税条款适用问题的检视及完善

一般反避税条款具有兜底性和开放性,是数字经济时代应对纳税人日趋复杂和隐蔽避税手段的重要武器。但一般反避税条款也是一把双刃剑,其不确定性在给反避税工作带来便利的同时也加大了纳税人合法权益的保障难度,使一般反避税条款在适用中出现了一些问题。为更好地发挥一般反避税条款的反避税功能,需从利益平衡角度出发,以纳税人中心主义为一般反避税条款适用的价值取向,理清避税行为认定标准的关系及判定方式,将税收核定定位为一般反避税调查的辅助手段,并以“谁主张谁举证”为原则构建二元化的证明规则。     

谈跨国关联企业的避税问题

近年来，国际避税与反避税问题愈来愈引起各国的注意。来我国投资的外商通过与跨国关联公司的业务往来，通过转移利润等方法逃避我国税收的行为也时有发生，并且有日益蔓延扩大的趋势。特别是通过转让定价逃避纳税的现象更为突出。据了解，多数外商企业是通过价格转移利润的方法避税的。因此，通过税收立法限制避税，提高广大涉外税务人员对避税问题的认识，已属势在必行。     

新企业所得税法下反避税政策的解读

新的企业所得税法及其实施条例,除了税率、扣除和税收优惠等热点之外,关于反避税的内容也备受业界关注。新《企业所得税法>》用"特别纳税调整"一章来专门规定反避税问题,不仅前所未有地引入了多项与国际反避税接轨的全新手段,这也是我国首次用法律的形式确定反避税原则。避税与反避税的博弈将进入一个新的拐点。本文试对特别纳税调整一章的精髓做以解析。     

我国外资企业避税问题分析

外资企业进入我国,给我国的经济带来了活力,推动了我国的经济增长。但与此同时,也在我国谋取了大量税收利益。本文通过对外资企业在我国避税特点的分析,指出其进行逆向避税的不同动机,并重点分析了外资企业在税务筹划中所采取的各种避税手段,为我国反避税工作的开展提供借鉴参考。     

进一步完善我国反避税立法的思考

经济的全球化和跨国公司的迅猛发展，使国际避税愈演愈烈，各国的财政收入都面临着本国税金流失的严峻挑战，并日益重视反避税的国内立法和加强相互之间的国际合作。如何加强和完善我国的反避税立法已成为维护国家主权和经济利益，避免税金流失，贯彻公平税负原则，保护正常经营者应有的权益，迫在眉睫的课题。为此，本文拟就这个问题谈些看法。[第一段]     

论国际避税与反避税措施

国际避税虽然是一种合法行为,但其花样不断翻新、规模有增无减也给各国带来了多重消极后果.主要阐述了国际避税的概念、产生原因,以及国际、国内的反避税措施.     

外商投资企业转让中的避税与反避税

近几年来,随着跨国经营者的大量涌入,全球经济一体化所酿就的形形色色的国际避税手法也不断地在我国上演。这不仅损害我们国家的利益,使我国税收严重流失,而且造成了我国境内外商投资企业之间的不公平竞争,制造我国投资环境不良的假象,影响国际经济的正常交往。所以认真分析研究外资企业转让定价避税的特点、成因及其危害性,不断完善我国转让定价税制,以有效防范外商利用转让定价避税,值得我们很好研究。下面以这次笔者和税务机关的人员一起对一家日资企业日本××(浙江)有限公司(以下简称A公司)进行的反避税审计为例,来谈一下转让定价避税与反避税问题。     

浅析我国目前涉外避税及其反避税措施

我国实行对外改革开放以来，外商投资企业发展迅速，生产经营状况良好，但也存在着外商利用种种手段避税现象。笔者根据多年工作实践，就我国目前涉外避税及其反避税措施谈一些看法。一、国际避税在我国的特戎表现国际避税在我国是出现不久的新生事物，但也体现了一定的特殊性．具体表现在：l．向境外高税负国或地区转移利润，形成客观上的逆向避税。国际避税的一般规律是将收入由高税负国向低税负国转移，而我国却出现相反情况。我国外商投资企业税负远比发达国家低，而且税收优惠极多，使税收实际负担更低于世界及平均水平。因此，在这种…     

外商投资企业在华避税的防范途径

我国加入WTO以来,外商投资企业不断参与到我国经济活动中,促进经济全球化、贸易自由化进一步发展。然而,外商投资企业在华的避税行为一度扰乱我国经济秩序,防范外商投资企业在华避税仍是税务监管中的一项艰巨任务。本文从实际情况出发,认清外商投资企业避税对我国造成的危害,分析其避税原因和主要避税方法,从而提出以完善我国涉外税收制度和税收征管两方面为根本途径的反避税措施,以减轻或遏制外商投资企业在华的避税行为。     

基于层级结构的税收筹划思考

伴随着经济全球化的发展,避税问题愈演愈烈,尤其是国际间的避税问题已成为各国关注的焦点。合理的税收筹划能为企业带来更好的避税效果。本文基于跨国公司层级结构的设置,研究公司层级结构的税收筹划问题。