业绩预告制度对审计独立性的影响分析

在科龙电器财务舞弊案中,从公司业绩预告与审计后业绩数据关系中可以看出“科龙门”事件具有审计合谋特征;我国上市公司业绩预告制度具有强制性披露特征;上市公司管理当局进行业绩预告存在机会主义;审计时应对业绩预告信息予以充分考虑;对业绩预告和审计独立性要进行制度性安排。     

自愿性会计师事务所变更影响因素的实证研究——基于2003～2005年沪深两市A股上市公司的审计数据

会计师事务所变更可以分为自愿性变更和监管诱致性变更。我们以自愿性会计师事务所变更为研究对象，通过对2003～2005年沪、深两市A股上市公司变更样本组与非变更样本组进行分析，认为非标准审计意见、盈余管理、财务困境、控股股东或管理当局变更、地域因素和审计委员会是影响我国证券市场中会计师事务所变更的主要因素。     

我国上市公司董事会独立性研究

通过对250家样本上市公司的实证分析，发现在我国上市公司中，内部人控制程序较高，董事会的独立性较差，而独立董事在董事会中的比例与公司经营绩效之间存在显著的正相关关系。为了发挥独立董事对经营管理层的监督和约束作用，不断地完善我国的公司治理结构，首先应结合我国公司实际情况，定义和理解独立董事的“独立性”，其次通过在董事会设立提名，报酬和审计等委员会来最大程度地发挥专业管理的优势，以确保独立董事对公司经营管理层监控的有效性和独立性。     

上市公司会计信息披露:问题、成因及对策

我国上市公司的会计信息披露中存在着不真实、不充分、缺乏时效性等问题,造成这些问题的主要原因是公司管理当局的利益驱动、注册会计师的独立性的缺失和证券监管的效率低下,因此必须完善公司的内部治理结构、加强会计师事务所的把关作用和证监会的监督作用,规范和完善我国上市公司的会计信息披露.     

上市公司会计报表审计中的问题及对策

针对目前我国上市公司会计报表审计中存在的问题 ,提出了强化审计的对策 ,即通过规范法人治理结构 ,确保审计的独立性 ,加大行业监管力度 ,完善内部管理机制 ,提高执业人员素质 ,强化审计风险意识等措施 ,在一定程度上实现国家对上市公司的监督和管理。     

影响我国注册会计师审计独立性的因素分析

对于注册会计师审计而言,其独立性是自身存在和发展的根本要求,但目前我国注册会计师审计的独立性面临着严重问题。从历史、政府部门、市场环境、被审计单位以及会计师事务所自身等方面对影响我国注册会计师审计独立性的因素进行分析,探讨影响我国注册会计师审计独立性的深层次原因。     

上市公司自愿设立审计委员会的影响因素分析

对我国上市公司自愿设立审计委员会的影响因素进行了实证分析，结果表明，董事会独立性、董事会规模、监事会规模、是否聘请“四大”合作所以及公司的负债比率和盈利能力对上市公司是否自愿设立审计委员会有显著影响。而大股东持股比例、成长性与公司规模对上市公司是否自愿设立审计委员会没有影响，这为研究我国上市公司自愿设立审计委员会的动因提供了重要的经验证据。     

中国注册会计师审计独立性风险研究

独立性是注册会计师的灵魂 ,而独立性风险贯穿于整个审计工作全过程。影响审计独立性的因素相当广泛 ,但归根到底取决于被审企业管理当局施加压力的可能性以及注册会计师抵制这种压力的能力。从我国审计市场的现状看 ,两股力量悬殊 ,注册会计师的抵制能力明显处于弱势地位 ,究其原因 ,主要是企业法人治理结构失败 ,审计独立性风险的制度陷阱以及政府行政干预等因素形成的。提高我国注册会计师审计独立性的基本对策 :建立平衡机制使博弈双方达到力量均衡、会计师事务所经营模式的创新 ,加强事务所企业文化和注册会计师职业道德建设。     

董事会特征对审计公费的影响——来自中国A股上市公司2004年—2006年的证据

采用我国A股上市公司2004年—2006年度相关数据,通过面板统计模型分析董事会特征对审计公费的影响,借此考察我国上市公司董事会与独立审计的关系。研究结果表明,董事会规模、勤勉性未对审计公费产生显著影响,董事会独立性对审计公费存在显著负向影响。     

论我国政府审计的独立性

本文对我国行政型政府审计管理体制下政府审计的独立性进行了分析,认为我国政府审计是缺乏独立性的,并在分析的基础上,提出了政府审计管理体制改革的两项措施：变“双重领导体制”为“单一垂直领导体制”;引入社会审计机构,促进政府审计主体多元化。     

非审计服务对审计独立性的影响——2006年深市证券市场的经验证据

注册会计师非审计服务是相对于审计服务而言、向客户提供并收取一定费用的除财务报表审计和审阅之外的多种专业服务的统称。非审计服务的提供有可能会损害会计师事务所的审计独立性,进而影响审计质量。对我国非审计服务与审计客户盈余管理程度进行实证检验发现,非审计服务与上市公司的盈余管理程度正相关,提供非审计服务的会计师事务所独立性受到损害。     

上市公司内部审计独立性的现状分析

独立性是内部审计的灵魂,是决定内部审计职能能否得到充分发挥和内部审计目标能否实现的关键因素。目前,我国上市公司内部审计部门主要隶属于董事会、审计委员会和总经理,并且隶属于审计委员会已经成为主流态势,独立性较高。内部审计独立性因上市公司的财务状况、控制人性质、所处行业、所在地区不同呈现出较为明显的差异。     

从审计聘任机制看审计质量问题

国家审计署最新公布的《2005年第4号审计结果公告》显示，在对16家具有上市资格的会计师事务所进行的质量检查中，竟有14家会汁师事务所存在质量问题，造成的财务会计信息虚假值近10亿元人民币。由此，我们不得不对我国的审计质量再次进行研究。从制度框架设定基础来看，独立审计事项均由董事会决定，管理人员没有能力对注册会计师产生任何影响，注册会汁师能够保持高度的独立性。但在我国，由于上市公司大多数都是由国有企业改制而来，国有股占绝对控股地位，所有终极代表人缺位，公司管理当局实际上控制着注册会计师的聘任、审计费用的支付以及会计师事务所的变更权。要想从根本上提高我国的审计质量、解决审计问题，必须对现有的审计聘任机制进行探讨。     

上市公司高管更换对审计独立性影响的研究

基于我国A股上市公司2002～2009年公司高管更换的面板数据,利用统计分析及Logistic回归方法设计了12个实证模型,研究了上市公司高管更换以及高管更换特征与审计独立性之间的关系。实证结果表明,上市公司董事长更换和CFO更换分别与外部审计独立性呈显著的正相关关系,董事长的常规更换和董事长的上半年更换分别与审计独立性呈显著的负相关关系,而CEO更换和CEO更换特征与审计独立性的相关性不显著。     

审计委员会特征对上市公司盈余管理的影响研究

国内现有文献对审计委员会与盈余管理关系的研究仅局限在将审计委员会作为董事会特征的一个简单变量,而未深入考察审计委员会的具体构成对盈余管理的影响。选取2002年～2004年详细披露审计委员会具体组成的公司为样本,从审计委员会的独立性和专业性两个角度考察其与盈余管理的关系。研究发现,设立审计委员会的上市公司在形式上基本达到了公司治理准则中对人员具体构成的要求;审计委员会的独立性对盈余管理起到了一定的抑制作用,但是现阶段我国审计委员会的功能尚未完全发挥。     

我国上市公司内部审计问题探讨

为了加强对上市公司的监督,不断完善法人治理结构,规范上市公司经营行为,同时也为了摸索一条上市公司审计的方法、程序和重点,必须不断完善公司制度,加强内部控制建设,建立有效的公司内部审计。因此,探寻我国上市公司内部审计问题的症结所在,并有效地解决现存问题,已经成为我国会计界、经济界乃至政府企业研究的重大课题。本文深入剖析了我国上市公司内部审计存在的问题,并提出完善和发展我国上市公司内部审计的建议。     

我国企业内部审计独立性问题浅析

随着内部审计由"消极防弊"向"积极兴利、价值增值"的转变,人们在关注如何有效发挥内部审计作用的时候,也越来越关注于内部审计独立性的研究。本文从内部审计独立性的表现入手,通过对比反映内部审计的优势;然后对我国企业内部审计模式现状及其存在问题进行阐述,并分析内部审计缺乏独立性的原因;最后对提高内部审计独立性提出本人的看法和建议。     

我国上市公司会计舞弊审计失败的原因及对策

我国上市公司会计舞弊审计失败的原因不仅是技术问题,与审计执业环境也密切相关:缺乏高质量审计服务的需求与供给动力,现行的控制风险导向审计理论存在缺陷,实质性测试失灵,对CPA监管与处罚力度偏轻等。应该将CPA审计与政府审计相结合,改进CPA的聘用与付费机制,建立审计质量评估体系,强化对会计舞弊的识别与评估等,以期提高对上市公司会计舞弊的审计质量,降低审计失败风险。     

配股区间的审计独立性缺失了吗？——来自20012005年上市公司的经验证据

本文试图用可操控性应计利润作为审计重要性水平的估计,对审计独立性进行实证检验。研究发现,配股公司的确存在盈余管理行为,但由于对净利润的操纵水平并未超过审计师设置的“重要性水平”的界限,所以审计师在该区间出具标准审计意见是合理的,从而为“配股区间审计独立性没有缺失”找到了初步的经验证据。     

注册会计师审计独立性探讨

注册会计师在审计过程中不能保持独立性的根本原因，在于利益驱动、“混业”经营以及社会缺乏对高独立性审计服务的迫切需求等。针对制约审计独立性的因素，我们应从培育市场环境、执业质量评价、加强监管、委派审计等方面提高注册会计师审计独立性。