审计:合理保证的鉴证业务

审计是一种保证程度相对较高的鉴证业务;但由于审计过程中抽样方法的运用、内部控制的固有局限性、大多数证据都是说服性而非结论性的、在获取和评价审计证据而由此得出结论时涉及大量判断。在某些情况下审计对象具有特殊性等原因,审计不可绝对保证审计结果的可靠程度。因此,审计是一种合理保证的鉴证业务。     

论风险基础审计模式下审计风险和审计证据的关系

近年来 ,风险基础审计模式在世界范围内得到广泛推广和应用。在这种审计模式下 ,审计风险的评估是审计过程的重点 ,是判断审计证据充分性的重要环节。因此 ,分析审计风险和审计证据的关系 ,有助于更好地指导风险基础审计实践。一、风险基础审计模式的产生审计是一种社会经济活动。由于社会经济环境的可变性 ,审计活动几乎都是在某种程度的不确定状态下进行的。因此 ,审计人员在审计过程中 ,无时无刻不面临着审计风险。从最狭义的角度理解审计风险 ,审计风险是指财务报告存在重大错报或漏报 ,而审计人员在审计后发表不恰当审计意见的可能性。…     

浅谈审计证据的收集

审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的核证依据，用以证实或否定被审计单位会计报表反映的财务状况和经营成果的公允性的一切资料。在审计过程中，运用各种审计方法对被审计单位进行审计，其核心就是要取得充分、适当的审计证据，本文就审计证据的收集谈几点看法。     

浅谈审计证据的真实性

审计证据是指在审计过程中,采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明件或资料。在整个审计过程中,审计人员工作的核心就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程,审计证据是审计结构的凭证。因而对审计证据的要求很严格,它除了要求具有形式上的价值外,还必须具有实质性价值,即审计证据不仅要被审计人员所承认、认可,而且又要有充足的证明力,能够支持审计结论。真实性是审计证据最基本的要求。     

论审计证据的证明标准

作为一种保证服务,审计服务提供积极保证的基础是源于其实施具体过程后获得的确信状态。处于何种确信状态,审计人员方可确定被审对象是公允表达的呢?这事实上是一个标准问题,本文认为这一标准就是“排除职业怀疑,”同时,这一标准的实现,还依赖一定的程序和具体规范。     

内部审计证据质量探究

审计证据是内部审计人员从事审计业务所获得的重要资料,是内部审计人员用以证实审计事项,做出审计证据和建议的依据。本文从内部审计证据及其质量特征着手,对其存在的质量问题作了深层次的剖析,并提出了质量控制的解决措施,以进一步夯实审计质量基础,提升审计成果,扩大审计成效。     

如何理解重要性、审计风险和审计证据的相互关系

重要性、审计风险和审计证据是审计理论中的重要概念 ,重要性和审计风险都是影响审计人员判断证据充分性 (证据数量 )的因素 ,它们之间的内在联系为在审计实务中确定各种测试的性质和范围提供了依据。因此 ,明确重要性、审计风险及各风险要素和审计证据这些概念相互之间的特定关系 ,对注册会计师在审计业务中获取充分、适当的审计证据 ,形成正确的审计结论具有重要的指导意义     

军队建设项目审计过程中审计证据的整理

本文首先论述了军队建设项目审计过程中审计证据整理的意义,然后进一步分析了审计证据整理的方法和原则,最后提出了审计证据整理的关键注意点,这对审计工作的高效有序进行具有重要意义.     

浅议内部审计证据质量控制

审计证据是内部审计人员开展审计项目过程中获取的重要资料,是内部审计人员据以证实审计事项、分析审计发现、做出审计结论和建议的基础和依据,因此审计证据的质量直接影响到审计项目的质量。本文从内部审计证据及其质量控制入手,结合审计实务中存在的问题作了深入思考,提出提升质量控制的解决措施,在实践中夯实审计质量基础,提升审计成果,扩大审计成效。     

基于审计风险的区域化审计定价的研究

审计定价的区域化在我国是以行政手段实施的,这种定价忽略了一个十分重要的因素--审计风险补偿,进而使审计定价的模型存在着技术缺陷.基于审计风险的区域化审计定价,要求在审计定价中考虑地域差异对审计风险的影响以及审计定价中的风险补偿问题.实证研究表明,异地客户并未选择比本地客户更高的审计价格,而是选择了一种"逆理性"的更低的忽略审计风险的竞争价格.这种非常现象应引起政府监管部门与学术界的关注.     

论审计判断偏误的形成机制及其防治措施

在审计实务当中需要审计人员在审计各阶段、各环节作出审计判断。审计判断的正确与否直接关系着审计结论的正确性和会计信息使用者的正确决策。而审计判断偏误的存在是导致审计判断错误的主要原因之一。因此，研究审计判断偏误的形成机制及其防治就显得十分必要了。     

机构投资者持股、政治联系与审计定价--基于民营上市公司的经验证据

以沪深两市2009—2012年661家A股主板民营上市公司为样本,对机构投资者持股、政治联系与审计定价的关系进行实证研究。研究结果表明：机构投资者持股比例越高,审计定价越高;进一步的分组研究发现有政治联系且有机构投资者持股的民营上市公司,随着机构持股比例的增加,其审计定价也越高;而没有政治联系且有机构持股的民营上市公司,随着机构持股比例的增加,审计定价越低,说明机构投资者和政治联系是审计定价过程中两个重要的影响因素。     

注册会计师审计质量的经济学分析

由于我国公司治理不完善而引发的独立审计的代理需求不足,以及特定融资制度下对低质量审计的需求强劲,使得我国独立审计的自愿性需求严重匮乏,从而审计师缺乏提高审计质量的内在经济动机;另一方面,现有法规对审计师的激励不足、约束不够,因此目前审计师提供的审计服务质量难以达到社会公众的期望。所以,为了改善独立审计质量,政府有必要加大对违法审计师的惩处,更有必要推动对高质量审计的需求。     

国家审计公告制度研究

国家审计公告制度是目前我国审计理论界和实务界高度关注的一个问题。本文着重探讨了西方国家的审计公告制度的基本特点、我国国家审计公告制度中存在的问题,在此基础上提出了改进我国国家审计公告制度的建议,希望对推动我国国家审计的规范发展有所裨益。     

论政府审计与独立审计关系的厘定

为了明确并充分履行政府审计职责,政府审计机关应当正确处理与独立审计之间四方面的关系:审计业务的委托与被委托关系,政府审计不应当把自己职责范围内的审计业务委托给独立审计组织去做;审计质量的监督与被监督关系,政府审计不应当对独立审计质量进行监督;审计成果的相互利用关系,政府审计应当正确利用独立审计成果;审计职责范围的划分,政府审计不应当与独立审计组织进行联合审计,而应当合理划分各自对国有控股企业的审计职责.     

"重大疑虑事项"为审计判断证据的差异性研究——《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》实施效果预测

2006年2月修订颁发的持续经营审计准则在取得重要修订成果的同时,完全保留了原准则中对持续经营审计判断的核心证据--影响持续经营假设的重大疑虑事项或情况--的界定.本文以2003年到2004年涉及持续经营问题而被出具非标准审计意见的所有A股上市公司为样本,研究了注册会计师依据影响持续经营假设的重大疑虑事项实施审计判断的差异情况.明确提出:新旧准则对重大疑虑事项界定的不确定性、对依据重大疑虑事项出具不同审计意见规范的或缺性是导致诸多审计判断差异的主要原因,新准则的实施效果可能仍不理想;持续经营审计准则自身不可克服的修订缺陷,应考虑从审计手段和方法的创新上寻找突破口,以提高新准则的实施效果.     

审计师行业专长对审计收费的影响分析——来自2006～2007年我国审计市场的证据

本文在借鉴传统审计收费模型的基础上,采用我国A股上市公司2006～2007年的数据,对审计师行业专长与审计收费之间的相关关系进行实证分析.研究表明,我国的审计师行业专长程度较低,审计师行业专长与审计收费之间存在正相关关系.研究审计师行业专长与审计收费之间的关系对于规范审计定价行为、形成有效市场结构有重要意义.     

公司财务管理中的道德审计制度设计

近几年来国内外发生的多起会计审计所引起的企业经营风险事件，引发了人们对公司财务管理中审计信息真实性的思考，以及对道德审计约束会计、审计行为的越轨行为和防范企业经营风险功能的重视。我们应采取措施从诚信教育、职业道德培养、制度构建和环境改善着手，以提升道德审计的职能与效用。     

中国特色绩效审计的多元化模式构建研究

绩效审计与财务审计相比,其最大的特点就是多元化,绩效审计的目标多元化、范围多元化、方法多元化、程序多元化、报告方式多元化.我国正处于社会主义市场经济的探索阶段,正需要绩效审计发挥其多元化的特点,构建中国特色绩效审计的多元化模式,为国家的宏观经济决策提供全方位的评价结果,实现对整个社会经济全面化的促进功效.