内部审计在促进公司治理层面受托责任履行中的作用

受托责任既是公司治理的理论基础,也是内部审计的理论基础,受托责任的全面有效履行是反映公司治理有效性的重要标志.本文分析了内部审计对促进公司治理层面受托责任履行的作用,提出了发挥这种作用的主要措施.     

基于受托责任视角的公司治理与内部审计关系研究

公司治理改革浪潮将内部审计推向了前沿,使其成为时代宠儿。内部审计的触角正逐步深入治理领域,学者们理应探究:内部审计在公司治理中如何发挥作用。从IIA的界定来看,内部审计要评价和改善治理程序,同时内部审计又是公司治理的基本主体之一。公司治理是受托责任系统的一种控     

深化人民银行内部审计职能探析

本文主要依托于国内外受托责任理论的相关研究成果,通过对内部审计历史沿革的考察,对人民银行内外部受托责任体系及内部审计的理论职能进行了分析。然后结合人民银行内部审计成立以来的管理和操作实践,对其管理体制和职能特点进行了评析,并就未来人民银行内部审计的职能及作用途径进行了思考。     

浅谈商业银行内部管理审计

2001年，国际内部审计师协会确定的内部审计最新定义中，首次将“增加价值”与提高组织的运作效率并列为内审的目的，给内部审计职业提出了一个方向性指导，指出内部审计职能已拓展为组织完成目标服务，内审的重点已经向管理审计转化。英国的李斯特．R．赫伍德在其论文《管理审计基础》中指出，管理审计是指企业的董事会为了检查了解本部门及分支机构的管理是否始终健全，以便高效地加以组织和经营而委托专门的审计机构（人员）进行的一种活动。就管理审计产生的原因而言，管理审计与传统的财务审计一样，都产生于审计委托人与被审计人之间的受托经济责任。这种以财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权制关系为基础而形成的受托经济责任关系，是管理审计最本质的东西，没有它就不会有财务审计的必要，也不会产生管理审计。笔者认为，管理审计是为了明确一个组织中所有职能部门和经营环节现存的和潜在的薄弱之处，面对管理人员在实现公司目标的效果方面所进行的客观的、独立的可理解的和建设性的评价，以帮助管理人员改进决策，提高获利能力和经营能力，更好地完成受托管理责任。因此管理审计是一项管理职能，协助管理部门在其工作中，无论发现长处或短处都应该如是报告。受托管理责任的内容主要包括建立健全组织内部控制系统并有效执行以较低的成本取得所需的资源；充分、合理、有效地利用各项资源，取得最佳的生产经营成果；进行科学管理与决策，制定合理的经营管理方针、政策、目标，保证如期实现经营管理目标等。受托管理责任有两种类型，一类是外部受托管理责任，即股东、投资者等外部利害关系人与企业经营管理者之间的委托经营管理责任关系，它是企业所有权和经营权相分离的结果另一类是内部受托管理责任，即企业内部各个管理层之间的委托经营管理责任关系，它是企业规模扩大化和管理层级化的必然结果，内部受托管理责任是对外部受托管理责任在企业内部各管理层之间的逐层分解。本文主要探讨的是，商业银行内部审计部门基于内部受托管理责任而开展管理审计的有关问题。[编者按]     

国家审计服务国家治理的理论分析与实现路径探讨——基于受托经济责任观的视角

国家治理是当今世界的重要议题。建立科学合理的治理结构和运用适当的治理机制以保证和促进国家治理目标的实现,已成为公共受托经济责任的重要内容。作为国家治理的重要组成部分,国家审计理应充分发挥审计功能,服务国家治理。本文基于受托经济责任观,在深入分析受托经济责任与国家审计以及受托经济责任与国家治理相互关系的基础上,从构建全新的公共受托经济责任报告体系,创新国家/政府审计对象载体;建立健全绩效管理制度、全面推进政府绩效审计;推进责任政府建立,进一步深化经济责任审计;构建并实施治理导向审计模式以及权力导向审计模式五个方面深入探讨了国家审计服务国家治理的实现路径。     

基于治理的高校内部控制审计

高校治理的根本要素在于受托责任。良好的治理有助于客观地评价治理层和管理层的受托责任,防范风险和加强监督。内部审计本质上也是受托责任,风险监控和控制确认是内部审计基本的治理活动。内部审计既是内部控制的重要组成部分,又是内部控制的监督者。因此,治理内部控制与内部审计各有其特点又紧密相连,在治理基础上建立的内部控制与内部审计更有利于高校事业发展,更有利于实现组织发展目标。     

我国政府部门内部审计的研究现状与存在的问题

一、引言著名内部审计学者布林克说,自有人类历史以来就有内部审计,因为自有人类历史以来就有内部控制。组织内部受托责任的产生,导致内部控制产生,而内部审计作为保证受托责任履行的一种控制机制,首先需要保证和评价的就是内部控制的有效性。甚至可以说,内部审计本身就是一种     

内部审计价值研究

内部审计是组织内部长期存在的管理活动,其存在的意义是为内部审计成果的使用者提供决策有用信息。在受托责任的履行与解除过程中,委托人始终扮演着内部审计的客户角色,因此,内部审计就是为委托人提供决策有用信息。本文以受托责任理论为基础,首先回顾关于内部审计价值研究的基本现状,之后分别从历史、哲学、经济学和管理学等几个不同的研究视角探讨内     

论内部审计的治理功能及其发挥

公司治理的"内部人控制"问题催生了内部审计治理功能的产生,内部审计成为公司治理的一个必要组成部分,是确保受托责任履行的一种内部治理机制。内部审计的治理功能既可以通过对公司治理程序的评价直接发挥,也可以通过对企业风险管理和内部控制的评价向治理层报告间接发挥。     

浅议受托经济责任关系假设

受托责任关系是审计产生和发展的基础,最早出现在1906年,20世纪50年代以后才逐渐流行起来。20世纪80年代,受托经济责任关系假设开始进入审计假设模式中,至今在众多审计假设模式中该假设都是审计第一假设,占据了重要位置。20世纪80年代,戴维·费林特(David Flint)首次将受托经济责任关系搬上审计假设理论中。在费氏七大假设中有2条关于受托经济责任关系     

国家审计体制的双重结构改革——基于公共受托责任的分析北大核心CSSCI

受托责任的内涵随着经济和政治的发展而变动,这要求我们不仅要从历史中寻求其本质和发展的动力,也要求我们必须着眼现实,结合理论与实践,从而形成改革的思路。本文从公共受托责任的角度出发,根据公共受托责任的多重结构来分析国家审计的多重目的,并认为国家审计体制的双重结构是确保多重公共受托责任得到有效履行的合理设置。     

高校领导社会责任审计研究

公共资源的所有权和控制权分离导致了公共受托责任产生,高校受托责任建立在公众与高校领导干部的委托代理关系上,高校领导应当从公众利益出发,将公众托付的财产合理配置到高校的服务社会功能中去。然而目前对领导干部受托责任开展的以财务绩效为核心的经济责任审计,并未体现公共受托责任的全部内容。结合高校的社会属性,本文延伸了高校领导经济责任审计的内涵——社会责任审计,基于公共受托责任理论提出了以功能耦合为核心的社会责任审计目标——高等教育服务社会目标和高校科研服务社会目标;以目标为导向从制度绩效层面来审计领导干部在社会责任履行方面的效率,即高校责任人对所管辖的公共资源有关的教育服务社会和科研服务社会的内部控制制度的决策效率和执行效率负责。     

国家治理视角下人民银行经济责任审计初探

本文以公共受托责任观为连接点,找出国家治理与经济责任审计之间的联系,为国家治理观下深化人民银行经济责任审计提供理论基础,并结合目前人民银行经济责任审计实践,指出目前人民银行经济责任审计中面临的具体问题,提出从健全经济责任业绩评价体系、科学制定审计规划、提升信息化水平、创新审计成果运用四个方面来深化人民银行经济责任审计工作的意见建议。     

国家审计如何提高地方政府财政透明度

政府信息公开透明是国家实现有效治理的重要标志,而保障和促进政府有效履行公共受托责任、提高政府透明度是国家审计的重要目标之一.本文以公共受托经济责任理论为基础,选用2009-2013年的省级地方政府数据,实证分析我国国家审计对政府透明度的作用效果.     

谈如何进一步完善国有商业银行受托经济责任审计

经济责任审计是当前市场经济发展过程中的一项重要工作,而受托经济责任是经济责任审计的基础,但目前开展的离任经济责任审计仍然存在着诸多亟待完善的问题,而为切实地开展受托经济责任审计,就必须要对受托人所负的受托经济责任进行包括期间(任职)和离任时的责任实施客观的全过程审计.为此,本文拟就国有商业银行的受托经济责任审计的若干问题做一些探讨.     

从百事集团看企业的内审监控

健全的审计监督机制是企业集团财务管理不可缺少的组成部分，无论是外部治理还是内部治理，一个重要的关键的环节是所有能够正确评价经营履行受托经济责任的情况。现代审计是在“两权”分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的，是一种确保受托经济责任有效履行的社会控制机制，在公司治理结构中，对审计需求已不仅仅是资本所有的单方要求，而是资本所有与经营的共同意愿。审计的作用在平衡不对称信息、促使股东利益与经理人员利益最大化和使代理合同有效执行的过程中得到充分体现。     

风险导向内部审计相关问题探讨

内部审计是确保受托责任有效履行的管理控制机制,是企业价值链上的,必要环节。风险导向内部审计,作为内部审计发展的最新阶段,处于广泛地讨论与研究之中。本文从内部审计的发展入手,分析风险导向内部审计与公司治理的关系,对风险导向内部审计与风险管理的关系进行思考。     

内控审计视角下公司治理与企业社会责任研究

在内部控制审计强制执行以及公司治理与企业社会责任融合的背景下,基于综合社会契约理论构建了公司治理与企业社会责任的动态整合框架,即价值创造—利益均衡—责任承担模型,系统分析了在整合框架中公司治理与企业社会责任的双向互动关系以及内部控制审计在整合框架中所发挥的作用,拓展了公司治理与企业社会责任之间相关关系的研究视角,丰富了内部控制审计改革与发展的理论依据。研究发现,内部控制审计对公司治理与企业社会责任的双向互动过程进行调节,在价值创造、利益均衡和责任承担环节中分别发挥着提高透明度、防范风险,促进公平、公正以及监督与约束的作用。内部控制审计的有效执行将有利于规范企业行为,提高公司治理水平,促进企业履行社会责任。     

行政事业单位公共受托责任视角下内部控制初探

通过对公共受托责任和内控构建动因分析,本文认为,行政事业单位公共受托责任视角下内部控制就是一种合理保证其公共受托责任得以有效履行的管控机制,从而实现社会公平和效率均衡的合理期望。     

行政事业单位公共受托责任视角下内部控制初探

通过对公共受托责任和内控构建动因分析,本文认为,行政事业单位公共受托责任视角下内部控制就是一种合理保证其公共受托责任得以有效履行的管控机制,从而实现社会公平和效率均衡的合理期望。