企业财务会计与税务会计分离初议

我国经济体制改革以来，企业会计人员在处理企业纳税事项时，经常会碰到这样的一个问题：现行的会计制度和国家税收法规规定的内容要求不尽一致，按照企业会计制度规定处理的会计核算业务在纳税时需要按照税收法规的要求进行调整。随着我国会计制度改革的逐步深化，我国税收制度的不断完善，企业会计核算的处理在纳税时按税收法规调整的内容也在逐步增加。可以说，企业财务制度与税务制度的不一致是社会经济体制改革发展和深化的必然结果，而财务会计与税务会计的分离是解决这一矛盾，适应社会经济发展需要的有效途径。     

财务会计与税务会计的分离在ERP系统中的实现

在企业纳税实务中，会计人员与税收征管人员之间的矛盾一直没有得到很好的解决，会计人员坚持按照企业会计制度提供财务信息，而税务人员则主张企业应该向他们提供以税法为标准核算的数据。实际上，会计人员如果改按税法核算经济业务，将有悖财务会计的原则和目标；而税务人员面对以会计制度为标准提供的财务数据则需要做大量的纳税调整工作。如何解决以上两者之间的矛盾?ERP系统为解决这个问题提供了一种有效的途径。本文讨论了独立型税务会计模式以及ERP系统的解决方案。     

会计与税法的宗旨、原则比较

2007年3月16日颁布的《企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。”因此，在进行会计核算时，所有企业都必须严格执行会计制度（企业会计制度、会计准则等）的相关要求，进行会计要素的确认、计量和报告。在完成纳税义务时，必须按照税法的规定计算税额，及时申报缴纳。笔者试图从会计与税法的宗旨、遵循原则两个方面进行比较，探索会计与税法差异的根源。     

中小企业会计收益与纳税收益的差异

一、企业会计收益与纳税收益产生差异的根本原因 企业会计收益与纳税收益产生差异的根本原因是企业的会计核算和税务处理分别遵循不同原则，服务于不同的目的。 会计收益是遵从企业会计准则，按会计核算计算的税前利润总额，目的在于真实反映企业一定时期的经营成果。纳税收益则是以课税为目的，根据企业所得税法及相关税收法律的规定，确定一定时期内纳税人应纳税经营所得。由于会计准则和税法的不一致，在纳税时，应依照税法的规定计算纳税额。     

职工福利费财会制度变化及税务处理

“按工资总额的14％提取职工福利费”是会计人员所熟知的会计常识，但2007年施行的新企业会计准则、财务通则以及2008年施行的新企业所得税法对职工福利费的提取、核算以及税务处理都作了全新的规定，不同制度的规定差异很大，如何全面地理解制度变化及差异，对会计及税法的职工福利费余额进行区分，并对涉及职工福利费的纳税调整事项进行正确调整，是会计人员正确进行日常会计核算的关键所在。     

职工福利费的会计税务处理

自2006年2月15日《企业会计准则——基本准则》与《企业会计准则——具体准则》颁布、2006年12月4日《企业财务通则》颁布以来,有关职工福利费的会计与税务处理问题一直是财会界人士争论的焦点之一。新企业会计准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”等有关核算职工薪酬的会计科目,增设了“应付职工薪酬”科目,来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。由于两则适用范围不同,这就增加了实务界操作的难度,更由于税法对职工福利费的税务处理还没有出台新的配套的政策,造成会计准则与税法在应付福利费处理方面的规定不一致,     

《企业会计制度》对坏账损失核算的新规定

《企业会计制度》自2001年1月1日起，除在股份有限公司范围内必须实施外，也鼓励其他企业先行实施。《企业会计制度》与“两则两制”（《企业会计准则》《企业财务通则》和分行业的企业财务会计制度）相比较，对企业坏账损失的核算提出了新的规定与要求。为使企业正确执行《企业会计制度》，真实核算财务成果，笔将《企业会计制度》对坏账损失核算提出的新规定作些介绍。     

浅谈会计原则与税务制度的差异与矛盾

会计原则是企业进行会计核算所必须遵循的规则和要求。企业会计核算大体上可分为经营成果核算,与国家财政缴拨款核算（其中包括税务会计核算）。与合作单位资金往来核算三个方面。《企业会计制度》中规定了一系列的会计核算原则．其中有些会计原则与现行税务制度不一致,下面做一些简单探讨。     

浅谈会计原则与税务制度的差异与矛盾

会计原则是企业进行会计核算所必须遵循的规则和要求.企业会计核算大体上可分为经营成果核算,与国家财政缴拨款核算(其中包括税务会计核算).与合作单位资金往来核算三个方面.<企业会计制度>中规定了一系列的会计核算原则,其中有些会计原则与现行税务制度不一致,下面做一些简单探讨.     

税务会计原则和财务会计原则的比较与思考

税务会计以税法为导向,税务会计的原则和核算等内容大多隐含在税法中,因此税务会计实质上就是税法在会计中的体现。而财务会计则以会计准则为导向,其原则和核算的规定远比税务会计明确且公认。但税法的刚性及硬度又要强于财务会计,纳税人一旦违反了税法的规定,就会受到处罚。财务会计与税收法规都扮演着越来越重要的角色,会计制度与税收法规开始按照各自不同的方向发展,本文主要进行税务会计原则和财务会计原则的比较与思考研究。     

企业应重视税务会计与财务会计的分离

随着我国市场经济进一步完善,税法在经济活动中的地位得到了提高.但对某项经济业务的处理,由于遵循不同的法律规定,导致企业应税收益与会计收益不能达成一致,企业在进行税务处理时要依据税法对税前会计利润进行调整后缴纳税款,因此,为了确保对企业经营活动作出符合税法规定的准确核算,建立税务会计并与财务会计分离是很有必要的.     

增值税免税项目的会计核算及税务处理分析

由于《企业会计准则》和税法对增值税免税项目的会计核算和税务处理没有明确规定,加上财税本身存在一些差异,财务人员在处理时遇到一些困扰.本文对《企业会计准则》和现有相关税收规定进行了分析,建议财务人员对增值税免税项目分不同情况进行财务核算和税务处理:对于属于法定增值税免税项目的,纳税人不需要进行会计核算销项税额,在企业所得...     

处置股权投资的税务筹划

股权投资是指投资人购买其他企业的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位，包括认购或者购买上市公司的股票，以及成为非上市公司的股东。股权投资的最终目的是了获得较大的经济利益，包括从被投资企业分得利润或获取股利。随着企业改革的进一步深化，企业股权投资业务大量涌现。财政部于1998年颁布了《企业会计准则——投资》以规范投资业务的会计核算；随后，财政部又对投资准则重新修定并于2001年颁布实施。为了进一步规范企业投资行为，鼓励和促进企业有正常经营需要的企业投资活动的健康发展，国家税务总局颁发了《关于股权投资业务若干所得税问题的通知》。由于投资业务会计核算和所得税处理问题的复杂性，使得许多税务人员和纳税人都感到无所适从。笔者拟对处置股权投资所涉及到的税法规定作出总结，并对此业务的税务筹划进行深入探讨。     

新收入准则与税法差异分析

企业会计准则规范企业的会计核算和相关信息的披露,税法规范企业税款的计算和缴纳,两者对于企业的重要性不言而喻,而两者的立法基础却不相同,前者注重企业会计信息提供的相关性和可靠性,后者则强调立法的公平和效率,这就导致了会计准则和税法存在一定的差异性,企业的会计人员要协调好两者的差异才能最大限度的维护国家及企业的利益.收入是十分重要的会计要素,收入的会计核算和披露是否正确,直接关系到企业财务成果和财务状况的反映是否恰当,为了规范企业在销售商品、提供劳务和他人使用本企业资产的交易中形成的收入的会计核算和相关信息的披露,1998年财政部制定颁布了《企业会计准则--收入》,在2001年制定的《企业会计制度》中也对收入的会计核算和披露做出了规定,2006年财政部重新修订了《企业会计准则第14号--收入》(以下简称新准则).     

设立企业税务会计的必要性及原则

企业税务会计是运用国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督。对企业利用税法取得合法利益，以确保企业涉税达到零风险，设立企业税务会计已变得非常必要和迫切。     

新准则下企业所得税账务处理例解

财务会计核算必须遵循会计质量要求和企业会计准则，其目的是为了真实、完整地反映企业财务状况、经营业绩的全貌，为相关利益者提供对决策有用的信息。税法是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关税收法规，确定一定时期内纳税人应缴纳的税额。从所得税角度考虑，主要是确定企业的应税所得，以对企业的经营所得和其他所得进行征税。财务会计与税收法规的区别主要在于确认收益和费用扣除的时间以及费用的可扣性。由于财务会计是按照企业会计准则来确认收益、费用、利润、资产、负债等，而税法是按照税收法规确认收入、费用、资产、负债等，因此，按照财务会计方法计算的利润与按照税法规定计算的应税所得并不相等。     

企业国债投资财税处理的差异

【摘要】我国企业会计准则对企业国债投资的会计核算进行了专门规定，税法也对有关涉税事项做了相应的明确，通过比较可以发现二者有差别。企业在进行相关会计核算时，应该按照企业会计准则的规定进行处理，与税法不一致的地方应进行相应的纳税调整。     

关于长期股权投资业务核算在财务与税法的差异分析

由于企业会计制度与税务制度所规范的对象和目的的不同,会计核算和税务核算之间始终存在着一定的差异。我国现行的会计制度,在会计核算原则,会计政策及会计核算实务等方面都与现的税务制度存在着较大的差异,现就长期股权投资业务核算在财务与税法差异进行分析     

浅谈会计利润与应税利润的差异

会计利润是企业依据企业会计准则的程序、方法和标准进行核算而得出的一个时期缴纳所得税前的利润总额。应税利润又称应税所得,是根据国家税法规定计算的纳税人在每一纳税年度企业收入总额减去准予扣     

新制度会计利润与应税利润的比较

近出台的《企业会计制度》，贯彻了企业财务会计与所得税会计相分离的原则，这将对企业会计利润核算和应税利润确定产生一定影响，按新的会计制度核算的企业会计利润与按税法计算的应税利润究竟区别何在？有必要作认真比较，以利于企业正确地申报纳税，同时也利于税务部门准确地审核稽查。一、企业财务会计与所得税会计相分离的现实意义（一）在会计利润核算和应税利润的计算方面与国际接轨，适应经济全球化的要求。财务会计目标和所得税会计目标不同，两者所依据的法律也不同。财务会计目标是向会计信息使用者提供能真实、客观、公允地反映…