关于加强企业内部控制制度的思考

一、加强对内部控制行为主体“人”的控制 企业内部控制失效，各种风险的产生．其责任主要是行为主体者，即企业领导及有关业务经办人员。强调以“人”为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为。具体讲，应做好以下几点t第一，要及时掌握企业内部控制关键岗位人员的思想行为状况，如内部购销人员、会计人员等违法违纪必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对关键岗位人员的思想和行为进行分析，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。     

论企业社会责任的实现保障

企业社会责任是企业对所有相关利益群体承担的法律责任与道德责任的统一体,由此企业社会责任按照层次的高低应分属于法律责任和道德责任两个范畴之中,不同范畴的企业社会责任应建立相应的实现保障制度。企业社会责任中法律责任部分应当依靠完善企业内部管理制度、建立有效的外部监督制度及确立多角度的救济制度等实现;而道德责任部分则应当通过以政府为主体,采用加大舆论宣传、设立评价体系及制定引导措施等方式鼓励并促使企业自觉主动地承担相应责任来实现。     

浅析企业内部控制包含的内容及其实现方式

内部控制是被查账单位为了保证业务活动有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的有效性，是壹帐人员科学、合理地制定查帐计划，评估查帐风险，以及制定和实施相应查帐程序的重要依据。如果一个企业具有良好的内部控制，且执行有效，外部查帐人员一般通过审查内部查帐机构提供的资料即可；如果组织的内部控制不健全，或虽然健全但执行不力，则外部查帐人员越须通过完整的查帐程序获取查帐证据，做出查帐结论，编制查帐报告。本文针对企业内部控制的具体内容与实施方式进行了论述，以供参考。     

浅析会计电算化系统环境下的内部控制

手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计账务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如账账核对、账表核对、账证核对、表表核对等不再使用，替代以计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查等。会计电算化后企业的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的，由人员和计算机相结合来共同完成。     

控制和防范审计风险的手段与措施

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险主要有固有风险、控制风险和检查风险三种。审计风险的形成原因有外部因素和内部因素。控制和防范审计风险的措施可以通降低检查风险、提高审计人员的职业道德和业务素质等手段来实现。     

公共行政中的人性假设：事实与价值的论辩

“公共行政中的人是什么”是自公共行政创立以来所要回答的首要问题。在事实层面,行政人员有着个人的利益诉求,以“经济人”的方式生活,但在价值层面,公共行政组织的规范目的应当是追求和实现公共利益,行政人员必须坚持以“公共人”为价值取向,这也是现代社会公共行政的发展的必然要求。欲使行政人员成为真正的“公共人”,制度建设和道德建设都很重要,只有双管齐下,行政人员才有可能自觉接受公共精神准则的制约,切实维护公共利益。     

浅析如何提高会计透明度

目前一些上市公司的会计透明度不高，对我国经济发展提出了新的挑战。造成我国会计透明度不够高。主要有内部原因和外部原因。内部原因主要有公司治理与内部控制不完善，企业为追求最大利益，人为制造不真的会计信息。外部原因主要包括公司外部监管与会计制度执行中的问题以及中介机构的诚信等问题。治理会计信息不透明是一项综合性的工程，笔者认为首先应从以下几点做起。     

高等职业教育培养模式及定制化相关理论探讨

高等职业教育培养模式的内涵有两个方面，一是外部关系的表现方式，决定其外部运行模式；一是学校内部运行关系的表现方式，决定其内部运行模式。外部关系主要表现在培养模式与高等职业教育体系的关系、培养模式与社会需求所形成的人才培养目标之间的关系；内部运行关系表现为办学理念、培养方案、课程设置、教学方式、评价系统等方面。     

如何评价企业内部控制的有效性

内部控制是被查账单位为了保证业务活动有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的有效性，是查账人员科学、合理地制定查账计划，评估查账风险，以及制定和实施相应查账程序的重要依据。如果一个企业具有良好的内部控制，且执行有效，外部查账人员一般通过审查内部查账机构提供的资料即可；如果组织的内部控制不健全，或虽然健全但执行不力，则外部查账人员必须通过完整的查账程序获取查账证据，做出查账结论，编制查账报告。下面就评价企业内部控制有效性的过程和方法作以介绍。     

建立责任会计的原则及在企业管理中的应用

责任会计是管理会计的重要分支，是现代分权管理模式的产物。它是通过在企业内部建立若干个责任中心，编制科学的责任预算，并对其分工负责的责任预算进行规划和控制，以实现责任核算、考核与评价的一种内部控制会计。因为企业经营管理的方式、方法的不同，因而在实际工作中实施责任会计制度的做法也不相同，但建立责任会计制度都应符合以下几条基本原则：     

内部审计工作质量的外部监督与检查

内部审计工作质量的高低取决于内部审计工作是否遵循了《内部审计基本准则》、《内部审计人员道德规范》、《内部审计具体准则》以及审计机构和审计人员的独立性。对此，本就内部审计工作质量的外部监督与检查的必要性、实施的方式、外部监督与检查的内容以及应避免陷入的几个误区进行了相应的分析。     

责任成本管理模式

责任成本管理，以责任会计学为方法基础，通过划分责任中心，制定并分解成本预算，把成本计划与责任中心联结起来，通过内部结算、责任转账和责任仲裁等形式，完成责任成本的控制体系。它的主要作用是通过责权利相结合的机制，使全体员工以提高企业经济效益为己任，积极、主动地完成企业经营目标而工作。它体现了人本管理的思想，是一种强化人员管理的手段。     

如何正确处理内部控制的相关问题

当前，对于单位内部在实施内部控制过程中，笔者认为，应当处理好内部控制与内部会计监督、会计道德自律，新型内控方式，控制成本与工作效率的关系。下面，分述之。     

城市商业银行的内部控制和风险防范

随着我国金融业的进一步改革开放,我国城市商业银行的地位迅速提升,但在发展中仍面临着各种来自内部和外部的风险,比如：新业务内部流程控制失效带来风险、员工道德缺失引发操作风险、外部人员欺诈、以及外部市场风险和行业内的信用风险等等,均会给城市商业银行带来一定的资产和信誉损失,齐鲁银行事件就是很典型的案例之一。     

论企业内部控制的灵魂——从制度建设到道德与文化建设

内部控制不是单纯的制度安排,而是由目标、要素、结构三个层面构成的整合框架。内部控制是一项全面系统的企业管理职能,不仅要有科学的制度和流程,还要注重人力资源、正直诚信、社会责任、价值观等软环境的培育。内部软环境的培育需要靠企业文化建设来推动,企业文化不仅能为企业提供精神支柱,而且对促进企业实现发展战略、提升核心竞争力、增强内部控制有效性等具有重要意义。制度和流程是企业内部控制的基础,道德和文化是企业内部控制的灵魂,两者的有机耦合才能构建完美的企业内部控制。     

内部控制与企业社会责任关系研究

有效的内部控制有助于企业实现企业价值最大化;积极承担社会责任有助于企业长远发展,有利于利润创造和实现经济价值最大化。鉴于此,本文主要探讨企业社会责任与内部控制的关系,即内部控制可以将履行社会责任内化为企业的自觉行为,良好的社会责任感可以推进内部控制建设,最终相互作用推进企业可持续发展,实现价值最大化。     

企业内部审计与外部审计相互依赖的决定因素研究

本文首先提出企业内部审计与外部审计相互依赖的决定因素的假设,然后通过问卷调查的方式,对我国审计职业界就相关决定因素的认知情况予以验证。结果表明,企业外部审计对内部审计的依赖主要取决于被审单位的内部审计环境和内部审计机构及其人员方面的因素,与外部审计方面的主客观条件则无多大关系;决定内部审计利用外部审计工作的主要原因是外部审计质量和独立性相对比较高以及利用外部审计能够更加引起领导对内审工作和结果的重视。本文最后针对如何促进内、外部审计之间相互依赖提出实务建议。     

上市公司高管人员行为约束研究

文章通过对上市公司高管人员的职务行为和私权行为进行识别,指出目前我国上市公司问题高管违规违法行为的三个主要方面权力寻租行为、越界行为、短期行为,进而从公司内部因素、外部因素和高管个人因素三个方面分析了其原因,提出了基于上市公司高管人员行为约束的相关对策构建科学规范的内部治理机制,打造有序合理的外部治理环境,培育积极有效的道德约束体系。     

企业内部审计与外部审相互依赖的决定因素研究

本文首先提出企业内部审计与外部审计相互依赖的决定因素的假设,然后通过问卷调查的方式,对我国审计职业界就相关决定因素的认知情况予以验证.结果表明,企业外部审计对内部审计的依赖主要取决于被审单位的内部审计环境和内部审计机构及其人员方面的因素,与外部审计方面的主客观条件则无多大关系;决定内部审计利用外部审计工作的主要原因是外部审计质量和独立性相对比较高以及利用外部审计能够更加引起领导对内审工作和结果的重视.本文最后针对如何促进内、外部审计之间相互依赖提出实务建议.     

内部审计的定位及其应发挥的作用

企业内部审计的方式方法、作用和现状,制约内部审计在企业中发挥作用主要有企业自身现代化程度不够、审计人员自身业务素质的局限,本文主要致力于探讨企业内审制度如何合理建立,内审人员面对日益复杂的经济形势,应加强哪几方面的业务素养及道德要求。