西方财务会计理论问题探索（三）——西方规范财务会计理论的发展及实证会计理论的基本框架（下）

二、实证会计研究方法的特色 实证会计理论研究方法不研究“会计应当如何”，而只解释已经观察到的会计现象并预测未观察到的会计现象。两种方法论的逻辑结构也不相同。实证研究的逻辑是“如果出现A，就可能出现B”(lfA，then B)，但可以否定(to be refutable)。规范研究的逻辑是“给一套条件C，必须选择方案D”(Given the set of condition C，alternative D should be Chosen)。实证会计研究工作者认为过去的规范会计理论基本上是不科学的。     

西方财务会计理论问题探索（二）——西方规范财务会计理论的发展及实证会计理论的基本框架（中）

7、利特尔顿(A·C·Littleton)在1940年同W·A·Paton合著《公司会计准则导论》已在前面提出。1953年,他已担任依尼诺斯(Illinnis)大学荣誉退休教授,还出版了一本著名的专著,题为《会计理论结构》(StructureofAccountingTheory)。这本著作被AAA列为AAA第5号专题研究报告,系统阐     

西方财务会计理论问题探索（四）——美国的财务会计和报告概念框架的发展（Ⅰ）

从20世纪初至60年代，美国一些著名的会计学者，按照规范的(包括演绎法和归纳法)方法致力于会计理论(主要成为后来的财务会计理论)的研究，产生了一系列有代表性的名著。我在《什么是会计理论——规范会计理论的一种观点》(《会计研究》2000年第10期)一文中曾作过一些评介和分析。不过，那篇文章不是从研究“美国财务会计概念框架”(Conceptual Framework for Fnanial Accounting．CF)的历史发展出发．因而有许多同现在概念框架发展有关联的论著和作家未曾介绍。     

西方财务会计理论问题探索（十二）——财务会计概念框架与会计准则的关系探讨

财务会计概念框架与会计准则问题,是西方规范会计理论研究的两个重要领域。财务会计概念框架(statementsoffinancialaccountingconcepts,简称SFAC)是一部章程、一套目标与基本原理组成的、互相关联的逻辑体系,其能够导致前后一贯的会计准则,并指出财务会计和财务报表的性质、作     

西方财务会计理论问题探索（十）——公司治理、会计信息产权与会计准则（上）

Coase指出,“经济学长期以来忽略了对其赖以建立的理论基础的检验。”①会计理论研究中存在着同样的困境。学术界研究会计准则、会计人员执行会计准则时,对“为什么需要会计准则、为什么需要会计信息披露管制”的问题却缺乏足够的深入思考,导致对会计信息披露管制的形式(准则或     

西方财务会计理论问题探索（八）——美国的财务会计和报告概念框架的发展（Ⅴ）

从1978年11月起，FASB正式发表了财务报告概念框架，定名为《财务会计概念公告》第1号，1980年5月发表了第2号公告，1980年12月发表了第3号公告，后来被1985年12月第6号公告取代；1980年12月发表了第4号公告，1984年12月发表了第5号公告，在隔15年半以后，于2000年2月又发表了第7号公告。美国现共有7份概念公告，实际有效的是6份概念公告（概念公告第1号、第2号、第6号、第4号、第5号和第7号）。以下，我们简要阐述几个问题：     

西方财务会计理论问题探索（五）——美国的财务会计和报告概念框架的发展（Ⅱ）

二、美国现已制定的财务会计概念框架从1961年起,准则制定机构开始介入并主导财务会计概念框架的制定、发布和修订。从20世纪60年代初到现在,美国财务会计概念框架的制定,又分两个阶段。第一阶段是由会计原则委员会(APB)制定GAAP的时代,但主持概念框架的研究与制定的,并非APB而     

西方财务会计理论问题探索（七）——美国的财务会计和报告概念框架的发展（Ⅳ）

(三)TruebloodReportAPBstatemenNto.4所表述的目标虽然为以后进一步研究财务会计的目标和其他基本概念提供一个基础和起点,但它主要描述现行财务报表的目标,且未研究主要的使用者需要哪些信息,特别是未提到普遍关注的现金流动信息。因此,APBstatementNo.4关于财务会计与财务报     

西方财务会计理论问题探索（九）——美国的财务会计和报告概念框架的发展（Ⅵ）

第四,SFAC No.5和No.7的主要贡献与不足财务报表要素的确认与计量是影响财务报表信息(简称财务信息)的重要因素,财务报告(含财务报表)的目标只是为财务信息的使用者,它们需要的通用信息指明范围和方向,会计信息(包括财务报表内的财务信息和表外与财务会计有关的信息)的质量特征     

西方财务会计理论问题探索（六）——美国的财务会计和报告概念框架的发展（Ⅲ）

(二)APBStatementNo.4前已述及,AICPA改组准则制定机构,即APB代替CAP就决心发展指导会计原则的概念与理论。1958年12月,一个关于研究项目的专门委员会向ACIPA理事会提供一份报告说:“要为今后的APBopinions提供有意义的基础概念,以便形成原则,发展规划并在特殊情况下提供应用原则的指导指南。”正是采纳该委员会的报告,AICPA理事会才要求会计研究部(ARD)优先研究会计的基本假设和企业广泛适用的会计原则。这是ARSNo.1和ARSNo.3出台的背景。但两份文件,尤其是ARSNo.3提出若干超前的建议,若据以制定或修改GAAP,不可能为当…     

实证会计研究在美国的发展回顾——瓦茨与齐默尔曼《实证会计理论:十年回顾》评析(下)

三、实证会计研究的评论 （一）研究方法问题主要包括：一是试验缺乏证明力，二是在实证会计文献中获得的结果可能是由于未认识到的别的假设，而不仅是现存的假设。     

实证会计研究在美国的发展回顾——瓦茨与齐默尔曼《实证会计理论:十年回顾》评析(上)

实证会计研究是近年来在国际会计界比较流行的相对于规范研究的一种研究方法,引起了我国会计界的关注和尝试。受实证经济学的影响与启发,实证研究逐步被引入会计领域并得到了迅速发展。七十年代以来,以Watts、Zimmerman、Verrecchia、Shackelford、Shevlin、Fields、lys和Vincent等为代表的会计学者们进行了大量开拓性的卓有成效的实证会计研究,并相继在《会计评论》、《会计研究杂志》等权威会计专业期刊上发表了一系列实证会计理论文献,从而使得实证会计研究得到了进一步的认可、普及和发展。     

财务会计理论观点的碰撞与交锋——中国会计学会财务成本分会2005年年会暨第十八次理论研讨会综述

中国会计学会财务成本分会2005年年会暨第十八次理论研讨会于2005年7月14～15日在北京举行。来自全国各地的近200位专家学者参加了本次会议。与会代表就内部控制与风险管理，公司治理与企业融资，会计规范与会计信息质量，注册会计师行业与审计质量，基于利益相关者视角的会计、财务与审计问题等多方面进行了交流与讨论。现将主要观点综述如下。     

西方会计的经典文献——《现代财务会计理论：问题与论争》评介

在人类已经跨入21世纪的时侯，我们迎来了一个以全球化和知识化为主要特征的知识经济时代。知识经济发端于西方发达国家，它一经出现就引发全世界有识之士的高度重视，现在许多国家都在指导思想、组织机构、人才选拔、资源投入以及实际运作等方面采取许多措施，积极迎接新世纪的到来。知识经济的产生和发展至少给了我们这样两点启示：第一，当人类社会进入20世纪40年代中期之后，整个世界就处在     

西方财务会计理论问题探索(四)——美国的财务会计和报告概念框架的发展(I)

从20世纪初至60年代,美国一些著名的会计学者,按照规范的(包括演绎法和归纳法)方法致力于会计理论(主要成为后来的财务会计理论)的研究,产生了一系列有代表性的名著。我在《什么是会计理论——规范会计理论的一种观点》(《会计研究》2000年第10期)一文中曾作过一些评介和分析。     

西方财务会计理论问题探索(八)——美国的财务会计和报告概念框架的发展(V)

(四)FASB Concepts Nos.1-7从1978年11月起,FASB正式发表了财务报告概念框架,定名为《财务会计概念公告》第1号,1980年5月发表了第2号公告,1980年12月发表了第3号公告,后来被1985年12月第6号公告取代;1980年12月发表了第4号公告,1984年12月发表了第5号公告,在隔15年半以后,于20