对增值税会计处理的思考

增值税是以流转额为计税依据，运用税收抵扣原则计算征收的一种流转税。在现行的流转税会计处理规定中，增值税会计处理是最受关注且引起争议最多的一个。本文拟从揭示增值税税法与会计规定的差异入手，通过对不同类型差异的分析，提出相应的处理意见和改进现行增值税会计核算的建议。一、增值税税法与会计规定的差异税收与会计具有不同目标。税收是为保证国家财政收入，调节经济运行，公平社会分配；会计是向会计信息使用者提供能真实、客观、公允地反映企业财务状况和经营成果的财务报告，有助于使用者作出正确经济决策。目标不同决定了增…     

建议将“应交增值税”与“未交增值税”合并设置明细帐

按财政部对“增值税”会计处理的有关规定，为了分别反映企业欠交增值税和待抵扣增值税情况，以“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目核算。为了满足会计核算的要求，清晰反映核算的情况、减轻会计核算工作量，建议将“应交增值税”与“未交增值税”合并设置明细帐，并于如实、准项核算，此明细帐格式如下：建议将“应交增值税”与“未交增值税”合并设置明细帐@严竹山$江苏省如东县潮桥乡工业办公室     

对推行“价税分流购进扣税法”有关问题之浅见

“价税分流购进扣税法”(以下简称“分流扣税法”)是按照增值税基本原理结合我国国情，为规范、完善现行增值税的计算而提出的一种方法。这种方法是根据“购进扣税一的原理，将增值税的整个过程从帐外转入帐内，纳入企业核算程序，与会计核算相结合，为税企双方形成一个制约机制。     

几种特殊销售方式下增值税会计核算方法的探讨

几种特殊销售方式下增值税会计核算方法的探讨王永德，郭希玲税制改革后所实行的增值税，在性质、计征办法等方面与过去旧制度有很多不同，从而使企业有关增值税缴纳业务的会计核算方法也发生了很大变化。为此，财政部颁发了《关于增值税会计处理的规定》及补充通知等办法...     

增值税视同销售货物行为会计处理探析

目前,对于增值税视同销售货物行为在会计核算上是否确认为收入存在不同的处理方法,给会计工作带采了困惑.文章根据新企业会计准则及税法的有关规定,对增值税视同销售货物行为进行性质区分并作相应的会计处理.     

会计准则与税法对企业负债处理的差异分析及协调

由于会计与税法的不同,在企业负债处理上也有区别,表现在:放弃债权、预计负债、借款费用、应缴增值税等方面.本文就企业负债的会计核算与税务处理差异作一比较,剖析其差异的原因,并提出差异协调的建议.     

“应交税费-应交增值税”会计科目的核复

本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法．重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。     

“进 项税额转出”与“视同销售”增值税会计核算的“区别

“进项税额转出”和“视同销售货物”是增值税会计核算中经常碰到的两个问题，并且由于其规定的特殊性和会计处理的复杂性，实际工作中，财务会计人员常常容易将它们混淆。从理论上讲，这两者并不容易混淆。“进项税额转出”实质上就是进项税额不得从销项税额中抵扣，而必须从“应交税金──应交增值税（进项税额）”科目的贷方转出去，或根据增值税专用发票上注明的税款，直接记入固定资产等有关货物的成本中．“视同销售货物”则是指纳税人转移或使用某些产品时，必须按正常销售核算程序，计算销项税额。事实上，纳税人混淆两者并不是不能…     

计算增值税应重视“当期”的时间限定

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，一般纳税人缴纳增值税的期限为一个月。在税制上称为“当期”。其计算公式是：当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。只有在纳税期限内实际发生的销项税额和进项税额，才是法定的当期进项税额和当期销项税额。税法对销售实现时间（增值税纳税义务发生时间）有如下规定：一、按取得货款方式和报关时间：１．销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；２．进口货物为报关进口的当天。二、按销售结算方式的不同：１．采取直接收款方式销售货物，均为收到销售款或取得索取…     

论“财税分流”增值税会计核算模式的构建

由于现行增值税税制的不完善和现行增值税会计模式的缺陷,导致增值税会计核算存在诸多问题。本文通过分析增值税会计核算中存在的问题,提出应构建财税分流的增值税会计模式,重新构建我国增值税会计核算体系,细化增值税会计处理,从而加强我国增值税征管,提高会计信息质量。     

改进增值税会计核算模式探微

现行增值税会计核算不能反映增值税纳税额对企业当期损益的影响。本文在探讨其原因的基础上对增值税会计核算变革趋势作了说明。     

增值税进项税额转出与视同销售的会计核算

在会计核算中，经常涉及到增值税进项税额转出与视同销售行为的会计核算问题。比如，有些经济业务可能涉及到应税项目与非应税项目；有些经济业务按照会计核算要求不确认收入可按成本转账，但税法要求视同销售处理；有些企业将购进的货物改变用途，用于非生产经营项目。这些经济项目都涉及进项税额转出和视同销售的问题。但在实务中有的企业经常混淆进项税额转出和视同销售行为的界限，造成会计处理错误，导致少缴或不缴增值税的现象。乡镇企业中此种情况也比较多。本文对两者的会计处理方法及其区别和界限作些探析。一、进项税额转出的会计…     

改进增值税会计核算模式探微

现行增值税会计核算不能反映增值税纳税额对企业当期损益的影响.本文在探讨其原因的基础上对增值税会计核算变革趋势作了说明.     

增值税会计核算处理的探索与实践

一、当前我国增值税会计核算存在的问题1".应交税费——应交增值税"科目的设置不尽合理。"应交税费——应交增值税"科目反映核算的内容不尽明晰,使会计核算难于理解。增值税的进项税额是企业由买方负担、可以进行抵扣的增值税,是企业付出的     

实施增值税应用“待扣税金”科目的问题

实施增值税应用“待扣税金”科目的问题王永祥１９９４年１月份开始，在全国范围内进行了税制改革，不管是工业企业、商业企业；也不管是国营企业、集体企业，都在执行这一新的、统一的“增值税”税制。而且是将增值税从原来的帐外核算，改为与会计核算紧密相联系的帐内核...     

浅析“营改增”后增值税会计核算的变化北大核心

2016年5月"营改增"的全面实施对增值税会计核算乃至财务报表列报都产生了重大影响。财政部新增了许多二级科目和专栏,进一步细化了企业增值税涉税的会计核算,导致财务报表项目列报也发生了较大变化。针对实务中容易出现的"预交增值税""已交税金""简易计税"等科目使用误区进行逐一剖析:"预交增值税"与"已交税金"核算内容不同,"简易计税"为一般纳税人使用,"销项税额抵减"主要用于核算差额计税业务等。     

新企业会计准则下视同销售行为会计核算的再思考

根据我国增值税、消费税相关税法规定,对单位和个人发生的视同销售行为,应计算缴纳增值税和消费税。对于视同销售行为的会计核算实务中有不同的处理方法,本文对视同销售行为是否应作销售处理及如何结转成本谈一些看法。     

增值税进项税额转出和视同销售行为的确认与会计处理

很多会计工作者在实际工作中，对进项税额转出和视同销售业务在会计处理上产生混淆，本文将对增值税进项额转出的会计核算以及视同销售业务增值税的会计处理方法进行简单论述。     

增值税会计处理及帐户设置

增值税会计处理及帐户设置陈振明根据财政部［财会字（１９９５）２２号］文件，关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知精神，为分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，现根据国家有关税收规定，对增值税的会计核算及帐户设置作如下处理：一、会计科目设置...     

现行增值税会计核算存在的问题及改进措施

自1994年1月1日起,我国开始实行增值税税收政策,并作为我国的主税种,无论在国家宏观经济政策中还是在企业内部都倍受重视。经过几年的实践,有许多问题逐渐呈现出来,而且已经明晰化。在这里仅就增值税会计处理上一些问题进行探讨。现行的增值税会计核算采用价税双轨制形式,显然更多地体现了税法的要求,背离了增值税的会计内涵和会计核算的一般规律。我国现行增值税的主要法规,从内容来看,这些规定过多地考虑了保证国家财政收入和税收征管的需要,人为地扩大了税收法规与会计准则、会计制度之间的差异。