税收法定与税收授权立法

虽然在经济转型时期由于税制变动频繁而确有必要通过授权立法,以维持法律的适应性,但应当严格遵守税收法定主义。在中国税法体系中,大量的是由国务院发布的行政法规,或财政部、国家税务总局发布的规章、命令、指示等,这会给行政权借税收立法侵犯公民或企业的经济利益和行为自由提供一条不受制约的途径。自己立法、自己执法在任何国家都很难做到保证其内容的公正和程序的细致,故而只会导致行政权的膨胀和滥用。当务之急是严格遵守税收法定主义所要求的课税要素法定原则,限制授权立法的目的范围和内容、规范授权立法的程序。税收授权立法只能限于个别的、具体的委托,只能在课税要素法定和明确的前提下根据立法机关的授权对具体、个别的事项加以补充和细化。     

数字经济跨国企业所得课税探索及中国应对

数字经济的快速发展已然成为推动世界经济发展的重要力量。同时,数字经济也对跨国所得课税带来严峻的挑战,传统国际税收规则面临政策性失灵的困境。各国基于自身税收权益的考量纷纷采取单边措施,OECD也尝试推出三种提案和统一方案,目的是为国际社会提供解决数字经济课税的国际准则。本文在介绍和分析上述挑战和实践方案的基础上,提出我国对数字经济跨国企业所得课税的制度设计和征管措施,以期更好地应对数字经济对跨国所得课税的挑战。     

浅析我国人身保险的税收制度

税收是国家财政收入的最主要来源,也是国家调节经济的重要政策手段。随着社会经济发展,人身保险的税收问题越发明显,本文将从人身保险和税制的相关内容出发,并结合中国当前人身保险课税政策的实际情况,提出了构建我国人身保险课税制度的具体思路及应注意的一些问题。     

高校《财政学》教学改革新思维

高校《财政学》教学存在教学内容的博大精深与教学时数的相对有限不对称的问题,教学方法和理念以及相应课程的设置也存在一定误区。本文认为可取消目前各类财经专业《财政学》课程中的“税收理论”、“税收制度”和“国际税收关系”等三大块内容的教学,同时将《中国税制》课程改造为《中国税务》课程,主讲“税收理论”、“税收制度”、“国际税收关系”和“税务管理”四大块内容,并作为通识教育课程向所有财经类专业统一开设。此外,授课顺序则可以改以往或现行的“先《财政学》后《中国税制》”为今后的“先《中国税务》后《财政学》”。     

大学语文课程目标与教学改革探讨

本文通过对大学语文课程目标的几种主要观点和教学方法、教材的比较和探讨,明确提出了《大学语文》的根本属性是文学,应紧抓住“文学是人学”这条主线深化大学语文课程改革。     

电子商务对世界税制一体化进程的影响

电子商务的迅速成长已对传统交易模式产生了巨大冲击。出于对税基的保护、经济调控能力的掌握以及国际竞争的需要,各国都难以放弃对这种交易模式的管制和课税。本文旨在研究国际社会对电子商务税收的对策处理,进而分析电子商务对世界税制一体化进程的影响。     

国际间接投资课税的挑战与国际协调研究

随着经济全球化的发展，金融市场全球一体化的进程也不断加快。金融市场全球一体化既充满机会，也充满风险。国际间接投资高度的流动性对现行的国际税收体系带来了严峻的挑战，其税收问题日益受到全世界的关注。通过剖析国际间接投资对税收监控与税收待遇所带来的冲击，对各种解决方案进行了国际比较，说明了选择实施国际课税权方案的合理性与可行性。     

推定课税制度的理论解析——《中国推定税制度检讨》系列之一

推定课税是税收征管中的一项重要的法律制度,虽然学术界对其概念的界定在表述上不尽一致,但从中足可以概括出其一般的法律特征:条件性、自由裁量性、从属性、目的性和法定性.征纳信息的不对称性决定了推定课税制度存在的必要性,但推定课税制度自由裁量性也决定了这一制度,在满足国家公平治税需要的同时也存在课税权被滥用、引发税负不公和税收腐败等等的风险,为消除其风险,就必须将其纳入法治的轨道.     

新形势下我国税制改革的基本思路

在新形势下,我国税制完善的目标主要应包括：进一步确立税收收入增长与宏观经济变化相适应的内在机制,增强税收减缓经济周期性波动的能力,更好地体现税收公平、适应加入WTO和经济全球化对税收国际化、规范化的要求,突出税收鼓励企业科技进步,产业政策调整和环境保护的政策导向,为此,应调整和完善对产品课税、对所得课税及某些经济行为的课税,开征社会保障税、遗产与赠与税、环境保护税、燃油税等。     

税收基本制度立法的若干思考

税收基本制度是规定普遍的、共性的和基本税收法律事项的税收法律制度总称。《立法法》规定了税收基本制度只能制定法律,但却未规定其内涵。目前我国尚未制定专门的税收基本法律制度,税收基本制度立法处于＂三缺＂、＂三散＂和＂三低＂状态,这极不利于税收执法。本文探讨税收基本制度的内涵、主要内容及立法过程中应重点解决的几个政策与策略问题。     

发展税收:论税收与可持续发展

可持续发展是一种全新的发展战略，是我国未来发展的必然选择。在实现可持续发展的进程中，我们应逐步构建起适合我国国情的生态与经济一体化的发展税收模式。这一税收模式的主要内容是制定和实施促使成本内在化的税收制度以及有利于可持续发展的税收调控方式：发展和优化科技税收；构建适合我国国情的环境税收；改革和完善资源课税体系；拓展和充实有利于解决人口问题的税收政策体系。     

跨境B2C电子商务税收征管的难题与破解——基于微观、中观和宏观税收公平的思考

跨境B2C电子商务的快速发展及其虚拟性和无国界性对税收征管带来了挑战,当前我国的跨境B2C电子商务税收征管日益规范化,但仍面临课税要素界定难的实体性困境和征管流程实施难的程序性困境。在跨境B2C电子商务交易模式下,税收公平原则除了要求个体意义上纳税人间的公平和整体意义上国家与纳税人间的公平外,也强调国家间的公平。跨境B2C电子商务的税收征管,应着力彰显税收公平原则以平衡各方利益,完善和细化税收征管体系以助推征管规范化,并创新国际税收合作方式和内容、加强税收情报交流以实现国际税收协作与共赢。     

NFT税收治理：意义、挑战与应对

NFT(Non-Fungible Token)是互联网3.0阶段数字经济的新模式,是元宇宙的重要基础设施。NFT市场健康发展具有重要的经济意义、文化意义和战略意义,因而NFT课税具有显著的税收收入意义和以税规制的发展意义。NFT课税面临实体和程序方面的一系列挑战。NFT法律性质模糊,流通性质和交易方式多样多变,交易目的多元,这些特点使税法上认定NFT收益属性的问题变得复杂。而且,NFT铸造和流通均发生于数字空间,但同时与地理空间存在诸多关联,这也触发了税收管辖权确定与协调问题,增加了税务信息获取的困难度。目前,对于NFT,新加坡、澳大利亚、新西兰、韩国及美国税务主管机构均以不同形式关注着NFT税收问题,这些举措对我国NFT税收治理具有启发意义。     

重构税收板块:建立绿色税收的理论基础与制度基础

人类要和谐与可持续发展,需要保护、防范和治理环境,必然产生对绿色税收的需要.基于理论的古典和现实的制度缺失,开征保护性税收、矫正性税收、惩罚性税收和奖励性税收是保护、防范和治理环境政策的最适选择.而环境保护税、环境复原税、环境污染税和环境补贴税四位一体构成了绿色税类,这样,商品课税、所得课税、财产课税和绿色课税构建了完整的税收体系.     

企业资产重组的税收政策取向研究

一、引言 税收“楔子”对经济的扭曲严重,将导致生产者与消费者都无法享受的福利损失,即税收的额外负担。因此,税收应保持相对的“中性”。税收可能影响公司的财务决策,特别是个人所得税和企业所得税制度,因此,以重组方式发生的投资在课税时可能发生,而在不课税时可能不发生,这就是以税收利益为导向的投资行为。如果重组另一公司在税收上是有利的,那么税制在这一方面是非中性的,人们可以称之为税制的“资产重组中性”缺乏。从这个角度而言,不应当给予资产重组行为过多的税收优惠。     

受赠房产的个人所得税研究——兼评财税[2009]78号文

《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》将受赠房产作为个人所得来征税,受赠房产所得并不符合所得法上＂所得＂的内涵,对其课税违背了税收公平原则,颠倒了个人所得税法之目的。在实践中容易造成纳税人负担过重、纳税困难、扭曲经济行为等问题,所以应当取消受赠房产征税规定,在转让受赠房产时征税,并对反逃税提出了合理化的建议。     

常设机构原则在跨国电子商务发展中面临的挑战及其对策

由于电子商务发生的日益频繁,传统的商业交易中对所得税征税的方法,用于跨国电子商务交易所得课税面临诸多的挑战和问题.本文就各国税收协定中普遍采用的常设机构原则适用于跨国电子商务营业所得的课税问题进行分析,并对目前国际税法学界、有关国家和国际组织提出的有关时策作出评价,最后针对我国的电子商务环境提出相关建议.     

我国REITs税收法律制度的构建

国内公募REITs试点正式落地，REITs的快速发展指日可待。但对于REITs的法律定位不明确，其产品结构及相应的税收政策尚不成熟，可能引发双重征税等问题，有违税收中性原则和实质课税原则。域外REITs发展比较成熟的美国、日本、新加坡等国家，在具体的税收要素的设计和税收优惠措施上都体现着税收中性原则和实质课税原则的协调。我国REITS税收法律制度的构建应避免双重征税，设立税收优惠，同时防止不合理避税。     

国际税收协定适用于合伙企业及其所得课税的问题——以中国执行双边税收协定为视角

合伙企业本身享受协定待遇的主体资格,取决于合伙企业具备协定意义上的缔约国一方居民纳税人身份的三项要件。在合伙企业本身不具备适用协定待遇主体资格情况下,合伙人是否有资格就其通过合伙企业取得的所得份额享受其居住国对外签订的协定待遇,取决于其居住国税法上是否将合伙企业所得分配至各合伙人名下课税。为此,所得来源国一方在确定合伙人是否有权主张适用税收协定待遇问题上,应考虑合伙企业所得在合伙人居住国税法上的课税处理情况。为解决由于缔约国双方关于合伙企业课税制度差异引起的"识别冲突"所造成的国际双重征税和双重未征税问题,居住国一方应在尊重和考虑所得来源国一方根据国内税法规定适用税收协定的课税处理结果的基础上,决定应否履行协定规定的给予免税或税收抵免救济义务。     

“税收原理”课程教学改革的实践与思考

税收原理是税务专业本科生学习税法、外国税制和国际税收等课程的前置课程,这门课程学习掌握的效果直接影响着学生对后续课程的理解深度,以及走上工作岗位后分析和解决税务问题的能力。在实践教学中,传统"教师讲,学生听"的讲授方式下的接受性学习,日益不能适应社会发展对人才的要求,而接受性学习和研究性学习结合应用的方法可以扬长避短,提高人才培养的质量。