企业资产损失所得税前扣除新政刍议

2011年国家税务总局对企业资产损失税前扣除管理进行适当的调整和改革,并发布了相应的文件《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》,本文主要对新管理办法和老管理办法进行了必要的比较,并在此基础之上,对新管理办法进行了深度解读,希望能对相关人士提供参考和帮助.     

解析企业资产损失所得税前扣除管理新政

2011年3月31日,国家税务总局发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号),其中的政策变化,体现了税务部门对企业资产损失税前扣除管理的新思路.对于企业来说既是机遇同时也伴随着风险.本文通过对新管理办法与原管理办法的比较,对新管理办法进行解析.     

企业资产损失税前扣除的会计处理探析

财政部<关于企业资产损失税前扣除政策的通知>(财税[2009]57号,以下简称<通知>)和国家税务总局<企业财产损失所得税前扣除管理办法>(以下简称<办法>)不仅简化和规范了审批程序,对财产损失的标准也进行了严格的界定,而且规范了企业财产损失税前扣除,体现了保护纳税人权益的思想.本文对资产损失税前扣除的原则、内容和会计处理进行阐述,并提出改进建议.     

资产损失追补的所得税会计处理

<正>2011年3月31日,国家税务总局下发了《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(以下简称"新办法",国家税务总局公告2011年第25号),自2011年1月1日起施行。新《办法》就资产损失的追补较《企业资产损失税前扣除管理办法的通知》(国税发[2009]88号,以下简称"原办法"),具有实质上的变化,本文就资产追补的税务变化及所得税会计处理做一探讨。     

浅谈企业资产损失所得税税前扣除

本文结合《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）的内容,对新《办法》中的相关调整进行分析与阐述。     

关于企业坏账损失税前扣除办法新规定的分析

<正> 国家税务总局2000年5月制定了《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》),对企业发生的坏账损失的认定条件和税前扣除办法作出了新的规定。由于坏账损失的认定条件和税前扣除办法的变化,涉及企业方方面面的经济利益和会计处理方法,因此引起了企业领导和财会人员的极大关注,下面就此进行简单的分析。     

财政部、国家税务总局关于金融企业所得税前扣除呆账损失有关问题的通知

１．金融企业依据规定计提的呆账准备，其按提取呆账准备资产期末余额１％计提的部分，可在企业所得税前扣除。２．金融企业凡符合规定核销条件的呆账损失，首先应冲减已在税前扣除的呆账准备，不足冲减部分据实在企业所得税前扣除。３．金融企业收回已核销的呆账损失时，应相应调增其应纳税所得额。４．本通知所述的金融企业是指经中国人民银行、中国证券监督管理委员会和中国保险监督管理委员会批准成立的境内各类金融企业（不含金融资产管理公司）。５．金融企业呆账损失税前扣除的具体审核确认办法，由国家税务总局另行规定。６．本通知…     

2010年上半年企业所得税政策盘点(上)

税前扣除政策 1.<国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知>(国税函[2009]772号)规定,企业以前年度未能扣除的资产损失按以下方法处理:企业以前年度,(包括2008年度新企业所得税法实施以前年度)发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失,在当年因为各种原因未能扣除而未能结转到以后年度扣除的,可以按照<中华人民共和国企业所得税法>和<中华人民共和国税收征管理法>的有关规定,追补确认在该项资产损失发生的年度扣除.     

试论企业资产损失会计与税法差异

企业会计准则与税法由于目标的差异,导致在收入、费用和损失的计算上产生不同.企业资产损失作为会计要素的重要组成部分,对其进行正确的处理,对于企业的财务工作至关重要.本文以此为前提,对企业资产损失的不同项目,分别进行了会计与税法处理上的差异比较,为企业更好的理解资产损失税前扣除政策提供理论指导.     

税收

金融企业涉农贷款损失准备金税前扣除政策延续最近,财政部、国家税务总局联合发布《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税[2015]3号)和《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税[2015]9号),决定延续金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除以及金融企业一般贷款     

财经资讯

央行发布公告 规范信贷资产证券化信息披露行为；保险企业发生与退保业务相关佣金支出税前扣除问题明确；境内机构可自行保留其经常项目外汇收入；保监会两项新规章规范保险公司治理及合规经营；央行发布《同业拆借管理办法》。     

研究开发费用税前扣除的处理方法

国家税务局2008年12月10日出台的116号<企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]>对原有的企业研究开发费用税前扣除处理方法作了修改,不论是研究开发费的支出范围,还是费用的具体内容都有了较大变化.本文立足于最新发布的政策,对企业研究开发费税前扣除的处理方法作出了分析比较.     

财政部、国家税务总局发布研发费税前加计扣除新规

9月30日,财政部、国家税务总局联合公布了《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（以下简称《通知》）,对研究开发费用的扣除范围进一步明确。对比《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》的规定可以看出,研究开发费用税前扣除范围有调整,《通知》在原来可抵扣的八项内容基础上增加了五项新内容,针对企业在实际操作中涉及到的研究开发项目相关的一些费用,在税前如何处理做出了明确的界定。     

内外资企业所得税合并对宁波地方经济的影响

新所得税法施行两年半以来,宁波企亚的税收实现"两并四规范"的局面,"两并"体现在内资企业和外资企业适用统一的企业所得税法;四规范体现在规范企业所得税税率、规范税前扣除办法、规范税前扣除标准和规范税收优惠政策."两并四规范"的实现,对宁波地方经济产生了一定的影响.本文从宁波市企业所得税收入的统计数据出发,找到内外资企业所得说合并对宁波经济发展产生积极而深远的影响.     

关于无法支付的应付账款纳税时点的探讨

2011年3月31日国家税务总局出台的《国家税务局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国税局【2011】25号)以一个程序性文件来解决作业细节,但其中未对因债权人原因无法支付的应付账款给出明确的纳税时点及处理办法,给财务人员在实务操作中带来了困扰。因债权人原因确实无法支付和超过三年以上的应付账款,均应做"营业外收入"处理,并入当期应纳税所得额,依法缴纳企业所得税。     

税收

企业资产损失税前扣除政策有新规；企业安置残疾人员就业可享更多所得税优惠；关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题明确；企业所得税执行中若干税务处理问题明确     

高新技术企业研究开发费用税前扣除优势分析

企业研究开发费用税前扣除是政府为了鼓励企业开展研究开发活动而制定的税收优惠政策,企业只要在《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定的范围内从事的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的八个方面的费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除,但是高新技术企业由于企业环境及政策环境的优势,研究费用的税前扣除较传统企业更有优势。     

企业研发支出的会计处理及所得税纳税调整

企业研发支出是指纳税人在一个纳税年度生产经营期间内发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用.为鼓励企业开展研发活动,<企业所得税法>及其实施条例、<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>(国税发[2010]116号)等明确了企业研发支出费用所得税税前扣除政策.本文结合相关政策,对企业研发支出的会计处理和企业所得税纳税调整进行探讨.     

基于SWOT分析新税制下施工企业应如何应对

2018年发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,新税制对施工企业的经营和发展产生很大影响,在新的税制政策背景下,施工企业税务风险显著增加,企业需要调整发展战略,适应社会发展形势。本文基于SWOT分析,探索新个税等新税制对建筑施工企业的影响,以及企业针对性地制定应对和管理措施,实现企业长远稳定发展。     

债务重组税务处理的一点建议

在企业债务重组业务中，债务人以非现金资产偿还债务发生的损失，在会计上直接计入营业外支出；而税法规定债务人发生的债务重组损失不能税前扣除。本就这一税务处理提出质疑，并建议税务部门对债务人确认的债务重组损失，经过稽查批准后允许抵税。