株洲市国税收入影响因素及变动趋势分析

国税收入与经济增长是否协调是评价一个地区国税收入质量最重要的标准.从株洲市国税收入与株洲经济增长对比分析入手,对各税种、各县(市、区),各经济性质的国税税收变动趋势及其特点做出客观分析;采用因素分析法分别计算出经济因素和宏观税负因素对我市国税收入增长的影响量;通过对税收弹性和宏观税负状况的分析,从宏观和微观两个层面查找国税收入的变动规律和征管漏洞;利用税收征收效能这一原理对各县(市、区)局的国税征收效果进行量化分析;并采用趋势分析和回归分析法对2006年的国税收入进行预测,最后提出加强税收征管的对策.     

绿色税收优惠能促进企业绿色转型吗

基于2008—2016年重污染行业上市公司绿色转型数据,研究绿色税收优惠对企业绿色转型的影响。研究发现：绿色税收优惠对企业绿色转型存在激励效应,该结论在经过一系列稳健性测试后依然不变。进一步研究发现,绿色税收优惠通过减少转型中面临的调整成本发挥其对企业绿色转型的激励作用,且该激励效果随着产权性质与地区市场化进程的不同而存在差异。     

绿色税收优惠能促进企业绿色转型吗

基于2008—2016年重污染行业上市公司绿色转型数据，研究绿色税收优惠对企业绿色转型的影响。研究发现：绿色税收优惠对企业绿色转型存在激励效应，该结论在经过一系列稳健性测试后依然不变。进一步研究发现，绿色税收优惠通过减少转型中面临的调整成本发挥其对企业绿色转型的激励作用，且该激励效果随着产权性质与地区市场化进程的不同而存在差异。     

税收负担与企业盈余管理行为——来自中国上市公司的经验证据

以中国资本市场2004～2008年间A股上市公司为研究样本,实证考察了税收负担对于盈余管理的影响。研究发现,税收负担对于不同方向的盈余管理的影响程度存在显著差异。当上市公司进行正向盈余管理时,税收负担对于盈余管理程度无显著影响;当上市公司进行负向盈余管理时,税收负担与盈余管理程度显著负相关。在进一步的追加测试中发现,在正向盈余管理组中,无论何种性质的上市公司,税收负担与盈余管理程度无显著相关性;在负向盈余管理组中,非国有上市公司表现出税收负担与盈余管理无显著关系,而在国有企业中,税收负担显著提高了负向盈余管理程度。本文的研究为税收负担与盈余管理之间的关系提供了增量的经验证据。     

基于成本性态的销售费用与管理费用基本面分析——来自中国制造业上市公司的经验证据

销售费用、管理费用占营业收入比率（销管费用比率）的增加通常被视为公司未来盈利的负面信号,但这种解释忽视了销售费用、管理费用的性态特征,也没有区分营业收入的变动方向。本文基于费用不变性和费用粘性,选取2007—2009年沪深两市781家A股制造业上市公司作为样本进行经验研究,发现当本期营业收入增加时,销管费用比率的增加对公司下期盈余变化产生负面影响;而当本期营业收入下降时,销管费用比率的增加对公司下期盈余变化有显著的正面影响。进一步研究发现,出现这种效应主要是因为本期销管费用的增加有助于减少下期销管费用支出,从而提高了公司下期的盈利能力。     

不同产权性质上市公司高管薪酬业绩敏感度的差异研究——基于政府干预视角的实证分析

以2007年-2010年中国A股上市公司为研究样本,研究宏观制度环境和对公司高管薪酬业绩敏感度的影响.研究发现:当不考虑政府干预时,民营及国有上市公司高管薪酬业绩敏感度不存在显著的差异;当考虑政府干预时,政府干预越多,民营上市公司高管薪酬业绩敏感度显著高于国有上市公司.研究结果表明,不同产权性质公司中薪酬契约的有效性或治理作用的差异,是由政府干预导致的.     

所有权性质、高管任期与企业成本粘性

对成本粘性的研究有助于揭示企业的成本管理行为这一"黑箱"。本文考察了高管任期对我国上市公司成本粘性的影响,以及在不同所有权性质的公司里,高管任期对于成本粘性的影响是否会有所不同。研究结果表明,高管的任期越长,企业的成本粘性越强,这一现象主要存在于国有上市公司中;在高管临近离任时,企业的成本粘性会有所减弱,这一现象主要存在于民营上市公司中。本文的研究结论,不仅为研究我国上市公司的过度投资行为提供了成本粘性这一新的视角,而且对于完善我国国有企业高管的任期考核以及离任退出机制具有一定的启示作用。     

产权性质、所得税税负与企业价值

以2008—2016年中国A股上市公司为研究对象,考察企业产权性质差异对其所得税税负的影响,以及这种影响带来的企业价值问题。研究发现,与非国有企业相比,国有企业的所得税负担较重。进一步地,相比中央国有企业和非国有企业,地方国有企业有着更重的所得税负担;东部地区的国有企业所得税负担显著高于非国有企业,而在其他地区,这种差异并不十分明显;按公司规模分组后,发现大型国有企业的所得税税负高于小型国有企业。最后,非国有企业所得税税负的减轻有助于提升企业价值,而国有企业的所得税税负的减轻对企业价值的提升幅度较小。     

税收逐顶竞争与税负粘性——基于多元绩效考核的视角

传统的税收竞争理论聚焦经济资源的争夺,将税收竞争界定为单一的逐底竞争行为,而忽视了中国情境下逐顶竞争的可能性。文章通过构建数理模型论证了在多元绩效考核的视角下,完全对称的纯策略纳什均衡博弈将促使地方政府税收征管同时存在逐底竞争和逐顶竞争两种动机,尤其是逐顶竞争会造成税负易升难降的税负粘性现象,从而影响减税降费政策的实效性。基于269个城市2005—2018年面板数据构建非对称反应模型,并进行了税收竞争效应的空间计量分析,回归结果验证了逐顶竞争和逐底竞争并存,且以逐顶竞争效应为主。进一步嵌套上市公司数据的回归分析显示,一省之内经济发展水平相近城市的税收逐顶竞争会显著推高税负粘性,特别是在非国有企业和制造业企业中尤为突出。可见,税收竞争是造成税负粘性现象的重要原因,这为未来加强税收征管、优化绩效考核指明了改进方向。     

费用“粘性”研究：来自中央企业的经验证据

本文以2001～2006年上市公司年度财务数据为样本,研究了在《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》出台前后我国中央企业上市公司费用“粘性”的情况,结果发现：（1）央企上市公司的费用“粘性”存在;（2）在央企负责人第一个任期的2004～2006年考核期间,费用“粘性”程度有所降低;（3）央企不同行业的上市公司之间不存在费用“粘性”差异,考核办法出台前后不存在费用“粘性”差异。本文的研究结论是：费用“粘性”在央企中普遍存在,但是绩效评价制度对其会产生正向的影响。     

我国保险企业所得税问题分析

从我国保险企业所得税现状出发,结合新实施的企业所得税法,分析探讨我国保险企业所得税制度中的税负、准备金扣除、税收优惠、汇总纳税等几个主要问题及完善思路,兼论新税法对我国保险企业的影响.     

税率的粘性——来自所得税改革的经验证据

2007年新所得税法的颁布和实施,为税率粘性的检验提供了一个"自然实验"场所。利用我国上市公司2007年和2008年的数据进行的研究表明,上市公司名义所得税率下降时实际所得税率下降的幅度,要显著高于名义所得税率上升时实际所得税率上升的幅度,即存在税率粘性。进一步观察可以发现,企业的所有制形式和所在地区的税收征管力度是影响税率粘性的重要因素。这一结论为评价所得税改革的经济后果和实施效果提供了经验指标,也为进一步洞悉企业的税收筹划行为以及加强税务部门的税收征管工作提供了有益启示。     

宏观税负、税负结构和社会阶层分化的理论和实证分析

本文选取2005～2008年中国293个地级市各主体税种税负结构和城镇居民可支配收入数据,运用面板回归和截面回归等方法,实证分析了税负结构对居民可支配收入的影响和对不同收入阶层居民收入水平的影响。研究结果表明:(1)除个人所得税税收负担对居民可支配收入的影响较不显著外,增值税、营业税以及企业所得税税收负担对居民的可支配收入都有很显著的负向影响;(2)我国的税负结构并没有发挥应有的调节收入分配,减缓社会阶层分化的作用,并在一定程度上加剧了社会阶层的分化。本文的政策含义是:税负结构合理的关键是责权利的一致性或成本与受益的对称性,应当结合收入分配制度改革对税收制度进行相应调整,同时加强对非工薪收入的缴纳。     

税率变动与企业盈余管理研究——来自中国上市公司的经验证据

本文采用修正Jones模型对税率降低样本组进行了检验,研究结果表明:2008年企业所得税税率下调,我国上市公司并没有推迟确认收益以获得节税的好处,相反,却普遍存在虚增利润、粉饰业绩的盈余管理行为。     

两税合并对上海产业影响实证研究

本论文通过计算118家在上海注册的上市公司税负水平，分析税负与企业注册地、行业类型和资产规模关系，比较13家上市公司按新老税法计算的企业所得税差异，来揭示两税合并改革对上海产业的影响。     

关于上市公司关联交易中的税收筹划分析

税收筹划是企业和国家双赢的选择。当今上市公司中的不当关联交易现象普遍存在，并起着很大的负面作用。如何利用关联交易实现上市公司的税收筹划、提高上市公司的经济效益是目前亟待解决的问题。本文拟就上市公司关联交易如何进行税收筹划进行分析，以期引起企业理财活动的重视。     

对个人所得税免征额的再认识

自从我国个人所得税制度建立以来,个人所得税免征额一直是一个有争议的问题。对此,笔者拟从以下四个方面对个人所得税免征额展开讨论：免征额与起征点之间的区别、免征额与最低生活保障线之间的关系以及不同免征额对不同地区和收入群体个人所得税税负的影响。     

我国证券市场所得税问题研究

西方的MM理论及其涉税拓展对所得税政策与证券市场的关系作出了最好的诠释,欧美和日本等国家的实践也证明上市公司偏好于债务融资,而我国的上市公司在进行融资决策时普遍采用"轻债务重股权"的方法。这主要是因为我国的所得税税制中存在对股权收益的部分征税、重复征税,对证券的投资收益和转让利得实行差别税收政策,以及存在非债务税收保护措施,等等。因此,我们必须有针对性地改革现行税制,对股息所得征税遵循"同股同利"的原则,清理不恰当的非债务税收保护措施,采取措施减轻对股利的重复课税以及改革证券市场的资本利得税等。     

基于企业价值视角的“营改增”政策效应研究——兼析治理环境的调节作用和控制权性质的影响

“营改增”改革的目标在于减轻企业税收负担进而最大化企业价值。基于微观企业数据的双重差分检验表明,“营改增”显著提升了企业价值,且税改后增值税税率越低则企业价值提升越显著;治理环境会影响“营改增”的政策效应,金字塔控制层级越少、两权分离度越小、所处地区市场化水平越高的企业价值提升越显著;非国有企业的税收政策敏感性强于国有企业,“营改增”的企业价值提升效应及治理环境的调节作用仅在非国有企业中显著,而在国有企业中不显著。为强化税收政策的企业价值提升效应,政府应深化增值税改革和国有企业改革以进一步降低企业税收负担,各地区要加快市场化改革进程以优化宏观治理环境,企业也要不断完善自身内部治理结构。     

税收分析是强化税收征收管理的基石

加强税收征收管理有利于保证国家税收收入及时、足额地上缴入库，有利于财政收入的稳定增长。而税收分析是强化税收征收管理的重要方法和手段，对及时准确地发现问题，有的放矢地解决问题，加强税收征收管理起着重要的导向作用，是保障税收征收管理的一把金钥匙。对税收弹性分析，税收负担分析，税源分析进行研究探讨，是以寻求更好地提高税收征收管理的质量和效率。