非正常购置的固定资产计税成本、计税折旧与纳税调整

企业通过债务重组，非现金交易等非正常购置方式取得的固定资产，按会计制度规定的入账价值(账面初始成本)、折旧额与按税法规定确认的计税成本、允许扣除折旧额一般都不相同，导致税法与会计相关损益(所得)确认方面存在时间性差异，这就引发了从开始计提折旧到固定资产处置或报废时的一系列纳税调整和确认、转回递延税款的会计处理。     

债务重组、非货币性交易的计税成本与相关纳税调整

由于债务重组、非货币性交易取得的资产税法规定的计税成本与会计制度的账面成本计算方法不同，使资产处置时(指折旧、摊销及销售、领用，下同)税收上确认的处置损益与会计上确认的处置损益不一致。本文从分析债务重组和非货币性交易在税收上与会计上成本确认规范的差异入手，探讨相关差异的纳税调整方法。     

所得税核算中财务处理与税法相抵触的调整项目

所得税核算中财务处理与税法相抵触的调整项目●梁德源由于企业财务会计与税收会计处理方法有时不尽相同，必会产生一定的差异。按现行税收政策规定，企业财务处理与税法相抵触的，应按税收政策的规定，进行相应的调整。实际操作中，常见的需调整项目有：各种罚款、捐赠的...     

并购中关联资产交易的会计与税收问题探讨

对企业并购关联交易按会计处理规定确认的收益与税法规定不同的,则按会计处理规定确认的收益要按税法规定进行调整后纳税。为此,当并购中涉及关联交易时,必须特别注意并购中关联交易会计处理与税务处理上的差别。     

股份公司所得税纳税调整应关注的几个方面

所得税是以企业生产经营所得和其他所得为课税对象的一个税种,其计税依据是企业全年的所得额。由于会计制度和税法规定所遵循的原则不同,尤其是在收益、费用和损失的确认和计量原则不同,造成按会计制度规定计算的会计利润(即利润总额)与按税法规定计算的税收利润(即应纳税所得额)由于计算口径或确认时间不同产生永久性或时间性差异。由于会计利润和税收利润存在差异,因此要求在所得税申报时应当以税法认定的利润口径进行申报,将会计利润根据税法的相关规定进行纳税调整,将调整后的应纳税所得额作为所得税的计税依据。在实际工作中,涉及纳税…     

企业接受捐赠资产的会计与税务处理差异比较

一、会计与税法对受赠资产是否计入所得的差异 (一)会计制度及相关准则同时规定:企业接受捐赠的资产,按税法规定确定的入账价值在扣除应缴纳的所得税后计入资本公积,不确认收入,不计入接受捐赠当期的利润总额.     

试论资产评估增值的所得税会计处理

按照历史成本原则，企业的资产应按取得时发生的实际成本入帐，一般不得随意调整。但是，在一些特殊情况下，特别是在发生产权变动的情况下，资产必须按照评估确认的公允价值入帐。如果税法亦承认这一新的资产计价基础，不会产生会计利润与应税利润的分离，也不会带来任何新的会计处理问题。如不承认这一计价基础，由此导致了会计利润与应税利润的分离，带来了资产评估增值（或减值）的所得税会计处理问题。本文试按我国有关税法规定谈谈资产评估增值的所得税会计处理。一、利用实物资产或无形资产对外投资发生的资产评估增值的所得税会计处…     

固定资产处置的会计及税务比较

一、所得税方面对于固定资产处置,在不存在补价的情况下,会计上不确认任何收入和收益;而税法则规定将其视同销售,应作相应的纳税调整。如用固定资产抵债,会计上采用债务重组的原则,不确认债务重组收益,而税法上是视同销售。固定资产对外投资视为一种非货币性交易,核算时按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本,对投资合同认定的价值与原账面价值之间的差额并不确认为投资收益;税法对企业用非货币性资产对外投资要按照资产转让和对外投资两项业务进行处理,对投资资产合同认定价值高于资产原账面价值的部分视为企业的一…     

对涉及减值准备债务重组的会计和税法差异分析

尽管《企业会计准则第12号——债务重组》(以下简称“新准则第12号”)在会计处理方面,将债务重组发生的收益和损失直接记入当期损益,并且引入公允价值作为会计的核算基础,但在以资产清偿债务的方式下,由于涉及减值准备,因而造成资产的计税成本与会计口径产生较大差异,给纳税调整带来很大的难度。笔者拟结合实例对涉及减值准备债务重组的会计和税法差异进行分析,以期抛砖引玉。     

新准则执行后在税务上应注意的两个问题

新准则执行后,在存货的确认、计量、披露等方面都有所变化。这除了将给企业会计处理带来新的变化之外,在税务处理方面,由于会计与税法差异的影响,也会发生新的变化。一、存货的初始计价新准则规定,投资者投入的存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。而税法规定,投资者作为资本金或者合作条件投入的存货,按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。对于企业由于非货币性资产交换中换入存货的计价,非货币性资产交换准则规定,应当以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入存货资产的…     

关于固定资产对外捐赠业务所得税会计的账务处理

企业捐出计提减值准备固定资产，对按公允价值视同对外销售的净利润和所得税前扣除的捐赠支出两项永久性差异，及捐赠年度会计与税法因视同处置收入与折旧额不同所产生的两项时间性差异，均应于捐赠年度一并进行纳税调整和所得税会计处理。     

解决纳税调整环节会计审计问题的思考

理顺税法和 财务会计制度的关系由于税法和财务会计制度所规范的对象和遵循的原则不同,对一些具体纳税问题的计算口径或确认时间难免存在差异,而对这些差异进行纳税调整必然会增加一定的工作量或产生一定的误差,因此,税法和财务会计在制度的规定上要相互兼顾,在具体问题的处理上应尽可能协调一致。《企业会计制度》在不违反会计核算的一般原则和会计要素确认计量原则的前提下,对部分涉及纳税调整处理的问题基本上与税法保持了一致,但还有许多纳税调整的事项未能纳入会计核算的范畴,对此,税法仅要求按其规定调整纳税,强调的只是足额纳税的调…     

企业所得税汇算清缴中应税收入的纳税调整

在企业所得税汇算中,由于税法与会计制度对收入的确认时间与标准存在差异,故需要对会计账面利润按税法规定进行纳税调整.有些事项不仅在业务发生当期需要进行调整,同时还会涉及到以后会计期间的调整,有些调整还比较复杂.本文就有关应税收入与会计收入确认不一致的几种主要业务事项的纳税调整及应注意的事项作分析说明.     

关于会计利润与应税利润差异的探讨

在税收征管工作中,我们发现,由于会计和税收在核算目的、核算口径、计量方法和时间上都有较大区别,从而使得同一企业在同一时期按会计方法计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税利润之间存在差异,这种差异的调整成为所得税汇算清缴工作的重要一环。本文拟对这种差异的原因、性质、内容及会计处理方法进行探讨,以便为所得税汇算清缴提供有益的参考。     

浅探企业股权投资股利所得的纳税调整

企业既要贯彻执行新《企业会计制度》和相关会计准则的规定，进行规范的会计核算，以客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果．从而维护投资人和债权人的利益，又要不折不扣依法纳税。当二者存在差异时，应按会计制度核算，按税法规定进行调整后纳税，这是处理会计制度与税法差异的基本原则。     

债务重组收益的会计处理及对纳税的影响

我国新颁布实施的《企业会计准则－债务重组》（以下简称新准则）原准则在账务处理方面作了实质性修改，即债务人不再将偿付债务所付代价低于重组债务账面价值的差额计入损益，而直接确诊为资本公积。新准则对债务重组收益的这种会计处理，可以防止企业利用债务重组来粉饰业绩，避免关联方之间利用债务重组交易操纵利润，充分体现了会计核算的稳健性原则。但是，对债务人来说，无论采用哪种债务处理方式，只要偿付债务付出的代价低于重组债务的账面价值，债务人就会因债务重组面最得一定的收益，而且这种收益是客观存在的。债务重组收益是由于债务人清偿债务付出的代价小于所清偿债务的账面价值而产生的，从本质上说，属于交换资产而产生的收益，按现行税法规定应计入企业的应纳税所得，计算并交纳企业所得税。但新准则将债务重组收直接全额确认为资本公积，不符合现行税法的有关规定，将导致国家税收的流失。     

在权益法下长期股权投资差额的税收及会计处理

一、长期股权投资差额的纳税调整及相关会计处理 对于按权益法核算的长期股权投资产生的股权投资差额的处理，会计上与税法上的规定存在差异。     

融资性分期付款购买固定资产的所得税核算

分期付款购买固定资产,如果合同中规定的付款期较长,超过了正常的信用条件,实质上就具有了融资性质。对此类业务,会计上确认的固定资产初始入账金额与税法规定不一致,进而导致固定资产使用期间会计折旧与税法折旧的差异。本文对融资性分期付款购买固定资产涉及的所得税核算问题进行解析。     

对我国会计制度与税法规定互相关系的思考

会计制度与税法同属规范经济行为的专业领域,但二者分别遵循不同规则,规范不同对象,但各具体会计准则和会计制度与税法规定之间存在着差异。纳税人既要贯彻执行新会计制定的规定,又要合法纳税,这使得核算的难度越来越大,有些差异复杂难懂,操作烦琐,纳税调整困难．一些纳税人没能准确理解差异并对其作出准确的纳况调整,造成无意识违反税法规定的现象,增加了税收成本。因此,构成符合我国国情的会计制度与税法相互协调的会计模式就成了当务之急。所以,使会计体现出“会计信息服务于宏观经济”,税法体现“税收工作以会计信息为依赖性”的这种相辅相成的新格局。     

非货币性资产交换中公允价值的运用研究

在非货币性资产交换中对换入资产的入账价值的确定以及损益的确认是一个不可回避的难题,如何选择正确的计量属性对换入资产的入账价值进行确认,以至使企业的会计信息质量更可靠、更相关;有很多地方值得研究。非货币性资产交换中,在满足条件的情况下,采用公允价值计量,会计信息的相关性将得到更充分的体现。由于公允价值数据的获取有一定的难度,需要很多的估计与判断,使得公允价值的推广运用受到了限制,但是,估计和判断是会计具有的特性,我们不应将专业人员的判断与“人为操纵”混为一谈。因此,在会计计量属性中选择公允价值计量,对我国会计报表的质量的提高将有很大的促进作用,这样将有利于决策者做出正确的决策,使得资本市场得到不断完善,经济也将会持续发展。