市场、政府与会计管制的经济学分析

现代企业理论认为，企业本质上是由各利益相关所缔结的“契约联合体”(Jensen and Meckling，1976)。“基于企业是‘若干契约关系的结合’这种观点，会计在制定契约条款以及监督这些条款，保持契约均衡中发挥着巨大的作用(Watts and Zimmerman，1986)。”财务会计     

解读利益相关者理论的治理效率困境

由利益相关者共同分享企业控制权和剩余索取权的利益相关者理论在逻辑上陷入了西方经典企业理论的团队道德风险。而在股东利益至上的逻辑下,相机治理在利益相关者逻辑下并不能有效“相机”,从而难以保证各类利益团体控制权行使的效率。本文认为能使利益相关者相机治理有效的比较变量是各利益相关者投入资产的价值及其积累,资产价值比例的改变将会通过引发谈判来缔造新的治理结构,应由资产价值比例最大的关键利益相关者享有决策、激励和监督其他利益相关者的权利,非关键利益相关者享有监督关键利益相关者的权利。     

企业分类治理模式利益相关者会计监督机制研究

本文认为，会计监督分为不同层次，分别为出于管理需要的经理层会计监督、出于治理需要的内部利益相关者的会计监督和企业外部的会计监督，其中后两个部分构成了企业利益相关者的会计监督。不同的内部利益相关者构成决定了不同的治理结构和治理方式，由此可以将企业分为单方主导型、全体参与型、多方共享型三类。会计监督机制的构建也应依据企业治理类型的不同而有所区别，其中“单方主导型”企业的会计监督机制设计应关注监事会及外部会计监督的作用发挥；“多方共享型”企业的会计监督机制设计则应关注内部利益相关者之间制衡作用的发挥；而“全体参与型”企业最重要的是如何解决决策效率的问题。     

企业所有权的『博弈』:金融契约治理角度的分析

一般研究认为，法人产权制度是导致企业代理问题产生的根源，然而，按照现代企业契约理论，其真正原因更在于契约的不完备性。企业代理问题是各利益相关者对因不完备契约而产生的剩余控制权的竞争。本文分析认为，企业金融契约安排是一种融资治理机制，是对与企业所有权相关的剩余控制权的配置，表现为界定所有权的一个动态“博弈”过程。     

论利益相关者财权配置

所谓利益相关者，一般是指那些与公司存在直接和间接利益关系，并享有合法利益的组织或个人。利益相关者理论认为公司应是一个承担社会责任的组织，它必须服务于广泛的企业利益相关者。该理论对“股东至上”这一基本假定提出挑战：①每个利益相关者都对“企业剩余”作出贡献，企业的每个利益相关者都应平等享有企业剩余索取权和剩余控制权。     

企业会计政策选择的博弈分析

根据契约理论的观点，企业是由众多利益相关者通过契约联结而成的整体，而利益相关者之间存在竞争与合作的博弈关系．这种关系又影响到企业的会计政策选择行为。本文试图从利益相关者的关系角度分析其如何影响企业会计政策的选择。     

基于契约视角的公允价值计量探讨

现代企业理论认为企业是利益相关者交易契约的集合，契约性是企业的本质属性。契约的平等性意味着所有利益相关者都是独立的平等的产权主体，都在企业拥有基本的产权权益。原则上，这些权益应该是平等的，而这些平等的权益往往通过契约这种法律形式得以保护，经济越发展，契约的签订和履行就越复杂，各个契约的当事人在签订合同时。势必要拟定各项条款来保护自己的利益，这些契约条件都与会计信息特别相关（Coase，1990），     

会计信息披露管制的理论分析

信息披露会带来相应的经济后果，因此，在企业作为契约结合体的运行过程中，信息披露应能有效地规避各参与者的利益风险。与非会计信息相比，会计信息具有功能的优越性，例如Mohrman（1996）研究了会计方法变更对债务契约所具有的经济后果，认为公认会计方法比非公认会计方法更能有效地减少利益相关者的缔约风险。从这一意义上说，企业参与者之间的利益冲突与协调是通过会汁契约来实现的，而企业契约的执行所需娶的计量与监督功能则具体落实在会计契约的动态运行与优化上（雷光勇，2004）。     

会计信息披露管制“目标”及管制“度”分析

一、问题的提出 信息披露会带来相应的经济后果，因此，在企业作为契约结合体的运行过程中，信息披露应能有效地规避各参与者的利益风险。与非会计信息相比，会计信息具有功能的优越性，例如Mohrman（1996）研究了会计方法变更对债务契约所具有的经济后果，认为公认会计方法比非公认会计方法更能有效地减少利益相关者的缔约风险。从这一意义上说，企业参与者之间的利益冲突与协调是通过会计契约来实现的，而企业契约的执行所需要的计量与监督功能则具体落实在会计契约的动态运行与优化上（雷光勇，2004）。     

解读利益相关者理论的治理效率困境

由利益相关者共同分享企业控制权和剩余索取权的利益相关者理论在逻辑上陷入了西方经典企业理论的团队道德风险.而在股东利益至上的逻辑下,相机治理在利益相关者逻辑下并不能有效"相机",从而难以保证各类利益团体控制权行使的效率.本文认为能使利益相关者相机治理有效的比较变量是各利益相关者投入资产的价值及其积累,资产价值比例的改变将会通过引发谈判来缔造新的治理结构,应由资产价值比例最大的关键利益相关者享有决策、激励和监督其他利益相关者的权利,非关键利益相关者享有监督关键利益相关者的权利.     

从资产减值会计规范变迁谈剩余会计规则制定

本文从资产减值会计规范变迁角度出发,研究剩余会计规则制定问题,提出应在剩余会计规则的制定与执行环节,采取由企业各方利益相关者的代表组成剩余会计规则制定小组及审核小组等具体措施,加强对企业的监管。     

利益相关者参与企业剩余分配的理论基础

企业是一组利益相关者达成的契约。达成契约的利益相关者能否有权参与企业的剩余分配．经济学的契约理论、产权理论、资源依赖理论和共生理论,将成为解决该问题的强大理论基础。     

基于利益相关者权益保护的会计等式设计

本文在深入研究利益相关者及其权益的基础上,提出“人力资产 物力资产 其他利益相关者资产=人力资本权益 物力资本权益 其他利益相关者资本权益”这一基于利益相关者权益保护的新型会计等式,旨在反映国际经济一体化背景下企业各生产要素间的产权关系。     

企业会计政策选择：基于现代契约理论的研究

本文阐述了会计政策选择的本质特征，探讨了契约关系与企业会计政策选择的相关问题，并从完善契约关系的角度提出了规范企业会计政策选择的若干建议。会计政策在形式上表现为会计过程的一种技术规范，但其本质是一种经济、政治利益的博弈规则和契约安排，对企业各利益相关者的利益分配关系有重要影响。     

利益相关者参与企业剩余分享的经济学分析

本文认为,企业是利益相关者达成的契约。契约利益相关者能否有权参与企业的剩余分享,经济学的契约理论、产权理论、资源依赖理论和集体选择理论,将成为解决该问题的强大的经济学理论支柱。     

基于利益相关者合作的企业财务报告浅析

一、企业及其利益相关者企业是一系列契约关系的连接点,是由多方协议所构成的"契约联合体"。在这个联合体中,股东、债权人、政府、企业职员以及企业的供货方与购货方,都是企业的利益相关者。传统的观点认为,由于股东承担了企业经营的大部分风险,也相应的拥有企业的剩余索取权,因而有最充分的动机     

试论实行资产减值（跌价）准备制度的若干问题

资产是会计的重要要素之一，几乎所有的会计要素都间接或直接与其相关：《企业会计制度》规定“资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”。由此可见，资产预期会给企业带来经济利益，当企业资产的账面价值高于该资产预期会给企业带来的经济利益时，     

基于博弈论的企业绩效考核评价体系研究

企业效绩考核评价指标体系的建立,实质上是各利益相关方相互博弈的结果,利益相关方包括股东、经理、员工、客户、供应商、政府等。“企业不过是一种若干契约的结合”（瓦茨和齐默尔曼）,企业相关利益者之间通过契约联系在一起,又通过长时间的博弈决定了企业各种政策的指定和形成。企业各利益相关者都是契约的缔结者,都期望从企业经营中获得收益,进而对企业剩余索取权和剩余控制权进行博弈。而这些博弈类似与物理上的各种作用力,博弈之间的力量对比、对企业的目标期望相似程度等都会决定企业绩效考核评价体系的形成。这些所谓“作用力”经过长时间的博弈,最终成就了合力（企业绩效考核评价体系）的制定和形成。本文就企业中三种主要的博弈予以说明。     

会计监督若干问题

在目前各种会计监督形式中，政府的会计监督和管理起着主导作用，特别是当前我国正处于经济转轨时期，由于企业内部人控制及企业经济环境等原因，单位内部责任人的会计监督以及单位内部利益相关者代表和单位外部利益相关者所实施的会计监督相对较弓弓，政府的会计监管更显重要。2003年12月19日，意大利食品加工企业帕玛拉特集团39．5亿欧元假账案曝光，在意大利引发强烈“地震”并波及整个欧洲。19日当天，该公司的股价大幅跳水，下跌了66%，公司债券狂泻至不到其面值的三分之一。帕玛拉特集团假账案使人们再一次拉紧被银广厦和安然等假账事件抽紧的神经，将视线再次聚焦于会计信息虚假和会计监督问题。本文也拟就我国会计监督的有关问题谈谈一孔之见。     

德国公司的共同治理模式及其对我国的启示

一、引 言 公司治理(Corporate Governance)已经成为当前“企业改革的中心议题”,是企业理论研究的核心问题。一般来说,公司治理结构是一整套法律、文化和制度安排,这些安排决定了企业的目标、行为,以及在企业众多的利益相关者如股东、债权人、经营者、职工、供应商和用户当中,由谁来控制企业、怎样控制企业,以及风险和收益如何在不同主体之间分配等。按照现代契约理论的观点,公司治理结构的本质是一个关于企业所有权的契约,企业所有权包括企业控制权和剩余索取权成为公司治理结构的客体,治理的功能是权、责、利的分配,治理的起因是产权的分离。治理模式有效率的前提是剩余索取权与控制权的对称分布。