中国房产税税制改革之我见

制度变迁和经济发展改变了现期税源结构,从市场经济发展角度看,房产税潜力巨大,能够为地方政府提供稳定和丰富的财政收入。为此,我国应尽快进行房产税税制改革,笔者认为房产税税制改革的对策选择应从扩大征税范围、调整计税依据和采用低税率三个方面进行。     

我国房产税改革基本问题探析

房产税改革是我国税制改革的重要一步。多年的论证实践并没有得出具体的房产税方案,然而房产税改革已经迫在眉睫。本文结合重庆、上海的房产税试点,对房产税的定位以及对房价的影响,和征收过程中面临的技术难题进行分析,旨在拓宽思路解决问题。     

我国房产税税制要素的重新考量和设计 ——以房产税定位为视角

随着我国税制改革和地方财政体系的建设,房产税的改革提上日程.现行房产税不能体现公平,无法兼顾行政效率和经济效率,税负偏轻又难以符合适度原则."营改增"之后地方税种的缺失,使房产税应作为我国地方财政收入的重要组成部分.上海和重庆作为房产税改革试点,经过多年运行并没有有效遏制炒房囤房行为,房产没有得到合理的资源配置,给地方财政的贡献也极为有限.本文从税收原则出发,分析现行房产税政策与税收原则之间的矛盾和改革试点存在的问题,在房产税的定位和税制要素方面进行重新考量和设计,以使房产税成为我国未来地方财政收入的重要来源,并兼顾公平、效率和适度的税收原则,消除现行房产税的缺陷,促进我国税收体系的完善和和谐社会的发展.     

不同房产税政策对地区消费的异质性影响研究——基于沪、渝房产税试点的机制探讨与经验证据

房产税的推行不仅应是引导房地产市场健康发展的良药，更应是激发地区消费升级、促进地区经济高质量发展的催化剂。以2011年上海和重庆房产税改革试点为自然实验，使用合成控制法分别评估两地房产税政策对地区居民消费水平的影响，研究表明：征收房产税会对地区居民消费水平产生显著影响，且不同的房产税政策会产生不同的影响；“重庆模式”具有较强的政策力度和公平性，但对地区消费具有持续的抑制作用，不利于地区消费升级；“上海模式”在短期内抑制了居民消费，但长期来看促进了居民消费增长。征收房产税的经济效果不仅与房产税政策本身有关，还与配套政策、制度环境等紧密相关，房产税改革不应仅着眼于房地产市场，还应关照地区消费的升级和经济的高质量发展，既要有相应的配套制度，也应配合其他方面的改革。     

完善房产税制度的路径研究

房产税改革伴随着在重庆和上海两地的试点实施,已初见成效。但目前的房产税征收还处于"摸着石头过河"阶段,面临诸多问题。需要加快完善顶层制度设计,从宏观调控工具向完备的制度体系转变。通过分析房产税的税制设计、必要性及当前的改革难点,提出了房产税改革应遵循的基本方向和相关的具体措施。     

房产税在目前中国环境下的适用性——以美国房产税制为参照

文章从分析介绍美国房产税制出发，提出在中国目前环境下开征房产税必须考虑很多问题，应在国外数十年征收经验基础上，结合本国国情，以征收房产税的目的为出发点，探索出适用于我国的房产税征收制度。     

论我国财产课税制度的改革

财产税是一个古老的税种，是现代税制的三大课税体系之一。财产税属于直接税，它不易转嫁，不易隐匿，在我国税制体系中为辅助性税种，以弥补流转税和所得税的不足。未来它将是一个非常有前途的税种。现行财产税：房产税、城市房地产税、契税存在着城乡不一样、内外不一样、房产税范围不规范等问题，这些问题对经济有一定的影响，完善现行财产课税制度应有相应的对策。     

我国房产税试点改革的若干思考

房产税是指以房产为征税对象,按照房产的评估值征收的一种税。目前我国处于房产税改革初期,各方面都处在探索和不完善的阶段。本文以上海和重庆两试点为例,从税制的三大基本要素入手,分析了改革的弊端,并提出了相应的修改意见,以期对我国房产税改革在全国范围内推广提供帮助。     

现行房产税税制的瑕疵与完善对策

房产税实质是对财产行为课征的一种税,目前房产税存在内外两种税制,且一种税制两种计征方式。本文从宏观经济层面分析房产税的作用导向,从深层次揭示现行房产税征管存在的瑕疵或问题,进而提出完善现行房产税税制的建议与对策。     

房产税改革任重道远

房产税改革是目前学术界讨论的热点话题。合理推行一套适合国情的房产税税制,对我国财政体制甚至经济发展都有重大的意义。目前,一是要合理界定房产税的定义,房产税是政府保护房地产产权征收的费用;二是要分析房产税改革的意义;三是准确评价上海,重庆试点改革中存在的问题,征税对象狭窄,计税依据不合理,税率的确定偏低,税收减免界定不准确;四是从扩大征税对象的范围,统一计税依据,科学设计税率,严格界定税收减免方面提出建立和完善房产税改革的配套措施。     

房产税改革的方向与路径选择

开征房产税有利于形成结构优化、社会公平的税收制度,不仅提高直接税比重,优化税制结构,完善地方税体系,而且直接面向个人住房课税,有利于调节收入分配格局。从当前的沪渝两市房产税试点情况来看,改革尚难以实现上述预期目标,改革还面临着深层次的体制、利益和技术阻力。本文认为,个人住房房产税改革是大势所趋,明晰的路径安排和适宜的制度设计是稳步推进改革的根本保证。     

我国房地产税制进一步改革与完善需要聚焦的几大问题

自决策层首次释放房地产税制改革信号以来,迄今已过去十年有余。2013年,决策层进一步明确提出：加快房地产税立法并适时推进改革,使得各界对房地产税的改革有了新的期盼或担忧,但其改革时间表及改革的具体内容并无清晰方案。为此,文章梳理了房地产税进一步改革与完善需要解决的重大问题,认为主要应聚焦于以下五个方面：一是房地产税法源的规范;二是厘清房地产税制改革的目标定位与理论效应;三是客观评价沪渝房产税的试点改革;四是继续推进我国房地产税制改革需要明确的房地产税目标、用途及主要税制要素安排原则;五是房地产税制的配套改革。     

房产税调节收入分配的机理、条件与改革方向

房产税在影响居民收入和财富的同时,还通过转移支付来改善中低收入群体的住房和公共服务,具有调节收入分配的功能。房产税收入用于转移支付、税制设计与住房供应体系形成良性耦合、税基宽泛、税率合适、计税依据合理以及法律保障等是房产税有效发挥调节收入分配功能的条件。调节收入分配是我国房产税改革的重要目标。虽然从沪、渝房产税试点改革实践看,房产税整体上尚不能有效调节收入分配,但不能以此否定房产税所具备的调节收入分配的功能。目前,税基过窄、计税依据不合理、房产估价等配套措施不成熟是制约我国房产税有效调节收入分配的主要因素,也是房产税进一步改革的方向。要积极推进房产税扩围改革,并尽快实现以房屋市场价值作为计税依据,不断增强房产税调节收入分配的功能。     

我国证券市场税制存在的问题及完善途径

我国现行证券市场税制仍属以流转税为主的税制，存在着税制结构单一，目标多元，立法不够严谨等问题，应加以改革。提出了改革现行证券市场税制的四大构想，即进一步完善证券交易税制，重新考试证券交易印花税税收管理权限，完善投资环节和转让所得的征税；将证券投资所得税更为我国证券市场税制的核心内容。     

房地产税制设计与可行性探讨

本文以房产税和城镇土地使用税为核心内容,探讨了我国开征房地产税的意义和房地产税制设计的原则,根据我国国情对房地产税制的具体要素作了大胆的设计和规划,同时对改革房地产税可能遇到的矛盾和问题以及解决办法作了深入的分析。     

小议房产税改革的方向革命

房产税制改革已经是街头巷尾热议的事情,房产税改革的方向事关房地产业的长期有效的健康发展,现实却有太多的尴尬问题亟待解决.那么如何改革房产税?要在政府、开发商和消费者三者之间寻找一个平衡点,将矛头对准投机炒房者这一族群.对闲置房征收物业税(房产税)不是权宜之计.政府宏观调控能涉及的就是把房地产交易环节的税收转向持有环节,或者减少交易环节的税收,增加持有环节的税收.     

论我国农业税制改革

本从分析我国农业税的属性和现状入手，剖析了我国现行农业税存在的主要问题，并借鉴国外农业税制的实践经验，提出了创新我国农业税制的思路：从长期看，应改变城乡有别的二元税制结构，实行城乡税制一体化；从近期看，主要是结舍农村税费改革，完善现行农业税制。     

浅谈防范个人所得税流失的对策

个人所得税是关系到千家万户切身利益和社会稳定发展的重要税种之一，但目前个人所得税的流失相当严重，影响到国家财政收入，扭曲了税收对经济的调节作用。究其原因，主要有公民的纳税意识和法制观念较为淡薄、个人所得税税制不尽完善、税务机关征管水平低下及征管手段落后等。我们应采取有效对策从各方面防范个人所得税流失，包括：加大宣传教育力度，增强公民自觉纳税的意识；通过改革单一的分类征收的税制为综合与分类相结合的混合税制、调整税率结构、重订费用扣除标准等改革来完善个人所得税税制；加强税源监控，加大对偷逃税的打击力度，全面提高征管水平。     

重庆房产税试点改革的实效分析

重庆房产税试点改革的实际效果并不显著：在调节居民收入分配方面,虽然政策的出发点在于减少社会财富分配的不均,但房产税规模偏小使其调节收入分配的作用有限;在调控房产市场价格方面,虽然限制了高端消费,但对整体房价影响有限;在组织财政收入方面,虽然房产税对财政收入的构成具有一定的影响,但其在地方财政收入中占比很低。但从长远来看,试点方案的实施有利于对房地产市场的结构调整,并对推进住房制度体系建设具有极为重要的作用。因此,重庆房产税改革试点的制度建设意义远大于实施效果。应积极推进公租房、安置房建设,合理引导刚性需求,构建“低端有保障、中端有市场、高端有约束”的住房制度体系;提升房产税对财政收入的贡献度,降低地方政府对土地财政的依赖性;改进房产税税制设计,稳步推进房产税扩围改革。     

论新一轮税制改革的制度创新

税制改革十年，国民经济的持续、快速、稳定增长，税制改革的成功实施和税收政策的调整，税收征管的不断加强，依法治税使税收收入实现了历史性的跨越。1994年税制改革存在历史的局限性，改革重点基本不涉及纳税人之间的利益调整，没有实现税收制度的创新。新一轮税制改革的时机已成熟，核心是减税。增值税改革应创造条件扩大征收范围，转生产型增值税为消费型增值税；适当扩大消费税征收范围和征税品目。要求取消农业特产税，逐步降低农业税率。个人所得税将分类课征制改为综合与分类相结合的课征制，增加一些专项扣除或特殊扣除，以增强税法扣除的适应性。建立统一的法人所得税，开征物业税。