我国合并会计方法的现实选择

企业合并可以分为共同控制下的企业合并和非共同控制下的企业合并。对于共同控制下的企业合并,国际通行的做法(包括美国、英国、澳大利亚等国家)是采用权益结合法。而对于非共同控制下的企业合并的会计方法主要有购买法和权益结合法。一、权益结合法同购买法的主要区别两种会计处理方法的区别主要集中在:被并企业的净资产是以公允价值还是账面价值计价;合并成本中的商誉是否在账上确认;被并企业的利润是否应并人购买方。购买法按公允价值记录收到的资产和承担的负债,确认商誉并在规定的期限内摊销,只有合并日后被并企业的利润才能进入购买方…     

非同一控制下企业控股合并中商誉研究

商誉是企业合并成本大于合并中取得的被并购方可辨认净资产公允价值份额的差额,企业会计准则已经明确定义了非同一控制下企业合并商誉的计算方法。但是在实务工作中,如何理解准则中每个关键词的含义,如何处理各种特殊事项,准则、解释以及指南并不能一一穷尽。文章结合实务经验,具体研究非同一控制下企业控股合并中如何确认商誉,重点分析如何理解并购日、可辨认净资产以及公允价值的确定、过渡期的净资产变动如何处理,最终探讨商誉的确认方法和构成,并提供了案例分析给予直观的说明。     

浅谈股权投资差额

股权投资差额是指长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，或者是以非现金资产对外投资时其账面成本或净值与投资协商确认价值之间的差额。这里的所有者权益是指属于有表决权资本所享有的部分。从理论上讲，初始投资成本高于应享有被投资单位所有者权益的差额，可能是由于被投资单位按公允价值计算的所有者权益高于账面价值，或被投资单位有未人账的商誉。反之，则可能是由于被投资单位的某些资产高估所致，或因经营管理不善等产生的负商誉。     

商誉会计处理若干问题研究

一、商誉的确认问题(一)自创商誉的确认自创商誉往往被认为是企业在长期生产经营过程中获得的各项无形资源,这些资源可使企业获得比其他企业更多的收益。1．自创商誉价值的构成要素中,良好的地理位置,独特的生产技术和专营专卖权等,都可以根据需要作为企业的一般无形资产入账。     

企业购并及合并会计报表编制的方法及相关问题探讨

一、企业合并的会计处理：购买法和权益结合法 1．企业合并会计处理的焦点 (1)被合并企业的净资产(或长期股权投资)以公允价值还是账面价值计价；(2)合并成本中所含有的商誉或负商誉，是否应当在账上(或合并会计报表上)确认；(3)被合并企业的合并前利润及合并时的留存收益是否应当并入实施合并企业。由此产生了两种不同的会计处理方法：购买法和权益结合法。     

普及产权交易领域税收常识(七)——财产转让

6企业持有待售的固定资产和其他非流动资产,如何进行确认和计量?根据《财政部关于印发<企业会计准则解释第1号>的通知》(财会[2007]14号)规定:"《企业会计准则第4号——固定资产》第二十二条规定,企业对于持有待售的固定资产,应当调整该项固定资产的预计净残值,使该固定资产的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额,但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值,原账面价值高于调整后预计净残值的差额,应作为资产减值损失计入当期损益。同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持     

企业合并商誉的会计处理

商誉一直以来都是会计理论和实务中存在广泛争议的话题.商誉按照不同形成来源分为自创商誉和外购商誉.以前,企业会计通常只确认外购商誉为无形资产,企业自创的商誉由于成本不能可靠计量,因此不能确认为无形资产.     

商誉会计研究

在当今全球经济一体化,商誉作为一种重要的无形资产,实际收入和企业的未来发展是有很重要的影响,企业商誉的价值已经越来越受到经营者和投资者的关注,要求确认和计量企业商誉的日益增长。但在世界商誉的会计处理方法是不合理的,通过研究商誉的会计信息,可以帮助企业外部信息使用者更好的了解企业资产的实际价值,有助于企业充分的利用自身的资源,提高其在国际上的竞争能力市场。通过分析商誉会计研究的相关理论在此基础上,分析商誉会计存在问题,如负商誉处理规定不符合我国当前负商誉经济实质、外部监管不充分,提出商誉会计问题的应对策略,如详细披露商誉信息、商誉的确认基础与计量的完善、负商誉处理问题的完善、加强外部监管。     

新旧租赁准则的差异及相关影响

本文对新旧会计准则中的租赁准则进行了详细的对比分析,揭示了在公允价值的使用、费用资本化、未确认融资费用和未实现融资收益的分摊以及信息披露方面新旧租赁准则存在着差异,并对这些差异产生的相关影响进行了分析.     

交易性金融资产公允价值计量探析

2006年会计准则颁布之后,公允价值计量属性已经运用到金融工具确认和计量等诸多方面。文章以金融工具中的交易性金融资产为代表,探讨和分析公允价值计量中存在的问题,并针对金融行业和非金融行业提出相应的优化公允价值会计核算的建议。     

The Investment Opportunity Set and Acquired Goodwill*

This paper examines how managers in New Zealand allocate the cost of firms' investments in subsidiaries between net tangible assets and acquired goodwill. We find a negative relation between acquired goodwill and leverage. This could be interpreted as the result of managers of highly leveraged acquiring firms opportunistically allocating a lower portion of the acquisition price to acquired goodwill. However, this analysis, like much of the research on accounting choice, suffers from an omitted variables problem. We present evidence that the observed negative relation between acquired goodwill and leverage may stem from each variable's relation to the investment opportunity set. Further, we find no evidence that acquired goodwill is related to the existence of debt covenants. Together, these results suggest an endogenous relation between the firm's asset structure, its financing policy, and the allocation of acquisition price to acquired goodwill.     

Auditor Independence and Fair Value Accounting: An Examination of Nonaudit Fees and Goodwill Impairments

Inadequate testing of fair value accounting estimates, including goodwill, is often cited as an audit deficiency in PCAOB inspection reports, and, in some cases, these deficiencies have led to enforcement actions against the auditor. As a result of these issues, the PCAOB recently proposed a new auditing standard for fair value accounting. While these regulatory actions suggest that auditors are challenged by the fair value regime of accounting for goodwill, they also highlight an area where the auditor could be influenced by their financial ties to a client. In this study, we test whether nonaudit fees are associated with goodwill impairment decision outcomes. Our results indicate that the nonaudit fees a client pays are inversely related to the likelihood of impairment in settings where goodwill is likely to be impaired. Additional examinations suggest that the negative relation between nonaudit fees and auditor independence is driven by clients who are most incentivized to exert their influence over the auditor.     

价值理论对公允价值计量的影响研究

随着经济全球一体化和会计国际协调的发展,公允价值由于能够及时全面地反映现行和未来经济环境的变化而被广泛应用,也使得公允价值在我国的运用得到广泛普及。但是,近年来的全球金融风暴导致市场价格产生巨大波动,使得公允价值的应用备受质疑。文章结合价值理论,以公允价值计量中的市场价格为核心,通过分析价值与价格的关系,找出价格决定的关键,以期说明对公允价值计量的影响,从而分析公允价值在我国应用的可行性。     

商誉信息系统:基于新超额收益论的计量模式

文章评述了商誉会计理论的发展和演变,揭示了商誉的外购误区,明确了商誉的自创本质,并将自创商誉划分为＂外围商誉＂和＂核心商誉＂,进而指出会计计量的重心应当指向＂核心商誉＂。在新超额收益论下,文章提出转化＂外围商誉＂,评估＂核心商誉＂的计量模式,并对＂核心商誉＂提出＂先定性,后定量＂的评估思路。     

企业并购商誉问题分析

在当前日益完善的产权交易活动中,企业并购商誉会计成为一个重要难题。本文从商誉在会计中的一些基本研究入手,探讨了并购商誉的具体会计处理方法,并提出了一些对我国企业并购商誉的认识。     

碳交易背景下考虑公平关切的双渠道闭环供应链定价决策

考虑到碳交易政策和公平偏好会影响双渠道闭环供应链定价决策，分别构建碳交易背景下公平中性、零售商公平关切信息对称与不对称时双渠道闭环供应链进行最优决策的Stackelberg动态博弈模型。通过求解各个均衡解，研究各个均衡解与制造商和零售商公平关切的关系。通过数值算例分析，着重考虑零售商公平关切信息对称与不对称时制造商和零售商公平关切对双闭环供应链最优定价决策的影响，并进行对比分析。研究结果表明：无论零售商公平关切信息对称还是不对称，新产品的销售价格与制造商和零售商公平关切都成正比，再制品的销售价格不受公平关切的影响；新产品的市场需求与制造商和零售商公平关切都成反比，再制品的市场需求与制造商和零售商的公平关切都成正比；公平关切会降低企业利润，公平关切信息不对称会加剧这一现象。     

Trade‐offs between Tax and Financial Reporting Benefits: Evidence from Purchase Price Allocations in Taxable Acquisitions

Under U.S. GAAP, firms recognize assets acquired in business combinations at fair value. Similarly, in taxable asset acquisitions firms adjust the tax basis of assets to fair value. Managers can increase the present value of future tax savings by allocating a greater portion of the purchase price to shorter‐lived assets than to goodwill or indefinite‐lived intangibles. However, this tax planning strategy imposes a financial reporting cost because it reduces book income following the acquisition; all else equal, allocations to shorter‐lived depreciable assets increase book depreciation expense, whereas allocations to goodwill and indefinite‐lived intangibles do not increase book amortization expense. We exploit the features of taxable asset acquisitions to investigate trade‐offs between tax and financial reporting incentives. We predict and find greater allocations to depreciable versus intangible assets when managers have strong tax incentives and weak financial reporting incentives. However, we also find that strong financial reporting incentives moderate the effects of strong tax incentives. These findings contribute new evidence to the literature on the importance of nontax costs in tax planning decisions     

《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的政策效果研究——基于业绩补偿承诺的视角

新一轮并购潮以来,由"高溢价、高承诺"的不合理业绩补偿承诺导致的商誉减值"爆雷"事件不断发生,引起了监管部门的关注。证监会于2018年11月发布《会计监管风险提示第8号——商誉减值》(以下简称"8号文"),旨在规范商誉减值会计确认、计提时点及监管细节,并明令禁止故意以业绩承诺期为由不计提或跨期计提商誉减值的行为。文章通过双重差分法研究发现:"8号文"有助于降低签订了业绩补偿承诺上市公司的商誉减值水平,加强媒体对签订业绩补偿承诺公司的关注与监督,但存在2018年突击计提商誉减值的现象。此外,"8号文"能够降低上市公司对不合理业绩补偿承诺的使用倾向,降低并购溢价并提高长期并购绩效。最后,签订了业绩补偿承诺的并购企业在"8号文"之后没有显著提升盈余管理水平和股价崩盘风险。文章总体表明,"8号文"有助于上市公司在并购过程中合理使用业绩补偿承诺,降低商誉减值水平。但从长远来看,仍然需要从完善业绩补偿承诺设计机制、健全法律法规约束等角度遏制商誉减值的潜在风险。     

以公平竞争审查制度促进全国统一大市场建设

建设全国统一大市场的要义是统一开放、竞争有序,然而我国由于经济转轨和追赶型增长模式带来了根深蒂固的行政垄断认知和行为,仍存在歧视性产业政策干预严重、市场分割、自然垄断规制乏力等问题,这成为我国建立全国统一大市场的最大阻碍。公平竞争审查制度作为规制行政垄断的最佳机制,有助于从根本上助力全国统一大市场建设。在推进公平竞争审查制度的过程中,要以增量入手,促进产业政策的功能化转型,同时对存量进行分类治理;完善审查机制,加强法律认定,推进区域经济一体化和制度整合;发挥负面清单制度与公平竞争审查制度的协同效应;加强反垄断与反不正当竞争执法力度,倡导普及公平竞争文化。     

寡头博弈模型中的时间记忆性质与预期对模型稳定性的影响

公平竞争是市场经济的灵魂,是发挥市场力量的关键.研究寡头垄断企业的竞争行为和竞争环境对中国强化反垄断,构建更加安全公平、有效竞争的经济市场意义重大.梳理寡头垄断企业中的价格竞争和产量竞争中的模型稳定性研究情况,通过模型的边界均衡点和局部均衡点来分析模型的稳定性,对寡头博弈模型中时间的记忆性与预期对模型稳定性的影响进行分析.