我国个人所得税的收入分配效应分析

个人所得税收入分配效应的强弱受其累进性和平均税率的影响。本文采用不同收入数据分析了税制设计和居民收入水平对个人所得税累进性、平均税率及其收入分配效应的影响。不管居民收入分布状态是否均匀,我国个人所得税在2011年和2018年改革前后都能发挥缩小收入差距的作用。虽然改革弱化了个人所得税的收入分配效应,但是随着居民收入水平的提高,个人所得税在调节收入分配方面的作用会逐渐加强。     

我国个人所得税调节收入分配效应分析

改革开放以来,我国的经济发展取得了举世瞩目的成就,城乡居民收入持续增加.与此同时,我国居民个人收入分配差距也在逐渐拉大.国家发改委2006年底的报告显示,改革开放近30年,反映我国居民收入分配状况的基尼系数,从O.29左右扩大到现在的O.47,已超过0.4的国际警戒线.在个人收入分配上,我国已经由一个平均主义国家转变为贫富差距很大的国家,个人收入和居民家庭财产的差别越来越大,在社会中形成了非常明显的,高、低收入阶层或者说富有与贫困阶层.     

个人所得税制度的国际比较

一、国外个人所得税制度的比较分析1.个人所得税课税基础的国际比较。个人所得税的税基是个人所得。所得的范围相当广泛,如何界定其课税范围,国际税收学界主要存在两种学说,即所得税源泉说和纯资产增加说。前者着眼于应税所得必须具备循环性、反复性的形态,而后者则认为凡能够增加人们负税能力的经济收益构     

个人所得税制度的国际比较与借鉴

本文探讨一、国外个人所得税制度的比较；二、我国现行个人所得税制同国际个人所得税制发展趋势的比较分析；三、借鉴国际经验，完善个人所得税制的政策选择。     

浅谈我国个人所得税的收入分配研究

收入分配不仅是一个理论问题,也是一个现实问题。党的十六届四中全会明确指出：“要适应我国社会的深刻变化,把和谐社会建设摆在重要位置,注重激发社会活力,促进社会公平和正义”。而调节收入分配实现社会公平作为个人所得税的主要调节目标,对于实现社会和谐具有重要意义。本文在这种情况下,首先是对收入及收八分配进行了简单的介绍,然后利用国家统计局数据对其进行实证分析,并针对如何个人所得税的收入分配效用提出了自己的建议对策,具有一定的借鉴意义。     

再谈关于收入分配的国际比较——兼析我国遏制基尼系数升高的效果

1996年春,我写的《关于收入分配的国际比较－－兼论我国基尼系数的适度界限》一文在《世界经济研究》第二期发表后,承蒙名方关爱,为《中国特色社会主义文库》、《中国新时期社会科学成果荟萃》、《劳动经济与人力资源管理》等十多种书刊全文或摘要转载。考虑到该文所涉及的资料较早,大多是80年代的,现在情况已发生了很大变化,特别是原苏联东欧国家经济转型,美国进入了“新经济”,均对收入分配不均等程度的变动带来了重大影响,为此,我们根据90年代的新资料再作一点比较分析,同时,对我国1995年9月党的十四届五中全会所制定的“调节个人收入分配,防止两极分化”的方针及其相应措施的成效作一点剖析。     

调节收入分配视角下我国个人所得税改革建议

收入分配不公,差距过大严重影响我国经济发展、社会稳定。本文以我国收入分配现状为基础,从个人所得税视角进行思考,并在借鉴国外先进经验的基础上提出改革我国个人所得税税制的对策建议。     

政府再分配调节的国际经验及其对我国的启示

一些西方发达国家政府再分配调节有比较成功的经验。一是重视政府财政再分配职能,并以发挥财政再分配职能为主线,加强再分配调节,缩小收入差距;二是形成了合理搭配的再分配工具,税收尤其是个人所得税制度中、收入转移设计了很多利于收入分配调节的机制,并创新设计了诸如EITC制度;三是再分配调节力度较大,再分配效果达到20-30%,其中收入转移项目的调节作用强于税收。借鉴这些经验,我国收入分配制度改革应该加快建立政府再分配调节机制,并将之作为缩小收入差距、形成合理收入分配格局中的重点。     

个税和个人社保支出的收入再分配综合效应分析

城镇居民在社会收入分配中获取的收入,须经过个人所得税和个人社会保险支出综合调节后才是可支配收入。通过相关的数据分析表明经调节后的城镇居民收入差距有扩大趋势,主要是个人社会保险支出对居民收入再分配有逆向调节作用,个人所得税对居民收入再分配的调节力度比个人社会保险支出的调节力度小。因此得从改变个人社会保险支出的调节方向和加强个人所得税的调节力度两方面来改善居城镇民可支配收入差距扩大的趋势。     

我国个人所得税费用扣除的国内外比较及借鉴

近年来,随着房价、物价的大幅度上涨,居民可支配收入的提高,对个税改革的呼声很高,而2017年全国两会的召开最终也并未使个税改革的大幕全面拉开,文章在对个人所得税制进行国内外比较的基础上,提出改革我国个人所得税的建议。     

个人所得税对收入分配的影响:由税收累进性和平均税率观察

个人所得税收入调节作用的发挥取决于税制的累进程度和平均税率。从税收累进性和平均税率两方面对我国个人所得税的再分配效应进行解析,得到以下三点基本判断:第一,我国个人所得税的法定累进水平和实际累进水平均已达到发达国家水平;第二,我国个人所得税的平均税率大大低于世界平均水平;第三,我国个人所得税的再分配力度非常小,而平均税率过低是制约我国个人所得税收入调节功能发挥的最主要障碍。因此加强个人所得税收入调节功能的关键是在坚持综合课税改革方向的基础上,通过完善税收征管,不断拓宽个人所得税的课税面、提高其占个人收入的比重。     

个人所得税政策调整影响及进一步改革建议

文章认为,2011年的个人所得税的政策调整,对我国经济生活的方方面面产生了较大的影响。对劳动力供给、个人投资和消费、国家财政以及社会分配等会产生有利的影响;对财政收入等会产生不利影响。同时也应看到,因调整未触及个人所得税转型等根本性问题,费用扣除不合理、分类分项扣除不公平和应对物价上涨乏力等关键性问题没有纳入调整视线,需要待时机成熟时进行相应的改革。     

财富的平衡杠杆--个人所得税的调节机制及改革

财富的不均衡会引起社会的动荡,个人所得税是调节财富不均的重要手段之一。现行的个人所得税不适应当代社会经济的发展,不能真正起到调节收入分配的作用。本文对现行的个人所得税存在问题进行分析,指出其不足之处,提出其改革和完善措施。     

个人所得税纳税筹划的相关问题研究

纳税筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反相关法律、法规的前提下,对涉税事务进行事先策划,达到少缴税和递延缴税的目的。随着经济的发展,个人所得税的纳税筹划也越来越多的受到人们的重视。本文从纳税人、计税依据、税率、优惠政策入手,探讨个人所得税纳税筹划的各种技巧。     

基于发挥我国个人所得税功能的税制改革思考

文章主要根据2008年12月份四川省城镇居民住户调查数据,就现行个人所得税的功能以及未来改革方向进行了探讨。我们认为现行的个人所得税缺乏对收入差距的调节能力,但是目前设定的个人所得税的免征额是合适的。通过对实际居民收入统计数据的试算,我们建议采纳综合所得税制代替目前的分类所得税制。     

Personal Income Tax Reform in China in 2018 and Its Impact on Income Distribution

In the context of personal income tax (PIT) reform in China in 2018, this paper examines some of the major issues of concern regarding the reform and income distribution. Using the China Personal Income Tax Micro‐simulation model, the paper compares the differences between the 2011 and 2018 PIT systems, and finds that residents relying on different income sources may face a large degree of real tax rate change. Once the tax system is altered to PIT 2018, the coverage of PIT for wage earners will decrease from 46.9 to 23.4 percent, the income redistributive effect will drop from 1.95 to 1.22 percent and the PIT's role in fiscal revenue will also be negatively affected. Nevertheless, if individual income continues to grow, the share of PIT in fiscal revenue is expected to return to the 2018 level in 2022, but its income redistribution function is difficult to recover in the short term. The paper finds that the effect of PIT on income distribution depends on the tax structure. Gradual transition to an “entirely comprehensive” tax system when conditions are appropriate will achieve better income redistribution results at a lower average tax rate.     

完善我国个人所得税制的思考

随着改革的深化,经济的发展,我国的经济结构发生了重大变化,个人所得税在具体运行中逐步暴露出不少矛盾和问题,修改与完善个人所得税法已势在必行。本文从我国个人所得税税制模式、费用扣除、计税单位等方面对完善我国个人所得税问题进行了探讨。     

对个人所得税征缴情况的几点思考

个人所得税作为我国第四大税种,已从最初的800元起征点提高到了现在的2000元,逐步实现了调节与平衡的初衷.但在实际执行中还存在诸多缺陷,针对这些缺陷,本文提出了一系列的改进措施,以期进一步完善这一重要税种.     

经营性、财产性收入的个税调节:由2002～2009年分配现状

对2002～2009年城镇居民工薪收入、经营净收入、财产性收入及转移性收入的分配现状及前三类收入分类个人所得税累进性的实证研究发现:从基尼系数看,工薪收入的分配比较均衡,经营净收入的分配差距逐步拉大,财产性收入的分配差距非常大,转移性收入几乎没有调节贫富差距的功用。累进性分析反映整体个税呈弱累进性,工薪收入个税累进性与总累进性接近,对其贡献最大,起征点提高至3500元并未提高累进性,反而有降低及减缓累进的效果;经营收入税基本呈比例税,多数年份呈弱累退性,扣除额提高至3500元提高了累进性;财产收入的累进性高于工薪收入,但其累进的效率不如工薪类所得税。结论显示,应采取措施加强经营性收入和财产性收入的个税调节。     

Dual Income Taxation: A Promising Path to Tax Reform for Developing Countries

The dual income tax combines a progressive tax on labor income and a lower flat tax on income from capital. Unlike flat tax systems, a dual income tax provides developing countries greater flexibility in addressing tax competition while retaining progressivity. Countries could use the move to a dual income tax system not just as an opportunity to rationalize the taxation of income from business operations and investment but also as a vehicle for broader reform of their tax systems.