债务混合重组方式下的会计与税务处理

所谓债务重组，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。《企业会计准则——债务重组》规定了五种重组方式，其中之一就有“混合重组方式”。为了加强对企业债务重组业务的所得税管理，国家税务总局于2003年发布了第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》，对这五种方式的债务重组在所得税上做了明确的规定。     

以现金进行债务重组的税收及会计处理例解

【例一】（1）A上市公司2×09年年底经测试,对B上市公司欠本公司的货款1000万元和其他应收款1500万元,分别计提坏账准备200万元、400万元,该公司此前未计提过资产减值准备,年终利润总额为4000万元;2×10年,分两次对B公司的欠款进行债务重组：7月,B公司以700万元现金清偿原欠1000万元的货款;9月,B公司再以1140万元现金清偿原欠1500万元其他应收款,款项分别以汇票付清,未还部分予以豁免。     

债务重组会计处理的新旧准则差异比较

《企业会计准则第12号——债务重组》与旧的债务重组准则相比，在以现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件、混合重组五种重组方式下，债务人和债权人的会计处理都发生了或大或小的一些变化，企业在对债务重组进行会计处理时，应当关注这些变化，以便作出正确的会计处理．     

债务重组的财税处理差异及纳税调整

一、债务重组的财税处理差异 1．以现金、非现金资产以及将债务转为资本方式清偿债务。依据财税处理相关规定，以上几种清偿债务方式的会计处理与税务处理基本一致。但是，需要注意的是，通常情况下，新会计准则中的重组债务的账面价值、重组债权的账面价值与《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令[2003]6号）（以下简称《办法》）中的重组债务的计税成本、重组债权的计税成本的金额是相同的，但有时也会出现不一致。比如，债权人对重组债权计提了坏账准备，这时重组债权的账面价值与计税成本就不相同，需要进行纳税调整。     

新债务重组准则对企业纳税核算的影响

一、新准则对企业纳税影响的分析(一)新准则与税法的对比分析。我国现行税法中关于债务重组的规定主要是2003年国家税务总局制定的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称税法),新准则与税法相同之处包括以下几个方面:(1)新准则规定,债务人以低于应付债务账面价值的金额清偿债务,应将重组债务的账面价值与支     

以现金进行债务重组的税收及会计处理

以现金进行债务重组，是实践中最普通和使用频率最高的一种债务重组方式。但由于我国目前存在多种会计制度同时分别在不同规模、不同性质企业施行的情况。导致其所得税处理和所得税会计处理方法的不同。本文以新税制的规定为依据，结合现行会计制度、准则中对债务重组处理的不同规定，分析研究各种不同会计制度、准则下以现金进行债务重组的税收及会计处理。     

新旧债务重组会计准则比较及有关所得税的会计处理

2006年2月15日财政部颁发了新企业会计准则．这标志着我国与国际会计准则趋同的会计准则体系已经建立。其中债务重组准则有较大的变化．成为会计界关注的重点之一。新准则与国家税务总局2003年发布的2003年3月1日起施行的《企业债务重组业务所得税处理办法》在所得税处理原则上有什么异同．如何进行纳税调整？本文拟通过比较新旧准则、新准则的会计处理与税务处理差异比较以求正确理解新准则。平稳进行新旧准则的过渡。     

浅析债务重组损益的纳税调整

国家税务总局2003年发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》，并自2003年3月1日起施行。该《办法》与2001年修订后的〈债务重组准则》相比，存在诸多差异，本文就会计与税收差异及其纳税调整作一些探讨。     

债务重组的会计处理与税务处理比较

债务重组方式包括：（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务；（2）以非现金资产清偿债务，用存货，固定资产、无形资产、有价证券等非现金资产清偿；（3）债务转为资本；（4）修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等；（5）以上两种或两种以上方式的组合，简称为“混合重组方式”。     

新准则下债务重组的会计处理

《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称“新债务重组准则”）规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。其主要方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件（如减少债务本金、减少债务利息等），以及以上三种方式的组合等。     

复杂混合债务重组的会计处理

根据《企业会计准则—债务重组》的规定，混合债务重组是指以下四种重组方式中两种或两种以上的组合：以低于债务重组账面价值的现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转为资本以及修改其他债务条件。     

企业债务重组业务的会计处理与纳税调整

为了加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，国家税务总局于2003年发布《企业债务重组业务所得税处理办法》，并自2003年3月1日起施行。该《办法》与财政部2001年修订后的债务重组准则规定的会计处理方法相比较，存在着诸多差异并影响企业所得税。这些差异如何协调?正确的做法应该是，按照债务重组准则进行会计处理，按照税收法规对差异进行纳税调整。下面举例说明不同债务重组方式下的会计处理与纳税调整方法。     

债务重组的会计处理

债务重组涉及债务人和债权人双方，因而债务重组的会计处理也包括两个方面，即债务人的会计处理以及债权人的会计处理。一、债务人将非现金资产转让给债权人，以清偿全部或部分债务在转让资产的情况下，债务人一般要先确定该项资产的公允价值。因此，债务人将其资产转让给债权人以清偿债务时，相关的会计情况为：１．债务人所转让的非现金资产的公允价值超过或小于其账面价值的情况。对于此种情况，应认为将转让非现金资产的业务视同出售资产处理。以固定资产清偿债务的，债务人应先将固定资产清理，再按债务账面价值转销债务，将债务账面价…     

刍议“以修改其它债务条件”进行债务重组的会计处理

随着我国市场经济体制不断发展,企业间竞争更加激烈,企业间的债务重组工作也更显重要。《企业会计准则———债务重组》（以下简称准则）的制定和颁布,对规范债务重组会计处理起到了极大的推动作用。只是该《准则》的指南书中关于“以修改其它债务条件”进行债务重组的会计处理,笔者有不同看法,并就此提出建议。一、《准则》指南中存在的问题根据《准则》的规定,债权人应将债权的账面余额减记至将来应收金额,减记的金额作为债务重组损失,计入当期损益。在《准则》指南中指出：将来应收金额,一般为将来应收债权的面值,还应加上将来…     

债务重组中修改其他债务条件的会计处理问题

在《企业会计准则——债务重组》(以下简称《准则》)中对于修改其他债务条件的会计处理,就涉及或有事项和不涉及或有事项情况的会计处理分别作了说明,但就这两种情况的交叉情况的分录处理没有进行详细说明。一般情况下对于修改其他债务条件的处理是先考虑或有事项,再计算出将来     

债务重组会计处理浅析

新准则对债务重组业务的内涵进行了重新界定,从范围上看窄于旧准则。新准则指出,债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。实质上债务重组是债务人通过支付低于重组债务的账面价值的对价来抵消债权。     

债务重组会计处理解析

新《企业会计准则——债务重组》定义:债务重组指债务人发生财务困难情况下,债权人按照与债务人达成的协议或法院的裁定做出让步的事项。可见,债权人做出让步的事项才属债务重组的范畴,发生债务重组时,作为债务人是资产和负债