财产损失如何“扣除”？

“请问，企业财产损失应如何申报进行企业所得税税前扣除”？石油公司阳会计一见到税政征管科张科科长就急冲冲地问道，“按规定，年度终了45日内，应向税务机关报送会计结算报表和年度所得税申报表，在年度所得税申报前未经审批扣除的项目，我们要依法自行调整，可今天离申报期只剩最后两天了，新推行的《企业所得税年度纳税申报表》又很复杂，所以真不好意思，刚上班就来打扰您了。”小阳一口气把说完。     

怎样申报财产损失税前扣除事项

新年伊始，一年一度的企业所得税汇算清缴工作已经展开。在申报期内，如何处理好财产损失税前扣除事项，关系到企业的切身利益。企业申报准确及时，能使实际发生的损失得以在税前扣除，否则，很可能出现不该纳税的财产损失被税务机关调整纳税。笔认为，企业在生产经营中发生的财产损失按规定申报税前扣除，必须做到以下几点。     

企业财产损失所得税前扣除政策难点解析

企业财产损失所得税前扣除的审批权限和程序、审批受理时间、损失申报时间、审批范围等政策,在实际工作中存在一定的操作难度。本文对《企业财产损失所得税前扣除管理办法》中的政策难点做了阐述,认为正确理解企业财产损失所得税税前扣除管理政策,能促使纳税人发生的财产损失依法扣除,也能促使税务机关健全相关制度。     

财产损失如何进行税前损除

企业在生产经营过程中，常会发生财产损失，如由于责任事故或自然灾害造成存货、厂房、设备等资产毁损损失；清查盘存时发现资产盘亏、短缺、毁损损失；存货残损、霉变发生损失；现金及物资被盗发生损失；债务人破产或死亡、以破产财产或遗产清偿后，仍不能收回应收账款等等。符合规定的财产损失可以在税前扣除，正确运用税收法律法规，可以减轻企业税负，而如果企业操作不当，往往会导致企业税负增加。那么，企业应如何进行财产损失的税前扣除呢？     

企业借款费用如何在税前扣除

借款费用是纳税人为经营活动需要借人资金承担的利息费用，它包括长期、短期借款的利息；与债券相关的折扣或溢价的摊销：安排借款时发生的辅助费用的摊销；与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。按照《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)的规定，企业发生的借款费用有的可以在税前直接扣除，有的只能资本化(即先作为资本性支出计入有关资产的成本，然后通过折旧或摊销的方式计入成本费用，逐年在税前扣除)；有的借款费用既不能在税前直接扣除也不得资本化，即使是税前准予直接扣除的借款费用也有一定的限定条件。笔者现就企业税前扣除借款费用的情况作具体分析说明。     

企业财产损失税前扣除有新规

前不久，国家税务总局局长谢旭人签发了第13号总局令，公布《企业财产损失所得税前扣除管理办法》，该办法自2005年9月1日起施行。这是贯彻落实行政许可法和国务院行政审批事项改革的一项重大举措。该《办法》不仅简化和规范了审批程序，提高了审批效率，体现了保护纳税人的权益，而且更加注重界定损失标准，明确责任，强化监管，减少审批中的自由裁量权。     

新旧企业资产损失税前扣除政策差异分析

2009年4月16日财政部、国家税务总局发布了<关于企业资产损失税前扣除政策的通知>(财税[2009]57号),新的资产损失税前扣除政策(以下相同)同2005年8月9日国家税务总局发布的<企业财产损失所得税前扣除管理办法>(国家税务总局令第13号)相比,在范围、申报时间、审批权限等方面发生了一些变化,下面笔者对这些变化进行一一分析,供读者参考.     

捐赠税前扣除有条件

纳税人发生损赠按照企业财务会计的规定可在当期的营业外支出中列支，减减企业利润。然而，损赠从所得税的角度分析，会使纳税人收益发生转移，从而使税基发生变化，如果征税时不作适当处理会造成税负不公。因而，税收法规对损赠税前扣除作了限定性的规定，企业在计算应纳税所得额时应按规定对损赠额进行调整。     

企业财产损失税前扣除有新规定

上海市财政局、国家税务局、地方税务局以沪财企—(2000)207号文件转发《国家税务总局关于企业财产损失税前扣除问题的批复》(国税函[2000]579号)，规定：     

企业向关联方借款的利息支出如何在所得税前扣除

企业向关联方借款发生的利息支出如何在企业所得税前扣除是纳税人非常关注的问题,目前,企业所得税法规中涉及关联方利息扣除的规定主要集中于企业所得税法第四十一条、第四十六条,企业所得税法实施条例第三十八条、第一百一十九条,《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）以及《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号,以下简称（《办法》）第九章中。     

财政部 国家税务总局 关于企业资产损失税前扣除政策的通知

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定,现就企业资产损失在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除政策通知如下：     

财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国企业所得说法》和Ⅸ中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号》的有关规定,现就企业资产损失在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除政策通知如下：