税收执法和征管中存在的问题不容忽视

为了加强和规范征收管理,防范税收流失,严格执行税务行政处罚标准,防止自由裁量权的滥用,保护纳税人的合法权益,进一步规范地税机关的执法行为,提高依法治税工作水平,近日,笔者就税收征管质量、行政处罚自由裁量权、城镇     

税收执法和征管中存在的问题不容忽视

为了加强和规范征收管理，防范税收流失，严格执行税务行政处罚标准，防止自由裁量权的滥用，保护纳税人的合法权益，进一步规范地税机关的执法行为，提高依法治税工作水平，近日，笔者就税收征管质量、行政处罚自由裁量权、城镇土地使用税政策执行情况对12个地税局（分局）进行了调查，发现存在的问题不容忽视。     

违反税法受罚款处罚的十四种类型

根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，对纳税人、扣缴义务人或其他当事人不依法履行纳税义务，违反税收法规，税务机关将依照其违法性质和程度轻重给予不同的行政处罚，在多种处罚形式中，应用最广泛的是罚款。现将纳税人违反税收法规的十四种行为应受罚款处罚简介如下：     

做好农业税收票证使用与管理

农业税收票证是征收机关依照税法规定向纳税人征税的专用凭证,它既是征收机关组织收入的工具,又是纳税人履行纳税义务的完税证明。正确使用和管好税收票证,不但事关票证自身作用的发挥,而且事关农业税收政策的贯彻执行,同时也反映征收机关征管工作水平。从我市近几年来农业税收税票使用和票证管理工作现状看,这项工作值得引起高度重视。 目前在税票使用方面存在的问题,一是未     

偷税滞纳金政策存在的问题及解决建议

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第六十三条规定,"对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款"。对"偷税的滞纳金"到底属不属于行政处罚的范畴?会不会违反"一事不二罚"原则?征收目的     

浅析行政诉讼有关原则对税收案件调查取证的要求

税法是属于行政法的范畴，税收行为属于具体行政行为，税务机关要想在税务行政诉讼案件立于不败之地，则税务稽查案件的办理必须要符合《行政诉讼法》等行政法规的基本原则对行政诉讼案件证据的要求。《行政诉讼法》中关于行政诉讼案件证据的基本原则主要有以下几条：一、以事实为根据、以法律为准绳的原则在办理税收行政案件时，以事实为根据，就是要求税务机关在对税收案件检查后，对纳税人作出补税、加收滞纳金和给予税收行政处罚的决定，必须是建立在纳税人有违反税收法律、法规的具体行为和客观事实的基础上，不能以其他东西为根据。要查清纳税人的税收违法案件事实，就必须先调查取证，并根据证据作出符合税收违法案件事实的结论。以事实为根据、依法律为准绳原则，决定了税务机关“先取证、后裁决”的程序规则。先取证然后根据证据确定税收违法事实，最后才能依法处理。在税收案件的调查取证环节发生错误，则必然导致对税收案件事实定性错误，进而导致裁决错误。公民常说“凭什么说我犯法？我犯了那条法？”，这就要求税务部门在办理税收案件时，必须以事实证据来说明纳税人的行为或事实违反了税法，并定性违反了哪条税法。因此，以事实为根据，以法律为准绳的原则，突出强调了税务部门办理税收案...     

农税征管须依法治税

实行和坚持依法治国,是邓小平建设有中国特色社会主义理论的重要组成部分。江泽民总书记在党的十五大报告中指出:“依法治国是党领导人民治理国家的基本方略,是发展社会主义市场经济的客观需要,是社会文明进步的重要标志,是国家长治久安的重要保障”。依法治税是依法治国的一个重要组成部分,治国必须依法,治税当然也要依法。依法治税包括两个方面的内容:一是纳税人要依法纳税,二是征收机关要依法征税。联系我省农业税收(农业税、农业特产税、耕地占用税、契税)的征管工作实际,笔者认为,农业税收方面的依法治税,除了     

中华人民共和国税收征收管理法

第一章 总 则 　　第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 　　第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 　　第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 　　任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 　　第四条 法律…     

税收征管法执行中存在的主要问题与对策

《中华人民共和国税收征收管理法》出台于1992年,三年后第八届全国人大常委会第十二次会议根据执行情况进行了修正。总体上讲,税收征管法的实施对规范我国税收征收管理,保障国家税收收入,保护纳税人合法权益,促进分税制财政体制改革,都起到了十分重要的作用。当然,从最近几年的实践情况看,税收征管法也还存在一些亟待解决完善的问题。一、税收征管与工商监管脱节,造成税收征管"漏户"。由于当前纳税人遵纪守法的自觉性还不高、依法进行税务登记、依法计提缴纳税收的税法意识还不强,再加上国家对纳税人进行营业状况进行监督管理的工商部门与对纳税人进行税收征管的税务部门相互脱节,前者只负责工商企业营业执照的审核、     

在“三个代表”重要思想指导下做好纳税服务工作——本市探索完善纳税服务行政体系的实践与思考

纳税服务观的提出,标志着税务机关的管理理念从传统的“监督管理型”向“管理服务型”转变,这是税务系统在税收工作中全面贯彻落实“三个代表”重要思想的具体体现。随着《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则的相继颁布执行,税务机关规范行政行为,为纳税人提供各种形式的纳税服务和保护纳税人的合法权益,已经成为征管工作的重要组成部分。转变观念,提升对开展纳税服务的思想认识税收征收管理涉及征收和缴纳两方面的行为规范。长期以来,我们对征纳行为及其相互之间关系是这样定位的:税务征收机关依法按照一定的标准和程序,及时足额地将纳税人的应纳税额组织入库;纳税人则按照具体的税收法律——本市探索完善纳税服和规章,向主管税务机关申报缴纳应纳税款。税务机关与纳税人之间实际上是一种管理和被管理的关系。新征管法及其实施细则在强调征纳行为及其关系方面实现了重大突破。一方面,它在赋予税务机关必要的行政执法权的同时,又强调了税务机关在处理与纳税人关系方面的义务和责任;另一方面,它在强调纳税人依法履行纳税义务的同时,也提出了纳税人及扣缴义务人依法享有知情权、保密权、减免税权、申辩权、陈述权、司法救济权、控告和检举权等权利,且这些权益...     

国家税务总局税收违法行为检举管理办法

国家税务总局令第24号2011年2月12日第一章总则第一条为了保障单位、个人依法检举纳税人、扣缴义务人违反税收法律、行政法规行为（以下简称税收违法行为）的权利,规范税收违法行为检举管理工作（以下简称检举管理工作）,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,制定本办法。     

关于市场经济条件下税收筹划的探讨

一、市场经济下的税收筹划应该具备合法性、筹划性和目的性三大特点首先是合法性,表示税收筹划只能是在法律许可的范围内进行,违反法律规定,逃避税收负担,属于偷逃税,显然要坚决加以制止和反对。征纳关系是税收基本关系,法律是处理征纳关系的共同准绳。纳税义务人要依法缴税,负责征税的税务机关也要依法征收,纳税人偷逃税是触犯法律的行为。不过在多种纳税方案可供选择时,纳税人作出选择低税负的决策是无可非议的,征税机关不应当加以反对。用道德的名义劝说纳税人选择高税负显然不符合税收法律的精神,因而不值得提倡。其次是筹划性,表示实现规划、设计、安排的意思。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳增值税或销售税;收益实现或分配之后,才缴纳所得税;财产取得之后,才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先作出筹划的可能性。另外,经营、投资和理财活动是多方面的,税收规定也是有针对性的,纳税人和征税对象的性质不同,税收待遇也往往不同,这在另一方面也为纳税人提供了可以选择降低税负的决策的机会。如果经营活动已经发生,应纳税收已经确定而去偷逃税或欠税,都不能认为是税收筹划。第三是目的性,表示纳税人要取得“节税”的税收利益。这有两层...     

税务行政处罚的法律思考

随着税务系统依法治税的进一步推进,税务行政处罚行为逐步规范,但是从税务行政处罚的实践来看,在税务行政处罚的主体、管辖、程序、自由裁量权、证据、法律适用、追究时效以及执行等方面仍然存在诸多问题。应进一步规范税务行政处罚行为,保护纳税人合法权益,并完善相关法律制度,以促进税务行政处罚工作的规范化发展,推动税收征管工作质量和效率的提高,使税务系统依法行政工作再上一个新的台阶,加快法治税务建设的进程。     

对新征管法第四十三条"不当"责任的思考

2001年修订颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第四十三条规定:税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施,或者采取税收保全措施、强制执行措施不当,使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的,应当依法承担赔偿责任。对于“违法”责任,《国家赔偿法》等相关法律规定得比较具体,指的是违反严格意义上的法律,包括税收法律、行政法规和规章、地方性法规和规范性文件等,但《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》对     

税收责任适用问题探研

完善的税收责任制度和正确有效的适用,是税法实施的重要保障。本文从比较的角度,探讨了税收责任适用中的归责原则、责任免除、处罚裁量、违反税收管理行为与违反税款征收行为应否并罚、行政处罚与刑事处罚应否并罚、没收违法财产和物品的所有权、税收责任的优化等问题,并提出了健全我国税收责任制度的建议。     

从退付滋生利息权看纳税人权益保护

《中华人民共和国税收征收管理法》明确了纳税人的权利和义务,《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》明确了具体操作流程,为纳税人依法纳税和维权提供了制度保证。但从实践看,税收征管法及其相关配套制度在纳税人权益保护方面仍然存在一些问题,侵害了纳税人权益。本文从国库工作视角探讨这一问题,并提出相关政策建议。     

从新的《税收征管法》论强化税收征收管理

新《税收征管法》的出台，无疑是为税收征收管理提供了强有力的武器。新《征管法》的实施，对增强税务机关的执法刚性，促进依法治税，提高纳税人的纳税意识，保护纳税人的合法权益，保证税收收入的持续稳定增长，推动税收管理的规范化、科学化、法制化有着十分积极的作用。同时，新征管法出台，对税务机关的征收管理水平也提出了更高的要求。     

被税务机关处罚的一些违法行为

纳税人、扣缴义务人或其他当事人，不依法履行纳税义务，违反有关税收法律法规，税务机关将依其违法性质和程度轻重组予不同行政处罚。在多种处罚形式中，最为普遍的是罚款。按照《中华人民共和国税收征管法》、《征管法实施细则》和《发票管理办法》中有关处以罚款的违法行为规定，有下列七种。     

我国的税务登记制度及其完善

税务登记又称纳税登记．是指纳税人依法向税务机关申请履行纳税义务．税务机关接受申请．经审核登记后发给税务登记证的行为。我国现行的税务登记制度具有行政许可属性．它是税务机关对纳税人实施税收征收管理的首要环节和基础工作．也是征纳双方法律关系成立的依据和证明。实行税务登记制度对于税务机关了解纳税人的基本情况．掌握税源．加强征收管理．防止漏管漏征．     

执行税收政策的偏向

一·收人情税’造成税收流失。由于税务征管人员政治·业务素质参差不齐’税法观念不强’纳税人纳税意识淡薄’人际关系复杂等因素’造成收人情税现象较为普遍。二·税费混同征收’影响税收及时入库。税务部门在征收农业税·农业特产税·屠宰税时’一般与乡镇统筹费和提留费混同征收’致使税收难以及时足额入库。三·征收农业特产税’有意违反政策按人头·田亩摊派。四·农业税减免’是国家对贫困农户的优惠政策’而目前很难落实到户’对农民生活有一定影响。五·地方保护主义严重’导致企业普遍拖欠税款。六·出现买税行为。贫困县经济发展…