租赁开始日与租赁期开始日辨析

《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称"准则")明确规定了"租赁开始日"与"租赁期开始日"两个概念,并在《企业会计准则第21号——租赁》应用指南(以下简称"指南")中对其进行了相关解释。笔者在研读该准则及《企业会计准则操作实务》时发现,与这两个时点相关的案例操作彼此产生了矛盾,具体分析如下。     

对租赁准则有关问题的探讨

2006年2月15日，国家财政部发布了《企业会计准则第21号——嘲赁》（以下简称“新准则”），与2002年1月1日起施行的《企业会计准则——租赁》（以下简称“旧准则”）相比，新准则与旧准则在适用范围、会计处理等方面有很多差异。本文试就《企业会计准则第21号——租赁》中的若干问题进行分析和探讨。     

完善租赁准则的几点建议

《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称“租赁准则”）在基本概念、分类标准、各类型租赁的会计处理原则以及信息披露等方面作了明显改进，并基本实现与国际会计惯例的趋同。然而，在以下几个方面，笔者认为仍值得商榷。     

对租赁准则有关问题的探讨

2006年2月15日,国家财政部发布了《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称"新准则"),与2002年1月1日起施行的《企业会计准则——租赁》(以下简称"旧准则")相比,新准则与旧准则在适用范围、会计处理等方面有很多差异。本文试就《企业会计准则第21号——租赁》中的若干问题进行分析和探讨。     

租赁会计准则质疑

《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称租赁准则）在租赁相关的基本概念、租赁分类标准、各类型租赁的会计处理原则以及信息披露等方面均作了明显改进，并基本实现与国际会计惯例的趋同。然而，笔者认为以下几个方面仍值得商榷。     

浅谈租赁准则的漏洞及完善建议

《企业会计准则第21号——租赁》（简称“租赁准则”）第十八条规定：在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的人账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。     

融资租赁中出租方会计核算探析

一、融资租赁中出租方会计核算相关问题关于融资租赁中出租方在租赁期开始日的会计处理方法,《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称租赁准则)第18条规定:在租赁期开始日,出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值,同时记录未担保余值;将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益;《〈企业会计准则第21     

租赁准则中未确认融资费用会计处理探讨

一、质疑租赁准则对未确认融资费用的相关处理《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称CAS21)以租赁协议观为基础,对经营租赁、融资租赁、售后租回的会计处理作了详尽规定。关于融资租赁中承租人在租赁开始日的会计处理,CAS21规定:承租人应以租赁开始日租赁资产     

经营租赁中售后租回账务处理解析

现行会计规范中涉及的售后租回交易有：①《企业会计准则第21号——租赁》；②《（企业会计准则第14号——收入）应用指南》；③《企业会计准则实施问题专家工作组意见》；④《企业会计准则解释第1号》；⑤《企业会计准则解释第2号》。本文主要对经营租赁中售后租回承租人的会计处理作一分析。     

对租赁准则有关问题的探讨

2006年2月15日,国家财政部发布了《企业会计准则第21号--租赁》(以下简称"新准则"),与2002年1月1日起施行的《企业会计准则--租赁》(以下简称"旧准则")相比,新准则与旧准则在适用范围、会计处理等方面有很多差异.本文试就《企业会计准则第21号--租赁》中的若干问题进行分析和探讨.     

融资租赁会计处理之改进

一、融资租赁开始日出租人长期应收款入账价值的确定《企业会计准则第21号——租赁》(简称租赁准则)规定,在租赁期开始日,出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始     

售后租回交易形成经营租赁的会计处理

《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称租赁准则）对租赁的确认、计量和相关信息的列报进行了规范。企业售后租回交易认定为经营租赁的,应当分别情况处理,而财政部会计司编写组编写的《企业会计准则讲解》2008中对售后租回交易形成经营租赁的会计处理值得商榷。     

对《企业会计准则第21号——租赁》及其应用指南的几点意见

2006年2月财政部颁布了38项新企业会计准则,并于同年10月发布了新企业会计准则应用指南（草案）,标志着与国际贯例趋同的中国会计准则体系正式建立,是继2000年修订《会计法》后我国会计法规建设的又一个里程碑.当然,新准则及其应用指南还有待于会计实务与实践的进一步检验,因此本文从实际情况出发,认为《新企业会计准则第21号--租赁》及其应用指南对租赁的合同日、相关入账金额的确定日、相关入账金额的确认入账日三者的界定含混不清.提出意见：①应把原＂租赁开始日＂分解为＂租赁协议（或承诺）日＂和＂租赁期开始日＂两个时点;②应另行定义＂租赁资产入账日＂;③应按照基本准则对资产确认条件的规定,在准则中明确规定融资租赁资产的确认条件,从而进一步提高该项准则的可操作性.     

融资租赁开始日资产公允价值不等于账面价值时出租人的处理

《企业会计准则第21号——租赁》规定，在租赁开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。     

浅谈租赁期届满时未担保余值的会计处理

《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称“租赁准则”）对未担保余值的初始确认及租赁期内的会计处理做出了明确的规定，但对租赁期届满时未担保余值的会计处理尚未做出明确规定。本文用实例说明租赁期届满时未担保余值的会计处理。     

长期股权投资权益法核算问题及对策

《企业会计准则第2号——长期股权投资》（以下简称“新准则”）第8条规定,投资企业对被投资方具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法进行核算。《企业会计准则——应用指南》（下称“《指南》”）与《企业会计准则讲解》（下称“《讲解》”）对该方法又做了具体规范。本文结合我国上市公司现状,对长期股权投资权益法应用中存在的问题进行了探讨。     

小议未确认融资费用实际利率分摊法

在融资租赁活动中,承租人向租赁公司租赁资产的行为实质上是一种融资行为。根据《企业会计准则第21号——租赁》（简称“租赁准则”）的相关规定,在租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值（承租人在计算最低租赁付款额的现值时,能够取得出租人租赁内含利率的,应当采用租赁内含利率作为折现率,否则,应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。     

租赁会计准则的国际比较

本文试图通过对《国际会计准则第17号——租赁》(以下简称IAS17)、《美国财务会计准则第13号——租赁会计》(以下简称FAS13)和我国《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称CAS21)中有关问题的比较,达到探寻三者存在差异原因以及三者进一步趋同的原则和途径的目的。     

职工薪酬核算之我见

《企业会计准则第9号——职工薪酬》（简称《职工薪酬准则》）及其应用指南从广义的角度规范了职工薪酬核算的范围，规定了职工薪酬的确认、计量和披露。但中国农业发展银行（简称“农发行”）现行的职工薪酬核算与之相比照有较大的区别，主要表现在以下几个方面。     

融资租赁会计核算之我见

一、未担保余值的初始计量与可收回金额的确定1.未担保余值的初始计量。《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称"租赁准则")第十八条规定,"在租赁期开始日,出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值,同时记录未担保余