新所得税会计准则下所得税会计处理问题的探讨

所得税会计是由会计收益和应税收益之间所存在的差异而形成的一种会计行为,是这一差异在所得税的会计核算工作中的一种具体表现;而所得税会计准则是对如何对所得税事项进行确认、计量、记录与报告进行研究与规范的一种会计准则。我国新的所得税会计准则由原本将损益表作为中心的核算方式转向了以资产负债表为主要中心的新的核算模式,在所得税会计核算工作中引入了资产计税基础以及负债计税基础的概念,在此基础上加入暂时性差异这一概念,要求我国所得税核算要采用资产负债表的债务法进行处理,实现与国际所得税处理的一致。     

研发费用所得税会计处理探讨

2008年1月1日开始实施的新企业所得税法,对研发费用的规定依托于新会计准则,但新准则、指南及讲解中对研发费用在不同情况下所得税会计处理都没有进一步说明。现通过案例分析,分情况对研发费用所得税账务处理进行探讨。     

所得税会计探析

所得税会计是指所得税缴纳过程的会计处理,即在会计利润的基础上,按所得税法的要求,进行纳税调整。它涉及到会计和所得税的两种不同规定,是所得税和会计结合的产物,而所得税和会计之问既有联系又有差别。     

从所得税会计处理方法看会计与所得税的关系

现实中会计准则和所得税法对于经济事项的处理规定存在着一定的差异,两者之间既有各自的目标,又需要互相协调.文章从所得税会计处理方法如何演进的微观角度,阐释会计准则和所得税法之间的微妙关系,证实各种所得税会计处理方法的使用必须结合一定的情况和环境.     

所得税会计处理的简便方法

《企业会计制度》第七章关于所得税费用及其会计处理作出了基本规定,但其计算公式复杂、繁琐,广大会计工作者理解困难,不易掌握,严重影响了纳税影响会计法在企业中的应用。为改变现状,便于《企业会计制度》的贯彻执行,本文介绍一种简易的所得税会计处理方法。一、基本公式犤注犦在应付税款法下,时间性差异不单独核算（即不作递延税款处理）,与永久性差异同样处理,则本期所得税费用等于本期应交所得税：借记“所得税”科目,贷记“应交税金———应交所得税”科目。二、要点说明１．时间（永久）性差异符号的判定例：假设某项设备原…     

所得税会计处理差异比较研究

按照原《企业会计制度》的规定，企业对所得税的核算，既可以采用应付税款法，也可以采用纳税影响会计法。在采用纳税影响会计法下，有多种所得税会计核算方法可以选择。本文笔者即通过比较分析研究，得出我国上市公司应采用资产负债表债务法的科学合理性结论。     

所得税会计处理刍议

所得税会计处理刍议中央财政金融学院施兵，夏志良所得税会计处理，主要研究两个方面的问题一是如何确认会计所得与应税所得之间的差异；二是对上述差异在会计上如何记录、报告。会计所得与应税所得之间的差异主要有两类：一、永久性差异。是指企业一定时期的应税所得与会...     

所得税会计处理对企业的影响

所得税会计是一门以所得税法令法规为准绳、会计技术为工具,平时负责归集企业各项交易活动的合法凭证,并加以记录、整理、分类、汇总,进而在年度终了加以结算、编报企业所得税的专门会计。财务会计和税收征收分别遵循不同的原则,服务于不同的目的。随着我国市场经济体制的建立和完善、现代企业制度的建立,所得税会计在经济活动中正发挥着越来越重要的作用。文章从所得税会计处理方法角度入手,指出我国所得税会计处理对企业的影响,最后提出改善我国所得税会计准则的相关建议,以期对我国所得税发展有积极的借鉴价值。     

谈广告费的所得税会计处理

新的《企业所得税法》已于2008年1月1日起实施，其最大的“亮点”是实现了“四个统一”，即内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法、统一了企业所得税税率、统一了税前扣除标准、统一了税收优惠政策。本文结合2006年财政部发布的《企业会计准则》及其应用指南，就《企业所得税法》及其实施条例中广告费的所得税会计处理作一简要分析。     

职工教育经费的相关递延所得税资产问题

资产负债观下,如何确认和计量递延所得税是会计实务中的一大难点。本文以作为应付职工薪酬核算内容之一的职工教育经费为研究对象,其余额是否可以计提递延所得税资产,涉及诸多会计判断,应区分具体情况进行会计处理。     

补提以前年度所得税的会计处理

企业经税务部门检查而补征以前年度少交的所得税,如何进行会计处理,现行会计制度未作明确规定,处理方法很不统一,据笔者所知,有５种不同作法：①借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目;②借记“以前年度损益调整”科目,贷记“应交税金”科目;③借记有关科目,贷记“以前年度损益调整”科目;④借记“以前年度损益调整”科目,贷记“应交税金”科目,期末结转借记“利润分配”科目,贷记“以前年度损益调整”科目;⑤借记“所得税”科目,贷记“应交税金”科目,期末结转借记“以前年度损益调整”科目,贷记“本年利润”科目。…     

企业合并所得税会计处理探讨

企业合并的所得税会计处理因合并的方式及合并的会计处理方法不同而有所不同。从财政部《企业会计准则－企业合并》（征求意见稿）看,我国企业并购的会计处理方法也有购买法和权益结合法两种,而且其会计处理主要特点也类似于国际会计准则。由于权益结合法的使用有严格 的限定条件,因而在国际上只有极少数国家采用。我国大部分同志也认为在我国不必采用此法。根据上述情况,本文以购买法原理来说明企业合并所得税的会计处理。     

高会考试所得税会计处理浅析

所得税在各种会计资格考试中占据着十分重要的地位，其主要分为企业所得税、外商投资企业所得税及个人所得税。随着我国会计与国际化会计的趋同，新企业会计准则的颁布，以及《中华人民共和国企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》在我国内外资企业的正式实施与颁布，对促进我国的经济宏观运行、所得税管理有着化时代的意义，标志着内外资企业所得税逐步走上统一轨道。新准则的推出后，其核算方法和核算基础都发生了变化，对会计人员应对新准则的学习、掌握和应用都带来了巨大冲击和挑战。本文就新准则、新会计环境下的企业所得税予以分析，重点从基本概念出发，意在于与即将参加会计职称考试的考生共勉。     

销售退回所得税会计处理

按照会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本等；按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。     

亏损年度的所得税会计处理方法

目前,各种教材都以企业处于赢利年度为例介绍债务法的运用,在企业亏损年度,引起时间性差异的会计事项侑然可能存在,会计亏损和按照税法计算的亏损之间仍可能存在时间性差异,然而,对于亏损年度的所得税会计处理,《企业所得税会计处理亏损年度的所得税会计处理,〈企业所得税会计处理暂行规定〉和各种教材都没有明确说明,本文拟对上述问题加以探讨。