谈验资风险的社会根源及防范对策

一、早期相关法律制度的疏漏和发展初期注册会计师对其责任的盲目性是形成验资风险的主要原因。从我国决定恢复注册会计师制度最早的权威性文件——财政部颁发的《关于成立会计顾问处的暂行规定》,到1986年国务院颁布的新中国第一部注册会计师法规——《注册会计师条例》,对注册会计师的法律责任都没有明确规定,《条例》中对注册会计师工作规则的规定也很粗略。1983年国家审计署成立后,在全国范围内设立发展审计事务所,国家颁布了一系列有关法规规章,但其中对执业人员执业责任的规定同样简而略之。这种法制建立和完善过程中的阶段性使得     

信誉危机思源及改革建议

注册会计师执业法规、准则越来越多，执业责任也越来越重，但注册会计师行业的信誉却面临着严重危机。反思现状，是因为注册会计师自身造成的吗?不，既有主观原因也有客观原因。本文从注册会计师行业信誉危机产生的原因及改革建议两方面谈谈笔者的认识，与同行们共同探讨，希望对注册会计师行业制度的完善有所启示。     

虚假验资责任问题研究

会计查账验证业务是注册会计师执业的主要业务,如果注册会计师未能对客户的财务活动做出正确的评价,出具错误甚至是虚假的验资报告,依据《注册会计师法》及有关法律,注册会计师和会计师事务所应当     

注册会计师的执业与诚信

世界银行总裁詹姆斯·沃尔芬森在第十五次世界会计师大会上指出：“会计师是公正的卫道士，在道德上有义务为公众的利益服务”。然而，我国资本市场财务丑闻案被曝光的上市公司造假案背后无不与注册会计师的审计失败有关。据权威人士测算，我国由于市场信用缺失造成经济秩序问题而付出的无效成本，每年约5800多亿元，相当于财政收入的37％，而与上市公司信息披露关联度极大的注册会计师已成为上市公司造假的参与者。注册会计师执业的不诚信严重影响了我国资本市场的发育及经济市场的健康稳定发展。究竟是什么原因使得注册会计师不履行自己的职责，监督不严，甚至参与造假呢？不外乎两个原因：利益的驱动和制度的缺陷，利益的驱动是注册会计师出具虚假会计信息的根本原因，是注册会计师提供虚假报告的内在动因，不严密的制度又给这种造假活动提供了社会环境。     

中国注册会计师制度对资本市场投资者的保护——基于会计师事务所执业质量检查的透视

注册会计师制度作为保护投资者利益的一种有效手段得到了实践与理论研究的充分证明,而其对投资者保护的效用在很大程度上依赖于注册会计师制度建设重要内容之一的执业质量。财政部门和注册会计师协会不断完善的会计师事务所执业质量检查制度体系成为投资者保护的重要基石,其较高的执业质量检查比例有效地保护了投资者的利益,而对违规事务所和注册会计师较大力度的处理、处罚,则增强了投资者对注册会计师制度保护其合法利益的信心和可信度。     

海峡两岸注册会计师制度比较研究

为适应社会主义市场经济日益发展的需要,大陆正致力于注册会计师制度的建设,力争在本世纪末初步形成以注册会计师为主体的社会经济监督、咨询服务体系。本文就海峡两岸注册会计师制度进行研究比较,旨在吸取台湾注册会计师制度的有益成份,借以促进大陆注册会计师事业的健康、稳步发展。 一、两岸注册会计师制度的比较 (一)产生历史背景的比较 在台湾,注册会计师被称为执业会计师。台湾执业会计师制度是在旧中国注册会计师制度的基础上建立的。在旧中国,注册会计师事业有了一定程     

创业板内部控制审核风险成因分析

正在酝酿中的创业板市场要求注册会计师对上市公司的内部控制制度进行审核并出具审核报告,这是注册会计师的新增鉴证业务.正因为"新",相关的法规准则尚不完善,因此给注册会计师执业带来了一系列的风险.本文拟对注册会计师从事内部控制审核业务所面临的风险因素进行分析,以期达到提示警戒的目的.     

虚假审计报告查处机制的反思与展望

在尚未建立严密的虚假审计报告查处机制的情况下．严厉处罚出具虚假审计报告的行为导致了监管不公平。恶劣的执业环境和注册会计师的弱势地位，决定了监管部门应该建立严密的虚假审计报告防范和查处机制．从而保护注册会计师的合法利益。     

《会计师事务所执业质量检查制度》解读

《会计师事务所执业质量检查制度》的实施标志着注册会计师行业监管进入崭新阶段。该制度不仅对监管机构提出了新要求,对会计师事务所和注册会计师更好地执行执业准则和职业道德规范、提高执业质量也提供了明确依据。本文对该制度进行了解析,指出存在的问题并提出改进建议。     

WTO对中国注册会计师执业水平的挑战

一、目前中国注册会计师执业水平的现状 　　作为一名注册会计师,高质量的执业水平是其综合素质和综合能力的集中表现。目前,决定中国注册会计师执业水平的诸多因素中还存在一些不尽人意的地方： 　　第一,职业道德观念不强。注册会计师的职业道德,是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。注册会计师的职业性质决定了他所担负的是对社会公众的责任,如果注册会计师不能有效地保护社会公众的利益,甚至出具虚假的审计报告欺骗社会公众,损害他们的利益,那么必将失去社会公众的信赖。因此,职业道德观念淡漠…     

协调CPA职业界与法律界对CPA审计法律责任的判定

如何判定CPA的审计法律责任,CPA职业界与法律界一直存在着不同的认识。主要分歧有:CPA过失及其程度的判断标准,“相对保证”与“绝对保证”之争。本文在分析CPA职业界与法律界分歧的基础上,对CPA审计法律责任的判定提出了看法,认为应综合考虑审计过程和审计结果判定CPA的法律责任。     

我国注册会计师行业监管模式的思考

由于注册会计师行业当前存在的问题其根源在于会计信息失真,市场缺乏对审计的自愿需求,事务所组织制度缺陷及该行业承担的法律风险过低等原因。需要政府有关部门借助行政权威来改变该行业的生存环境,促使该行业健康发展。因此,当前应该继续沿用当前的政府监管为主,以行业自律为辅的监管模式,更加符合我国当前国情。     

浅析注册会计师的执业判断

近年来,随着社会公众对审计质量要求的提高,审计风险的加大以及注册会计师承担法律责任的案件不断上升,执业判断正在引起我国审计理论界和职业界的关注。注册会计师执业判断研究是审计的研究领域之一,本论文首先对执业判断的基本理论进行探讨,而后进一步研究执业判断的过程与方法,通过研究可以深入理解注册会计师执业判断问题,提升我国注册会计师的执业判断水平。     

注册会计师虚假陈述民事责任若干基本观点

注册会计师出具的审计报告在本质上是一种特殊商品;现阶段在审理注册会计师虚假陈述证券民事赔偿案件时,判断审计报告真实性的现实标准只能是"法律真实"而不是"客观真实",会计、审计标准是衡量法律真实的直接依据;对审计报告"重大事件"的认定应优先采用"投资者决策标准";审计报告虚假陈述包括虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和不正当披露四种形式;注册会计师审计报告虚假陈述民事赔偿责任的性质应为侵权责任,归责原则适用于过错推定原则;在认定注册会计师虚假陈述民事责任因果关系时,既科学又符合现实的方法是:信赖推定与事实推定相结合;同时,要建立完善的应对注册会计师民事责任的措施。     

刍论审计风险与审计法律责任

本文认为,审计风险是产生审计法律责任的必要条件,法律责任的存在客观上起到了减少审计风险的作用,从审计风险的可控性看,注册会计师应该承担一定的法律责任,而从审计风险的固有性看,又不应让注册会计师承担过重的法律责任。因为不同的审计风险有不同的责任主体和责任客体,因而应根据审计风险的责任主体来确定审计法律责任。     

提高盈利预测审计质量,规范上市公司盈利预测行为

随着我国市场经济的逐步建立,证券市场的发展、盈余预测信息已成为影响股价的一个重要因素.本文对上市公司盈利预测信息的研究,目的在于规范上市公司合理进行盈余预测、提高上市公司盈利预测信息的可靠性,为投资者进行投资决策提供依据,以促进我国证券市场的健康发展.本文从盈利预测审计的角度出发,提出强化注册会计师的审计监督,以保证上市公司盈利预测的可靠性,从而保证投资者的合法权益.     

注册会计师与监管方的博弈分析

在内无经济动机外无法律诉讼风险的现状下,注册会计师的不公正执业只能通过证券市场监管层对其进行监管加以解决。本文通过对证券市场监管层与注册会计师的博弈形成过程、均衡求解和灵敏度分析,从而得出均衡务件,为政府监管提供了达到最优纳什均衡的具体监管方向,并为对策提供了理论支持和操作建议。     

注册会计师审计独立性分析

本文认为，独立性是注册会计师执业的灵魂，是注册会计师保持客观公正的基本前提。如果注册会计师审计缺乏独立性，就很难做到客观公正，其提供的信息可信度会大为降低，从而误导信息使用者，使其做出错误的决策而遭受经济损失。这无疑会造成社会经济秩序的混乱，影响市场经济的正常发展。     

会计师事务所合伙制的信誉视角研究

合伙本质上是一种信誉的联合,会计师事务所合伙制有不同具体形式。事务所是注册会计师个人信誉的载体,事务所的真正价值是它的信誉价值,合伙制节约了注册会计师与审计委托人交易的交易费用,是事务所应采取的法律组织形式。现实中,由于“路径依赖”与事务所的市场准入限制,造成了对合伙制需求的减少。     

CPA职业道德博弈分析

本文运用博弈分析方法对CPA职业道德进行了分析,发现CPA职业道德状况是CPA审计市场诸因素的复合函数,分别运用不完全信息动态博弈和静态博弈方法,对CPA审计机制和CPA行业内部的诸因素对CPA职业道德的影响进行了分析,并提出了相应的治理对策。