对萨班斯法案中“追回条款”的思考

一、追回条款的相关介绍2002年,针对美国世通公司和安然公司的财务欺诈,美国国会颁布了萨班斯法案,其中第304节涉及追回条款。该法案规定,如果存在与任何证券法不符的行为或者错误,并导致会     

萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响

上市公司经营失败以及舞弊事件的发生使得理论界和实务界都将注意力集中在财务报告内部控制(internal control over financial reporting)的建立与评价上来。如何建立健全有效的财务报告内部控制制度,管理层如何对财务报告的内部控制有效性进行评价,以及外部审计师在财务报告的内部控制有效性审核中的作用就成了最紧迫的理论问题之一。本文从《萨班斯-奥克斯利法案》404条款规定出发,讨论我国财务报告内部控制的建立与评价问题。     

萨班斯法案404条款“软着陆”探析

一、404条款颁布背景及简介2001年的“9．11”事件给予美国经济沉重的打击，繁荣的资本市场骤然坍塌进入低迷状态，而掩藏在繁荣经济背后的财务造假案也接二连三地浮出水面。2001年12月安然公司申请破产保护，由此其财务造假案曝光，一直以拥有世界上最完善的公认会计准则（GAAP）和最发达的资本市场而骄傲的美国政府顿时目瞪口呆。为了安抚恐慌的投资者并重塑其形象，美国政府迅速采取了一些列行动，众议院于2002年2提出HR3763号提案。然而2002年6月世通丑闻曝光给美国政府打下了又一支“强心剂”。     

萨班斯法案404条款的分析与启示

2004年度是美国大型上市公司执行《2002年萨班斯—奥克斯利法案》(简称萨班斯法案)404条款的第一年,与工商界高昂的执行成本比较,该条款的执行使审计职业界获利丰厚。萨班斯法案404条款对美国审计职业界有何影响,以及职业界应如何应对,本文就此作些初步探讨,以期为我国民间审计的发展提供有益的经验借鉴。     

论萨班斯法案下企业内部控制的完善

萨班斯法案的颁布与实施,对上市公司的监管模式及行业发展提出了更高要求。本文从公司层面控制和流程层面控制两方面介绍了完善内部控制制度的基本框架。     

萨班斯法案对我国上市公司会计监管的借鉴

美国为杜绝上市公司财务欺诈弊端,于2002年颁发了上市公司会计改革与投资者保护法案,称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。该法案的有关规定,对于完善我国上市公司会计监管规范提供了许多借鉴与启示：审计委员会建设、完善董事责任制度、加强会计师事务所业务范围规范、注册会计师的轮换制度、加强监管、加大对违规会计师事务所和注册会计师的处罚力度等。     

萨班斯法案对财务呈报行为的综合影响

加重了高层管理人员的责任。《2002萨班斯——奥克斯利法案》(以下简称“萨班斯法案”)加重了企业高层管理人员的责任，具体包括：(1)要求上市公司的首席执行官(CEO)和首席财务官(CFO)对公司发布的所有定期报告签署书面证明。(2)规定所有发行证券公司的官员、董事或任何人员所采取的以提供带有重大误导性会计报表为目的，影响、强迫、操纵或误导注册会计师的任何行为均为非法。     

企业遵循《萨班斯法案》404条款的体会

自2001年美国连续发生“安然”、“世界通信”等财务欺诈事件后,美国重新审视了本国的财务法规,美国参众两院在2002年迅速出台并通过了《公众公司会计改革与投资者保护法案》,即萨班斯法案。法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁对上市公司实行更为严格的监管。业界普遍认为,萨班斯法案是美国自20世纪30年代颁布财务规则以来,最为严厉并且企业必须严格遵守的财务法则,其中的404条款即“完善内部控制”条款更是《萨班斯法案》最复杂、最重要的条款之一。     

萨班斯法案视角下我国注册会计师行业诚信问题的思考

萨班斯法案的颁布与实施,对注册会计师行业诚信问题的监管模式及行业发展产生示范效应。本文首先考察了萨班斯法案下加强注册会计师行业诚信方面的最新研究进展,继而分析我国注册会计师行业诚信存在的问题,最后提出了萨班斯法案新视角下构建注册会计师行业诚信体系的对策。     

《萨班斯——奥克斯利法案》对我国治理会计信息失真的启示

财务报告的目标是为投资者和债权人提供对他们决策有用的信息，为了保证财务报告目标的实现，需要对报告参与主体的行为进行规范。     

后萨班斯法案时代的内部审计探析

尽管萨班斯法案是一项公司改革法案,但它的颁布也对审计领域产生了深远影响,这些影响包括使得内部审计肩负了更高的期望、内部审计与审计委员会建立了更密切的联系、增加了对内部审计资源与能力的需求。＂后萨班斯法案时代＂的内部审计的特点主要是具有向传统职能＂回归＂的倾向、在众多角色中寻求平衡、拥有逐步强化的信息系统审计能力。在这样的背景下,内部审计应当通过质量的持续改进、建立并完善知识共享机制、进行流程再造、保持风险导向的价值主张、改进人力资源策略等措施,来应对环境变化带来的挑战。     

萨班斯法案对加强我国上市公司会计监管的思考

2001年12月,美国最大的能源公司——安然公司突然申请破产保护,此后,公司丑闻不断,规模也“屡创新高”,特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件,彻底打击了美国投资者对资本市场的信心。为了改变这一局面,美国国会和政府迅速通过了《萨班斯法案》,该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。     

对《萨班斯——奥克斯利法案》审计改革的思考

美国政府签署的《2002萨班斯———奥克斯利法案》(《Sarbanes—OxleyActof2002》,以下简称新法案),不仅对美国《1933证券法》、《1934证券交易法》作了不少修订,而且对上市公司、会计师事务所、证券监管部门、司法和立法部门、券商和财务顾问公司等各方面提出了许多新的严格要求。本文拟参照该法案有关审计方面的改革措施,结合我国的实际情况,谈一些粗浅想法。一、关于会计师事务所的非审计服务新法案第201条明确规定了会计师事务所对同一审计客户禁止提供的九项非审计服务,即:(1)簿记以及其他与会计记录或财务报告有关的服务;(2)财务信…     

萨班斯法案对中国审计的影响

由于安然事件的影响，2002年美国颁布了《萨班斯法案》。该法案对我国审计产生了巨大影响。本文就此法案对我国审计监管模式、内部审计、非审计服务事项及审计准则制定的影响进行了论述。     

美国《萨班斯——奥克斯利法案》对我国注册会计师行业的启示

美国“安然”等公司发生的会计造假事件和“安达信”等会计公司发生的审计失败事件，暴露了美国在会计审计等方面存在的缺陷。为此，美国国会通过了《2002萨班斯——奥克斯利法案》。本文通过对《法案》中涉及注册会计师治理方面的内容所进行的分析，提出了该《法案》对我国注册会计师行业值得借鉴的几个问题。     

调查显示国际企业内控因萨班斯法案而有所改善

自2002年颁布以来,萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）已经实施了10年。为了检验实施效果,甫瀚咨询公司（ProtiViti）近日以近600名企业高管和专业人士为对象进行了专题调查．这些受访者或亲身参与执行萨班斯法案遵从程序,或自身利益受该程序的影响。调查显示,大部分受访者认为,萨班斯法案强制实施之后,其所在组织中、与财务报告框架有关的内部控制有适度甚至是显著的改善。     

中国企业酝酿“内部控制革命”——美国《萨班斯法案》七月大考中国在美上市公司：美国制度冲击中国管理——萨班斯法案七月大考中国在美上市公司

2006年7月15日，被美国总统布什称作“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”的《萨班斯一奥克斯利法案》将对所有在美上市的外国企业生效，在美上市的所有公司都要求按照《萨班斯法案》要求提交财务年报。[编者按]     

上市公司监管法规的机制设计——以萨班斯-奥克斯利法案为例

如果上市公司监管法规中缺少"机制设计"元素,那么"违规"行为就会发生。而简约的数学描述及推理在证明限制性规则与制衡性规则"先天不足"的同时,也证明了机制设计性规则的科学性。通过产权清晰机制和镜像机制等"冰床机制"设计,同时辅以"反制机制"设计,机制设计性规则体系是可以建立的,它的建立是理想的、有效的上市公司监管规则设计的必然选择,也是今后诸多经济规则设计的明智取向。     

“索克斯法案”带来会计打假新思路

一、上市公司会计造假触目惊心上市公司的会计信息主要是指以财务报告为载体的各种财务报表及其附属说明书、附属的各种证明文件，还有上市公司发布的相关投资、筹资及利润分配、临时公告等信息。近年来，上市公司的会计报表粉饰、虚假、失真呈越来越严重的趋势。会计信息“造假”愈演愈烈，对投资者信心和国家经济发展产生重大负面影响。西方以美国为代表的发达国家从最开始的“安然”、“安达信”到后来冒出的“世通”、“施乐”，直至最近美国证券交易委员会开始对“可口可乐”进行的调查，令行家及社会人士大跌眼镜。联系到我国上市公司…