关注“三税”附征税款退（返）还

根据湘财税[2005]70号件精神，对增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确规定：“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定的外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，从2005年1月1日起，其应缴纳的城市维护建设税和教育费附加按规定征收，一律不予退（返）还。我省原对“三税”享受即征即退、先征后退、先征后返政策的有关城建税、教育费附加的规定，与该件相抵触的同时废止。     

关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告国家税务总局公告2011年第69号

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。     

国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目,也有出口等其他增值税应税项目的,增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目,分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。     

关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告国家税务总局公告2011年第69号

<正>现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下:一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目,也有出口等其他增值税应税项目的,增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目,分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。二、用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的,按照下列公式计算:无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退     

我国“免、抵、调库”政策存在的问题及完善对策

一、我国“免、抵、调库”政策出台的背景 “免、抵、调库”政策的出台与出口退税“免、抵、退”税计算方法的实行密切相关。我国自1997年开始在生产企业推行“免、抵、退”税办法，替代了在此之前实行的“先征后退”法。“免、抵、退”方法中“免、抵”的增值税是原来“先征后退”方法下“先征”部分的增值税。按照财税体制，“先征”上来的增值税的25％归地方；地方还可根据这25％来计征城市维护建设税和教育费附加；另外，如果两税（增值税、消费税）超基数，地方政府可按1：0．3得到返还。由“先征后退”改为实行“免、抵、退”后，地方应得的25％的增值税收入没有了，地方附加相应减少，地方税收增量返还也随之减少。如果不做相应的补偿，势必影响地方推行“免、抵、退”方法的积极性。“免、抵、调库”政策就是在准确核算地方因实行“免、抵、退”税办法而减少的财政收入的基础上，由国库部门办理调增该部分收入。“免、抵、调库”的目的在于准确、规范地统计因免、抵减少的收入，避免该办法对地方税收收入的影响。     

“免抵退”税的改革与完善

现行的“免抵退”税方式，与“先征后退”方式相比较，虽具有不占用企业资金和不受国家退税指标限制的优点，但其申……     

“先征后退”企业转执行“免抵退”应注意结转留抵问题

在现实出口退税工作中，由于“免抵退”税政策比“先征后退”政策具有更多的优越性和易为外资所接受，我国对外资……     

意大利、希腊、土耳其出口退税体制及启示

意大利、希腊两国均属欧盟国家，出口退税制度基本相同，主要实行“免、抵、退“税方式，也有“先征后退“税和免税(免税收购)方式。土耳其近年来一直积极争取加入欧盟，正按照欧盟的模式改革其整个政治和经济制度，因此其出口退税制度与欧盟国家基本相仿。     

完善再生资源一般增值税优惠政策建议

一、再生资源先征后税办法存在的问题(一)财政监管方面,财政部门力量不足一方面地方财政部门法规处(科)平时与企业打交道不多,对企业财务会计比较生疏;另一方面,法规处(科)人员较少。     

咨询服务台

<正>纳税人享受留抵退税后还能享受即征即退、先征后退政策吗？答：《财政部、税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部、税务总局公告2022年第14号）规定：“纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后,按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。     

财政专项资金所得税处理

根据规定,财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款.     

完善现行出口货物“免、抵、退”税政策的对策建议

按照国务院、财政部、国家税务总局要求,自2002年1月1日起,在全国范围全面执行“免、抵、退”税政策。这一出口货物税收政策有其深厚的历史背景和现实意义,贯彻落实好“免、抵、退”税政策,将有利于提高出口退税管理的效率,有利于支持、促进国内生产企业在我国加入WTO后更加直接地参与国际市场竞争。对企业降低出口商品的出口成本,提高我国出口商品在国际市场的竞争力有着举足轻重的作用。与此同时,我们也应该看到,虽然新出台的“免、抵、退”税办法和以前的“先征后退”税办法相比     

税事文摘

国家税务总局研究进一步加强国税系统逛视工作。民贸企业增值税由先征后返50％调整为全颤免征。北京海淀检察机关涉税案可提前介入。武汉十万个所税纳税人将收到“完税证”。新加坡税务局拍卖欠税地产。[编按]     

不同优惠方式下增值税财税处理详解

增值税的优惠政策是增值税法体系中的核心组成部分，因其涉及的条款比较多且优惠方式的不同，企业相关人员不能准确地把握相关税收政策和进行正确的会计处理，本文结合近一年来国家发布的增值税税收优惠政策，从直接免征、直接减征、即征即退、先征后退和先征后返方面对其进行详尽的财税处理解析，以期能对信息需用者提供帮助。     

不同优惠方式下增值税财税处理详解

增值税的优惠政策是增值税法体系中的核心组成部分,因其涉及的条款比较多且优惠方式的不同,企业相关人员不能准确地把握相关税收政策和进行正确的会计处理,本文结合近一年来国家发布的增值税税收优惠政策,从直接免征、直接减征、即征即退、先征后退和先征后返方面对其进行详尽的财税处理解析,以期能对信息需用者提供帮助。     

出口退税指标不足的客观原因

一、出口退税企业的范围扩大 根据《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》(国税发[1999]189号)文件的规定,自1999年11月1日起,1993年12月1日前批准成立的外商投资企业自营或委托出口货物由原来的出口免税调整为可选择继续免税和选择先征后退或免抵退税.     

双边税收协定与双重征税

一、双边税收协定消除双重征税的作用机理双边税收协定之所以能起到避免双重征税的作用,是因为它用了一种十分特殊的手段:在两国间划分税收管辖权。在国际税收领域,来源地国优先征税是一项基本原则,在典型的协定中,缔约国双方约定:来源地国可以对某些所得享有完全的征税权;或者     

“免、抵、退”税政策研究

进出口“免、抵、退”税管理办法较以往的“免税”和“先征后退”政策，使得出口产品实现了“零税率”，有利于提升企业的国际竞争力，更有利于防范和打击出口骗税以及更加符合国际惯例，但仍存在许多不足和缺陷，该文就这一政策出台的必要性，存在的缺陷和问题进行了探讨，并提出了改革和完善的对策。     

国务院发出通知坚决制止“先征后返”

为了纠正一些地方违反税法规定税收先征后返（也称列收列支）的做法 ,国务院于今年１月份下发了《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》〔国发（２０００）２号〕 ,明确提出 :各地区、各部门不得以先征后返或其他减免税手段吸引投资 ,更不得以各种方式变通税法和税收政策 ,损害税法的权威。各地区自行制定的税收先征后返政策 ,从２０００年１月１日起一律停止执行。先征后返政策作为减免税收的一种形式 ,审批权限属于国务院 ,各级地方人民政府一律不得自行制定税收先征后返政策。国务院发出通知坚决制止“先征后返”@良文…     

新会税差异分析

财政部、国家税务总局发布的《关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）,对执行新准则后的四个企业所得税税务处理问题进行了规定。结合新《企业会计准则》和《通知》有关规定,分析实际利率法利息、先征后返所得税税款、持有期公允价值计量和资本化的借款费用,可以揭示其存在的会税差异,利于相关问题的正确处理。