关于建立财务报告与内部控制双重独立审计机制的思考

美国国会2002年通过的《萨班斯—奥克斯利法案》(以下简称萨班斯法案)第404条要求,在美国上市公司每年度必须按照萨班斯法案要求出具与财务报告相关的内部控制有效性的自我评价报告,并聘请外部审计师对此发表独立审计意见。我国(包括港澳台地区)绝大多数在美国上市公司聘请的财务报告审计和内部控制审计均为同一家中介机构(外部审计师)。本文深刻分析了同一家中介机构(外部审计师)实施财务报告审计与内部控制审计的单一审计模式无法实现保证内部控制有效性和财务信息真实性的目标,提出了建立财务报告与内部控制双重独立审计机制的政策建议。     

运用重要性原则评估内部控制的方法

2002年美国总统布什签署生效的《萨班斯-奥克斯莱法案》对公司管理当局提出要求,要及时发现和防止重要的控制弱点。根据《萨班斯-奥克斯莱法案》,审计人员在对公司报表进行审计时,还必须关注公司的内部控制程序。2004年3月9日,根据《萨班斯-奥克斯莱法案》建立的“上市公司会计监营委员会”(PCAOB)发布了第2号审计准则:“与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计”,并于6月18日获得 SEC 批准。该审计准则要求审计师在对财务会计报告内部控制进行审计后发表两份审计意见:一份针对财务报告的内部控制,另一份针对财务报表。对内部控制的审计涉及以下内容:评价管理层用于开展其内部控制有效性评估的过程;评价内部控制设计和运转的效果,形成对财务报告的内部控制是否有效的意见。为了帮助公司管理部门履行《萨班斯-奥克斯莱法案》规定的职责,审计人员要帮助公司管理部门建立每月对风险进行评估和报告的关键控制程序。当管理部门发现某一关键控制没有达到最低质量标准时,必需将其分类为关键控制例外。     

美国专家对中国企业应对“萨式挑战”的建议

2006年1月17日,中国内部审计协会在京举办了《如何成功通过<萨班斯法案>404条款内部控制测评》的专题报告会,《中国审计报》、《财会信报》、《法制日报》等多家报纸对此进行了及时报道,新浪、搜狐等网站纷纷转载,在业界引起了强烈反响。     

美国财务报告内部控制审计准则解读

一、财务报告内部控制审计准则的演变2002年,美国国会通过了萨班斯法案,要求制定新的财务报告内部控制审计准则。法案404条款要求公司管理层评价并报告内部控制的有效性,并且要求在公众公司会计监督委员会(PCAOB)注册的独立审计师对该     

毕马威建议公司将内部审计合包

据内部审计师协会的调查显示,去年有63%的公司将部分内部审计工作进行有选择的合包,与2005年的50%相比增长显著。专家认为其中最关键的原因是,随着内部审计从萨班斯法案合规工作的冲击中浮现出来,在萨班斯法案合规审查时期曾起到一定支持作用的初级人才已不具备应对操作风险、战略风险和业务风险等新的工作重点的能力,     

如何加强企业内部控制

财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，被称为中国版的“萨班斯法案”于2009年7月1日起正式施行，为企业内部控制提供了纲领性的指导意见，这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。     

内部控制基本规范的功能设定与内容结构

6月28日,财政部、证监会、审计暑、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,该规范自2009年7月1日起率先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架,开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制,被誉为中国的萨班斯法案。为了便于企业更好地理解和执行该规范,本刊编辑部特推出企业内部控制基本规范专题,邀请浙江财经学院会计学院副院长李连华教授等从不同层面对《企业内部控制基本规范》进行解读,以供读者探讨。     

如何加强企业内部控制

财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》,被称为中国版的"萨班斯法案"于2009年7月1日起正式施行,为企业内部控制提供了纲领性的指导意见,这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后,在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革.     

如何加强企业内部控制

<正>财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》,被称为中国版的"萨班斯法案"于2009年7月1日起正式施行,为企业内部控制提供了纲领性的指导意见,这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后,在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。内部控制概述和目标(一)内部控制的涵义《企业内部控制基本规范》中把内     

SOX法案对上市公司内部控制的影响及启示

本文研究萨班斯-奥克斯利法案颁布之后,对上市公司内部控制影响。SOX法案颁布后,法案麾下的上市公司普遍完善内部控制的,内部控制制度已经成为现代企业管理的重要制度之一,完善的企业内部控制是防范和化解企业经营风险的关键。本文在萨班斯-奥克斯利法案出台后从内部控制的影响因素和实施内部控制的经济后果两大方面,综述了国内外关于内部控制研究的最新成果,以促进企业内部控制研究和实践的进一步开展。     

内部控制审计有关问题探讨

2002年美国萨班斯法案(SOX)颁布后,内部控制审计成为令人瞩目的注册会计师新业务.近两年来,随着全球金融危机的加剧以及向实体经济的蔓延,一些基础薄弱、内部控制不严的银行、证券公司和实体企业纷纷倒闭,经济舞弊诈骗案件频频曝光,内部控制审计问题再度成为社会普遍关注的焦点.目前,中国企业内部控制标准委员会已正式发布<企业内部控制基本规范>,与之相配套的系列应用指引、评价指引和审计指引也正在加紧制定过程中.本文探讨了如何认识内部控制审计的本质特征和重要性,如何切实推进内部控制审计的实施,保证其经济而有效地发挥作用.     

如何加强企业内部控制

<正>财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》,被称为中国版的"萨班斯法案",于2009年7月1日起正式施行,为企业的内部控制提供了纲领性的指导意见,这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后,在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。     

内部控制审计刍议

<正>一、引言由于2001年的安然事件,2002年美国国会通过并发布了《萨班斯法案》,法案中明确要求公司针对内部控制出具管理层评估报告,并提出了由独立审计师对企业的内部控制的有效性进行审计、评估的要求。公众公司会计监督委员会(PCAOB)也于2004年和2007年     

内部审计亟待转型

2003年,安然事件引发了"萨班斯"法案的出台,为了达到萨班斯的要求,中国在美上市企业在执行萨班斯相关条款的同时,也对内部审计机构进行了某种程度的改造,这时内部审计的转型问题才引起了更多人的关注.其实,内部审计转型在安然事件之前就已经展开,只不过这一事件促使中国内部审计在转型速度上加快了.     

论内部审计功能的转变

<正>有效的公司治理需要有效的内部控制、风险管理和监控,内部审计在加强公司治理、防范风险的过程中扮演着举足轻重的角色。美国国会在2002年夏天通过了著名的《萨班斯-奥克斯利法案》,第一次要求所有上市公司都要有内部审计职能。内部审计已成为公司风险管理和内部控制最重要的工具之一。内部审计是对公司既定目标(包括控制目标)的执行情况和可接受的业务合规     

我国企业内部控制评价存在的问题及对策——基于2013版COSO《企业内部控制整体框架》

<正>一、引言1992年,COSO委员会出台了《企业内部控制整体框架》,使得内部控制评价成为保护投资者投资利益、降低企业各种风险的主要方式。2002年,美国国会通过了《萨班斯法案》。该法案对各企业加强内部控制做出了明确规定,同时向管理层明确地提出要进行内部控制评价、财务报告内部控制审计等要求。这一法案的出台,使得内部控制评价的重要性得到了较大程度的认可,内部控制评价越来越成     

萨班斯法案对我国上市公司内部控制建设的启示

安然、世通等财务丑闻,暴露了美国公司制度中存在的问题;我国郑百文、银广夏等财务造假事件,使得加强上市公司监管非常有必要。美国国会在1934年出台的《萨班斯一奥克斯利法案》,从多个方面强化了上市公司的会计监管与内部控制监管,正式将内部控制的监管纳入了政府监管范围。文章在阐述了萨班斯法案对完善我国内部控制的重要意义的基础上,结合我国内控建设的现状和萨班斯法案的启示,提出了完善我国上市公司内部控制建设的几点建议。     

《萨班斯法案》对我国企业内部控制建设的启示

《萨班斯法案》通过强有力的外部监控措施,强制企业高层加强内部控制建设和完善,并对其有效实施给予合理保证,同时通过对企业内部治理结构的规定,从公司内部保证企业内部控制的有效实施。我国的内部控制建设应该在借鉴《萨班斯法案》的基础上,结合我国实际情况,从公司内部和外部同时着手,加强公司内部控制建设,有效抑制财务舞弊,合理保证会计信息的可靠性。     

萨班斯法案对我国上市公司内部控制建设的启示

安然、世通等财务丑闻,暴露了美国公司制度中存在的问题;我国郑百文、银广夏等财务造假事件,使得加强上市公司监管非常有必要。美国国会在1934年出台的《萨班斯一奥克斯利法案》,从多个方面强化了上市公司的会计监管与内部控制监管,正式将内部控制的监管纳入了政府监管范围。文章在阐述了萨班斯法案对完善我国内部控制的重要意义的基础上,结合我国内控建设的现状和萨班斯法案的启示,提出了完善我国上市公司内部控制建设的几点建议。     

萨班斯法案对我国上市公司内部控制建设的启示

安然、世通等财务丑闻,暴露了美国公司制度中存在的问题;我国郑百文、银广夏等财务造假事件,使得加强上市公司监管非常有必要.美国国会在1934年出台的《萨班斯一奥克斯利法案》,从多个方面强化了上市公司的会计监管与内部控制监管,正式将内部控制的监管纳入了政府监管范围.文章在阐述了萨班斯法案对完善我国内部控制的重要意义的基础上,结合我国内控建设的现状和萨班斯法案的启示,提出了完善我国上市公司内部控制建设的几点建议.