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1994年工商税制改革后,我国建立起以流转税为主体的税制模式.增值税是流转税中最主要的税种,也是我国税收体系中最主要的税种之一.我国现行的增值税法采取了国际上较为通用的做法:根据企业的规模和财务健全状况等,把增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人.对小规模纳税人适用根据其实现的销售额和征收率征收增值税的简易征收办法.这不仅与增值税的宗旨不符合,而且对小规模纳税人的发展也起到了消极作用,使小规模纳税人成为增值税中的弱势群体. 相似文献
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赵迎春 《吉林财税高等专科学校学报》2006,(1):22-24
《增值税暂行条例》将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人.随着防伪税控系统的应用和“一窗式”的推行,一般纳税人的管理已逐步迈上正轨.而小规模纳税人的管理由于会计核算不健全,税收核算不准确,税务机关对监控力度不够等原因,整个行业存在纳税意识淡薄,纳税申报不实,低税负申报和零申报比例过高等问题.本文从增值税制建立的原则,即税收中性原则出发,借鉴韩国对增值税小规模纳税人的处理方法,重新对小规模纳税人的征税方法进行思考. 相似文献
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企业在物资采购过程中对进货渠道、采购时间、结算方式、运输费用承担方式以及采购货物归类方式的不同选择,均会影响到企业的税负,因此对企业物资采购过程进行适当的纳税筹划十分必要。一、采购渠道的选择企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购,也可以从小规模纳税人处采购,但由于取得的发票不同,导致了可以扣除的进项税额的不同。如果从一般纳税人处购入,取得增值税专用发票,可以扣税17%;而如果从小规模纳税人处购入,经税务机关开票,只可以扣税6%或4%。不同的扣税额度,会影响到企业的税负,最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜,企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。那么,究竟从小规模纳税人处采购物资的价格相当于一般纳税人价格的多少才是可行的呢?设含税售价为S,从一般纳税人处购货的含税进价为P,增值税税率为T,小规模纳税人的含税进价相当于一般纳税人含税进价的R,征收率为t,城建税及教育费附加为10%,所得税税率为33%。则当二者的税后净利润相等时有:根据R的计算公式,可以得出不同税率组合的价格折扣(详见下表):二、采购时间的选择由于增值税采用购进扣税法,因此当预计销项税额大于进项税额时,适当提前购... 相似文献
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辛晓莉 《吉林财税高等专科学校学报》2002,(4):34-35
根据近几年的税收实践,增值税小规模纳税人在管理上存在着一些难以克服的问题.完善改进小规模纳税人管理包括改变一般纳税人认定标准,适当降低征收率,提高起低点,加强对小规模企业的建账建制工作和对普通发票的管理等. 相似文献
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增值税是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。按纳税人经营规模及会计核算健全与否,将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,二者最大的区别是前者在计算增值税时可以抵扣进项税额,而后者不能。本文探讨增值税一般纳税人几种特殊业务的涉税计算及会计处理方法。 相似文献
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张登炎 《湖南税务高等专科学校学报》2006,19(3):8-9
增值税一般纳税人资格认定条件分为实体条件和程序条件。从理论上说,实体条件又可分为模糊条件和具体条件两种类型。模糊条件,是以纳税人自愿选择为一般纳税人准入的前提,纳税人选择一般纳税人计税的,可认定为一般纳税人;纳税人选择按小规模纳税人计税的,可不认定为一般纳税人。而我国现行的《增值税一般纳税人中请认定办法》采用的是具体条件。归纳起来有:(一)年应税销售额;(二)年应税销售额与财务核算情况;(三)特殊行业或特殊目的;(四)多种条件同时具备。程序条件,包括纳税人中请认定应当提供有关证件、资料,以及提出申请后还应经过申请条件及提供证件资料的审核、受理、审批认定等程序。 相似文献
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增值税作为我国流转税的核心税种,在1994年的税制改革中,进行了重大改革。实践证明,各项改革都已经产生了并正发挥着积极的作用,但也不可避免地存在某些问题和不足。 一、实践中存在的问题 增值税关于一般纳税人和小规模纳税人 相似文献
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《新智慧》2005,(19)
国家税务总局国税函[2005]169号文件增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的规定一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。二、为确保税务机关和国库入库数字对账一致,抵减的查补税款不能作为稽查已入库税款统计。考核查补税款入库率时,可将计算公式调整为:查补税款入库率=(实际缴纳入库的查补税款+增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税)&;#247;应缴纳入库的查补税款&;#215;100%。其中,“增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税”反映考核期内实际抵减的查补税款欠税。(2005年2月24日印发)财政部国家税务总局财税[2005]72号文件增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的规定对增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市... 相似文献
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现行增值税核算方法将进项税额和采购成本分别核算,将销项税额和销售收入分别核算,从而使商品价格中不含税金。这样处理不仅违背了实际成本计价的原则,而且使会计信息质量受到严重影响。笔者就此谈谈一孔之见。一、现行增值税核算方法的缺陷1.现行增值税会计核算方法违背了会计核算以实际成本计价的原则。企业在制订商品价格时是包含税金的,在人们的观念中是把税金包含在价格里的。税法可以规定把税金分离出来,但是在会计核算上应该既把税金分离出来,又保证以实际成本计价,否则会使会计信息质量受到影响。2.现行增值税会计核算方法使会计信息资料缺乏可比性。主要表现为:①小规模纳税人和一般纳税人的采购成本与销售收入不可比;②一般纳税人从小规模纳税人处购进商品的采购成本,大于从一般纳税人处购进的同一价格的商品;③企业损益表中的商品销售收入与其统计报表的销售收入不一致;④一企业集团同时存在两种纳税人,那么在汇总损益表的销售收入和销售成本时,两种纳税人各自的数额混淆不清。二、改进措施会计在核算中应将进项税额和采购成本、销项税额和销售收入分别进行核算,即采购成本和销售收入均包含税金,并增设两个科目,分别核算进项税额与销项税额,具体方法如下(以商业企业为... 相似文献
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周琳 《西安财经学院学报》2001,14(1):24-27
为配合实施西部大开发战略,需对现行税收政策进行调整.增值税方面可考虑扩大增值税的征收范围;降低小规模纳税人的税率;把消费型增值税作为一种政策选择;改进并调整出口退税政策.所得税方面应实行差别税率制;加大直接减免的幅度;充分利用投资抵免企业所得税政策. 相似文献
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增值税纳税人身份选择的税收筹划 总被引:1,自引:0,他引:1
随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的进一步发展,税收筹划问题正受到越来越多的经济学家和企业家的重视,而增值税作为我国税制中一个重要的税种,由于其对一般纳税人和小规模纳税人实行差别税率,这就为小规模纳税人与一般纳税人进行身份选择,从而进行税收筹划提供了可能.本文即就两种纳税人身份选择的税收筹划以及应注意的几个问题作简要分析. 相似文献
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黄会营 《扬州大学税务学院学报》2011,(6):58-64
小规模纳税人占增值税纳税人比重达九成以上,2009年减按3%的征收率征税,负担仍然很重,比一般纳税人负担率高几倍,造成实际上不可能按征收率交税。极个别的地方,一般纳税人的负担率反而比3%高一倍。说明现行对小规模纳税人按法定征收率征税的方法是不适当的,应改按发布法定平均利润率的方法,以法定税率征税。 相似文献
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根据《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函[2007]350号)的规定:纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证,是计算增值税进项税额的唯一依据,其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金,不作进项税额转出处理。但另据《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发[1997]167号)的规定:凡增值税一般纳税人,无论是否有平销行为,因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金,均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金,并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。 相似文献