财务报表保险制度有效性存疑

随着一系列会计丑闻的揭露和报道，如何有效防范和遏制财务舞弊行为已成为一个世界性的难题。综观各类治理对策和措施，人们谈得最多的莫过于应提高注册会计师和会计师事务所（以下简称为审计师）的审计独立性。最近阅读了易琮博士发表在《中国注册会计师》2004年第4期上的“解决审计独立性矛盾的新设想：财务报表保险制度”一文，     

法国审计行业概况

从管理机构上看,法国主要有三个机构涉及到审计行业的管理,即:司法部领导下的注册审计师协会、财政经济部领导下的注册会计师协会及审计法院。其中:注册审计师协会和注册会计师协会的职能合并大体相当于我国的注册会计师协会,而审计法院主要负责检查政府财政预算是否合理和使用得当,在一定程序上相当于我国的审计署。同是审计行业的管理机构,法国的注册审计师协会和注册会计师协会在其成员资格及业务管理范围上却有着严格的区别。在成员资格方面,注册审计师协会的成员必须是审计师事务所或注册审计师,注册会计师协会的成员必须是会计师事务…     

上市公司财务舞弊与外部审计的博弈分析——基于不完全信息动态博弈模型

基于一系列基本假设，构建关于上市公司管理者财务舞弊与注册会计师外部审计的不完全信息动态博弈模型。通过对该博弈模型均衡结果的讨论，分析公司管理者和审计师的最优策略以及博弈模型多期重复进行的可能结果，进而提出减少财务舞弊发生的措施和建议。     

深圳市社会审计现状与改革

一、深圳市社会审计的现状 （一）组建初期 深圳市１９８２年成立第一家会计师事务所,八十年代中已有数家会计师事务所。１９９１年成立了深圳市注册会计师协会。在１９８９年深圳市成立了第一家审计师事务所。１９９０年后审计师事务所已有多家,接着注册审计师协会也成立了。于是深圳就形成了“两所、两师、两会”并存的局面。到１９９３年底,深圳市审计机关批准了３８５名注册审计师,批准成立了２６个审计师事务所,至此全市会计师、审计师事务所共有４０家,注册会计师（含注册审计师）有２０００多人。 （二）改制前后情况。 １９９…     

基于管理舞弊控制的审计质量研究

财务报表是由管理层负责编制的,即使由注册会计师依据一般公认审计准则进行了审计,财务报表所揭露的信息终究是财务性、历史性的,公开时点远在企业经济行为之后。尽管如此,注册会计师审计仍然被视为公司管理舞弊控制的重要防线。在管理舞弊控制方面,审计师有自己的职业优势,也存在着职业劣势。从理论上讲,高质量审计应该能够在管理舞弊控制方面有着良好表现,控制管理舞弊应该能够提高审计质量,能否以实证研究的方式为理论提供数据支持呢?本文的实证结论与相关学者的研究结论都表明,如果不改善中国内地独立审计制度安排,理论上的高质量审计在中国内地是难以发挥其高质量审计功能的。     

论注册会计师的舞弊审计责任

<正>注册会计师舞弊审计责任是指注册会计师发现、报告可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊的责任。20世纪80年代以来,由于被审计单位的错误与舞弊而导致的审计失败案例不断增加。注册会计师对会计报表中存在的错误与舞弊是否承担审     

国外注册审计师情况简介

国外注册审计师情况简介闫国良一、民间审计的人员在英国，根据欧洲经济共同体部长理事会关于审计师资格及其工作的指令，从１９８８年１月１日起实行了注册审计师制度。即：在会计（审计）公司或事务所工作２至３年的特许会计师、注册会计师须经过注册审计师资格考试，并...     

基于管理舞弊控制的审计质量研究

财务报表是由管理层负责编制的，即使由注册会计师依据一般公认审计准则进行了审计，财务报表所揭露的信息终究是财务性、历史性的，公开时点远在企业经济行为之后。尽管如此，注册会计师审计仍然被视为公司管理舞弊控制的重要防线。在管理舞弊控制方面，审计师有自己的职业优势，也存在着职业劣势。从理论上讲，高质量审计应该能够在管理舞弊控制方面有着良好表现，控制管理舞弊应该能够提高审计质量，能否以实证研究的方式为理论提供数据支持呢？本文的实证结论与相关学者的研究结论都表明，如果不改善中国内地独立审计制度安排，理论上的“高质量审计”在中国内地是难以发挥其高质量审计功能的。     

财务舞弊的审计程序

财务报表审计中，对财务舞弊实施审计的目标是：识别、纠正或披露因舞弊导致财务报表的重大错报。注册会计师（以下缩写为CPA）要实现这一目标，必须设计和实施一系列针对财务舞弊的审计程序。《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》，对该项审计程序作了比较系统的规范。     

论注册会计师的法律责任

注册会计师在审计工作过程中必须履 行职责。由于注册会计师的失职或舞弊等等原因未能履行或未能很好的履行而使委托人蒙受了损失,那么注册会计师就必须承担不同程度的法律后果,即法律责任。 一、导致注册会计师法律责任的原因 １．被审计单位单方责任导致注册会计师承担法律责任 （１）错误、舞弊和违法行为。注册会计师未能查出被审单位的某些错误、舞弊的违法行为,给他人造成损失,可能遭到有关利害关系人的报告。注册会计师在编制和实施审计计划时,应当充分关注可能存在的导致会计报表严重失实的错误与舞弊。 所谓错误是指客户财务…     

从审计理论与实践评风险导向审计

近年来审计失败的案例不断出现．最引人注意的就是，“五大”之一安达信会计师事务所的审计师们在审计过程中竟然没有发现世界通讯采用最简单的财务舞弊方式进行的财务造假。是审计师的业务水平存在问题吗?笔认为主要是对现代审计方法——风险导向审计理解得不尽完善造成的。本试图从审计理论与审计实践相结合的角度对风险导向审计进行分析。     

财务报表舞弊审计策略

本文从近年来管理层舞弊的背景出发,从国际舞弊审计准则对审计师舞弊审计责任、目标的变化分析入手,提出了构建我国财务报表审计双重目标,强化注册会计师舞弊审计责任,采纳有错推定原则,优化舞弊审计程序等审计策略。     

英国民间审计概况

为了加强国际间审计技术交流,审计署与英国公认会计师协会(ACCA)于1993年四月在桂林举办了一期"中英审计培训班",七十名从事社会审计管理指导或社会审计实务的同志参加了学习。ACCA技术发展部主任罗杰先生和ACCA会员、注册审计师乔治先生讲授了《西方会计》、《西方审计》。还应学员的要求,利用休息时间介绍了英国民间审计的概况,回答了学员们提出的问题,谈了他们的一些看法。现整理出来,供大家参考。财务报表审计仍是业务重点英国民间审计始于财务报表审计。一七二一年产生了世界公认的第一位受聘对有限责任公司(南海公司)财务报表进行民间审计的审计师查尔斯·斯内尔,之后又孕育了早期民间审计著名的注册审     

当前上市公司的舞弊环境与报表审计

我国现阶段舞弊审计虽不是注册会计师的主要审计目标,但在上市公司财务造假屡禁不止、社会公众对审计有效性的信心产生动摇和社会呼声日益高涨的今天,注册会计师是不能逃避舞弊审计责任的。     

论注册会计师法律责任

注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中应履行的职责，以及因工作失误造成对公众的损失而应向社会公众承担的法律责任。 一、注册会计师法律责任产生的原因： （一）外部原因 １ ．财务报表的使用人对注册会计师责任的了解正在增加，使用人同注册会计师之间的期望差距日益增大。社会公众对审计的期望不仅仅是审计人员依据审计准则对被审计单位的财务信息提出审计意见，而且还要审计人员能查出被审计单位的所有舞弊和差错，而注册会计师不可能完全达到社会公众的这种要求。 ２．深口袋现象。在西方国家中注册会计师都投充分的…     

上市公司独立审计制度的博弈分析

注册会计师审计是治理财务舞弊一种不可或缺的外部监控机制,在我国现有注册会计师独立审计聘用制度下是否有效,仍有待检验。本文运用博弈论的方法通过建立模型,揭示了在我国上市公司内部人控制较严重的背景下,由上市公司选择会计师事务所容易导致注册会计师的独立性缺失,难以发挥注册会计师审计应有的作用;如果改由证监会选聘注册会计师,将更有利于注册会计师审计制度职能的实现。     

关于舞弊审计新准则的几点认识

《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》规定了注册会计师对舞弊负有的审计责任和审计方法。本文分析了该准则的内容和特点,提出在实务中要提高对财务舞弊的敏感度、改变会计师事务所内部绩效考核方法、加强与监管部门的合作等,以实现对舞弊的综合治理。     

关于舞弊审计新准则的几点认识

《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》规定了注册会计师对舞弊负有的审计责任和审计方法。本文分析了该准则的内容和特点，提出在实务中要提高对财务舞弊的敏感度、改变会计师事务所内部绩效考核方法、加强与监管部门的合作等，以实现对舞弊的综合治理。     

关于舞弊审计主体的探讨

本文在分析了国外舞弊审计和注册舞弊审核师机制的基础上，指出我国舞弊审计的主体应是注册会计师，并进一步阐述了进行舞弊审计的注册会计师需具备的素质，包括职业关注、职业怀疑、职业判断和舞弊审计思维等。     

浅议审计“期望差”

一、审计“期望差”的含义 审计“期望差”（ＥｘｐｅｃｔａｔｉｏｎＧａｐ）,是指社会公众对注册会计师（ＣＰＡ）的作用和观念与法律和现实之间的差异。 不合理期望和不合理观念是由于公众与注册会计师缺乏沟通产生的差异,又称信息差。其中不合理期望,是由于公众对注册会计师要求过高而产生的。如（１）公众认为注册会计师应揭示所有问题,即期望审计人员能毫无遗漏地发现被审计单位中存在的严重舞弊行为,而注册会计师则认为他们无法保证能够觉察任何舞弊行为,即使是最勤勉的审计人员（注册会计师）也极易被管理当局的舞弊或包括第三…