关于审计本质的思考

对国家审计本质的正确认识和把握是审计工作实现可持续发展的理论基础。本文在回顾我国审计机关成立25年来有关国家审计本质观点演进的基础上,认为当代审计的本质是国家经济社会运行的“免疫系统”,并由此提出对推动审计实现科学发展的设想。     

基于“免疫系统论”思考现代国家审计本质

本文在分析了现代国家审计本质的变迁过程后,认为免疫系统论是对审计本质认识的升华。进一步研究发现,在免疫系统论下,对审计本质、范围、目标、职能和作用等的认识都发生了重大变化,进而在审计内容、审计视角及审计作用的发挥方面给审计工作以新的启示。     

试论“免疫系统论”下审计的本质

刘家义审计长提出的审计“免疫系统论”,引发了会计审计理论界的高度关注和热议。本文基于对审计本质观点演进历程的回顾,通过对现代审计的作用机理的分析及基于“免疫系统论”下审计的预防、揭示、清除和修复功能的诠释,指出审计本质就是一种内生性的“免疫系统”,为构建免疫系统审计理论体系,更好地指导审计实践奠定了基础。     

“免疫系统论”与国家审计本质探析

在回顾和总结国家审计本质的相关已有论断的基础上,文章论证了"国家审计免疫系统论"在揭示国家审计本质时所具备的科学性、深刻性和前瞻性,该论断具有深刻的理论创新意义和指导实践意义。     

审计的本质、职能与政府审计责任研究——基于“免疫系统”功能视角的分析

审计的本质是审计本身所固有的属性,它反映的是审计的主要职能而不是全部职能.随着审计环境的改变,审计的职能在不断拓展.现代政府审计的本质是"经济监督",其职能是"经济监督、经济评价和经济鉴证".发挥"免疫系统"功能的实质是要求政府审计进一步发挥"防护、清除、修补"功能.审计职能的拓展要求重塑政府审计概念框架,并进一步确立与之相适应的政府审计责任.     

从公共受托责任演进看国家审计本质变迁——兼论审计免疫系统论

审计本质是审计理论中的一个重要要素,它回答了"什么是审计"和"为什么审计"的问题。只有准确认识审计的本质,才能准确把握审计的内在规律,正确指导审计实践。因此,我们结合公共受托责任变化来考察国家审计本质的变迁,认为国家审计的本质是国家经济社会的"免疫系统",并指出审计作为免疫系统需要面对的新挑战。     

政府审计本质:理论框架和例证分析

政府审计本质有个性和共性两个维度,政府审计个性本质源于对政府审计现象的不同观察,不同国家、同一国家的不同时期、不同审计业务、不同审计主题、审计功能的不同选择、审计组织成熟度不同,都可能形成不同的政府审计个性本质。政府审计共性本质需要将不同视角观察得出的政府审计个性本质综合起来,一方面不能离开审计一般本质,另一方面要有广泛的时间、空间适用性,所以,政府审计共性本质表述如下:政府审计是以系统方法从行为和信息两个角度独立鉴证国有资源经管责任中的代理问题和次优问题并将结果传达给利益相关者的制度安排。     

政府审计本质：理论框架和例证分析

政府审计本质有个性和共性两个维度,政府审计个性本质源于对政府审计现象的不同观察,不同国家、同一国家的不同时期、不同审计业务、不同审计主题、审计功能的不同选择、审计组织成熟度不同,都可能形成不同的政府审计个性本质。政府审计共性本质需要将不同视角观察得出的政府审计个性本质综合起来,一方面不能离开审计一般本质,另一方面要有广泛的时间、空间适用性,所以,政府审计共性本质表述如下：政府审计是以系统方法从行为和信息两个角度独立鉴证国有资源经管责任中的代理问题和次优问题并将结果传达给利益相关者的制度安排。     

从公共受托责任演进看国家审计本质变迁——兼论审计“免疫系统”论

审计本质是审计理论中的一个重要要素,它回答了"什么是审计"和"为什么审计"的问题.只有准确认识审计的本质,才能准确把握审计的内在规律,正确指导审计实践.结合公共受托责任变化来考察国家审计本质的变迁,可以得出国家审计的本质是国家经济社会运行的"免疫系统"的结论,也可以发现审计作为"免疫系统"需要面对的新挑战.     

舞弊审计及其理性思考

作为以独立客观身份出现的审计是以查错揭弊为起点的，随着经济的快速发展，受托经济责任的范围不断扩展，对审计的要求也随之提高。以研究和评价内部控制为先导、以抽样审计为主要特征的现代审计诞生后，审计对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方式的变革，同时也拓展了审计的领域，扩充了审计的功能。而舞弊审计是审计本质的自我回归，     

“免疫系统”论下的内部审计

刘家义审计长关于“现代国家审计是经济社会运行的一个免疫系统”是对审计本质认识的一个质的飞跃。本文概述了“免疫系统”论的内涵以及内部审计本质的发展历程,在此基础上对“免疫系统”论下的内部审计进行了分析,进而提出“免疫系统”论对内部审计工作实践的新要求。最后针对“免疫系统”论的意义作出了简要的总结。     

免疫系统理论对审计本质影响研究

正一、现有审计本质理论梳理与回顾审计本质理论的发展:审计本质经历了查账论、信息论、方法过程论、经济监督论到经济控制论的一个过程。(一)查账论查账论认为审计就是对被审计单位的账务进行检查,这是对审计最原始的认识。在审计产生初期,主要起着查帐和对会计进行监督的作用,因此审计主要作用就被认为是审查账务处理是否符合会计规范,是否真实、合理、合法。审计的对象随着实践的发展逐渐发展,经历了由账簿到报表再到原始凭证的过程。其内容和形式得到了充分的丰富和发展,审计的方法得到了极大地创新,     

现代审计本质新探

近年来，理论界有关现代审计本质的观点主要有经济监督论、经济控制论等。这些观点具有一定的道理，有其产生和存在的背景，但并不全面，没有突出现代审计的本质特征。笔者通过时审计基本职能的评价，提出审计本质应该是“经济评价论”。     

民间审计本质探析

民间审计的本质是民间审计在一定社会环境或条件下履行其职能、实现其目标后对社会所产生的影响。由于社会经济环境是个不断变化的过程，因而审计的本质也并非是一成不变     

现代审计本质新探

近年来,理论界有关现代审计本质的观点主要有经济监督论、经济控制论等。这些观点具有一定的道理,有其产生和存在的背景,但并不全面,没有突出现代审计的本质特征。笔者通过对审计基本职能的评价,提出审计本质应该是“经济评价论”。     

论政府部门财务报告审计本质

基于经典审计理论,提出政府部门财务报告审计本质的理论框架。从内涵上来说,政府部门财务报告审计是基于系统方法从财务信息及相关制度等维度对部门预算单位的国有资源经管责任履行情况的独立鉴证,是推动责任评价和责任追究的治理制度安排。从外延上来说,政府部门财务报告审计是一个体系,可以从不同的视角对其进行分类,从审计业务类型来说,政府部门财务报告审计可以分为财务信息审计和内部控制审计;从保证程度来说,政府部门财务报告审计可以分为合理保证审计业务和有限保证审计业务;从业务基础来说,审计业务可以区分为基于责任方认定业务和直接报告业务;从审计主体来说,各类审计主体都可能参与政府部门财务报告审计。政府部门财务报告审计与政府财务报告审计、部门预算执行审计和部门决算审计既有关联,也有区别。     

论突发公共事件审计本质

对突发公共事件审计本质的探究可从内涵、外延、特征、相关概念辨析四个角度展开。从内涵来说,突发公共事件审计是以系统方法,从行为、信息和制度三个维度对突发公共事件应对责任履行中的代理问题和次优问题实施的独立鉴证,并将审计结果传递给利益相关者的制度安排,属于突发公共事件应对体系的组成部分;从外延来说,突发公共事件审计是一个由众多成员组成的体系,该体系中的成员既有共性本质,也有个性本质;从特征来说,突发公共事件审计具有公共性、突发性和及时性三个特征;从相关概念辨析来说,有些是突发公共事件审计的不同表述,有些是其属概念及属概念的属概念。     

论碳审计本质

以经典审计理论为基础,提出一个关于碳审计本质的理论框架。从内涵上来说,碳审计是以系统方法从碳排放信息、碳排放行为和碳排放制度三个维度独立鉴证碳排放经管责任履行情况并将结果传达给利益相关者的碳排放治理制度安排;从外延上来说,碳审计是一个体系,可以从审计内容、审计客体、审计主体、保证程度和业务基础等角度对碳审计做出不同分类。基于其与相关概念的关系而言,碳审计是环境审计的组成部分,碳审计与能源审计有交叉,但又相互独立,碳审计与低碳经济审计、低碳审计、碳排放审计具有实质上的一致性,碳交易审计是服务于碳排放权交易的碳审计。