企业盈余管理行为的有关理论探讨

什么是盈余管理？目前存在不同的表述。本文采用狭义的盈余管理概念,即认为盈余管理是管理人员运用判断以改变财务报告,从而使自己获益的行为。这里值得指出的是,与盈余管理同时并用的还有利润操纵、利润管理等。笔者认为,盈余管理与利润操纵并无严格的区分。从手法上来看,会计变更也是利润操纵的主要手段。至于合规合法,盈余管理的手法恐怕很难讲都是合规合法的。     

契约理论下会计政策选择的机会主义与效率性

本文探讨在管理报酬契约、债务契约和政府契约下,会计政策选择是如何体现机会主义和效率性的平衡的。指出在契约理论下,会计准则给会计政策选择留出空间实际是利用会计政策选择权完善了契约。     

家族企业的“掏空”行为与会计盈余质量

以2003-2004年家族控制的上市公司为研究样本,实证考察了控制性家族的"掏空"行为对会计盈余质量的影响。研究结果表明,控制性家族的"掏空"行为加剧了公司内部人与外部投资者之间的信息不对称,降低了会计盈余的可靠性和价值相关性。上市公司的盈余管理程度与"掏空"行为显著正相关,会计盈余的信息含量与"掏空"行为显著负相关。     

非机会主义动机盈余管理：内涵分析与实证研究述评

现有关于盈余管理的研究大多以机会主义动机为研究视角,较少探讨对企业有利的非机会主义动机。国外相关研究表明,基于会计信息的契约作用和估值作用,管理层也可能产生有效契约动机和信息传递动机这两种非机会主义盈余管理动机。对两种非机会主义动机的概念及内涵进行了阐述与分析,在此基础上,围绕非机会主义动机盈余管理是否存在的实证检验,非机会主义动机的影响因素及与盈余管理手段、盈余管理方向的关系等问题对国外相关实证文献进行系统梳理与述评,以期为国内相关研究提供借鉴与启示。     

盈余管理的机会主义动机与非机会主义动机

作为管理层对会计盈余进行的一种调节和管理行为,盈余管理一直是会计学和管理学研究领域的热点问题。目前国内关于盈余管理的研究主要侧重对其机会主义主义动机进行分析,较少关注盈余管理可能存在的对企业发展有利的非机会主义动机。国外相关研究表明,管理层也可能出于对有效契约的考虑或是传递信息的需要进行盈余管理,即有效契约动机和信息传递动机。鉴于此,文章对盈余管理机会主义动机及两种非机会主义动机的概念和内涵进行了阐述,并比较和分析了它们之间的联系与区别,最后,对该领域未来研究方向进行展望。     

盈余管理、盈余操纵与盈余质量评价

文章通过阐述盈余管理与盈余操纵的关系,辨析盈余质量、会计质量和盈利能力,揭示了盈余质量在会计信息系统中的位置,给出盈余质量评价的层次框架,文中提出的盈余质量评价和测度,为盈余管理的研究提供了一种新的方式.     

经理人盈余操纵、风险投资与盈余管理方式选择——基于三方博弈模型分析

本文以2002—2016年我国上市公司为研究样本,实证检验在IPO前后等五个重要阶段风险投资支持公司经理人盈余操纵方式的选择策略,同时分析公司盈余管理的阶段性变化特征。研究表明:上市公司在IPO当期的盈余管理程度高于其他各阶段;风险投资支持公司盈余管理程度在IPO前后阶段的动态变化更为显著,公司盈余管理程度在风险投资完全退出后大幅下降,显著低于解禁退出前阶段,成功IPO以及配合股份减持等多重动机促使风险投资对公司盈余管理的监督水平发生波动;公司经理人对风险投资应计盈余管理监督水平调整的敏感度小于对风险投资真实盈余管理监督水平调整的敏感度,公司经理人的盈余操纵方式在各阶段存在应计盈余管理和真实盈余管理交替和并存,但更倾向于选择真实盈余管理。     

会计变更对企业盈余管理影响的实证研究

会计变更会对企业的利润产生影响,而目前我国企业对会计变更的披露还不够完善,这为企业通过会计变更来操纵企业利润提供了方便。本文对会计变更对企业盈余管理的影响进行了实证研究,指出会计变更对企业财务状况和经营成果有着重大影响,会计变更信息披露不规范的现状亟待改善。     

盈余管理、盈余操纵与盈余质量

在资本市场中,盈余质量备受信息使用者关注。盈余管理、盈余操纵与盈余质量的概念看似比较相近,但实际上存在根本差异。本文从盈余质量研究的视角出发,对盈余质量、盈余管理和盈余操纵的概念进行了分析与界定,指出了三者的差异以及盈余管理、盈余操纵对盈余质量的影响。     

“机会主义”与会计理论述评

会计虽然已经被会计研究学者们描述为:一种商业语言、一种历史记录、一门艺术和一个经济信息系统等,并且在各自领域中已经形成和具备了库恩所指的范式(paradigm)的所有     

盈余管理、盈余操纵与盈余质量评价

文章通过阐述盈余管理与盈余操纵的关系,辨析盈余质量、会计质量和盈利能力,揭示了盈余质量在会计信息系统中的位置,给出盈余质量评价的层次框架。文中提出的盈余质量评价和测度,为盈余管理的研究提供了一种新的方式。     

管理股权、会计选择与盈余质量

本文根据异常应计项目框架和修正的Jones模型,以1995—2004年上市公司数据为样本,对上市公司管理股权通过会计选择影响企业的盈余质量进行了分析。实证研究发现,管理股权比例与盈余质量之间呈U型分布,相对集中的管理股权有利于提高盈余质量。     

机会主义还是有效契约——中青宝公司研发支出会计政策分析

盈余管理是基于机会主义还是有效契约一直是会计研究的重要话题。本文通过对中青宝公司研发支出会计政策选择进行分析,认为资本市场的监管政策是导致其研发支出高度资本化处理的主要原因,既有机会主义的因素,也有有效契约的考虑。对投资者而言,问题的关键是研发信息的披露,以充分披露降低资本化或费用化处理的主观判断,提高研发信息对投资者的决策有用性。     

盈余管理视角的所得税会计政策比较与选择

我国现行的所得税会计核算方法有应付税款法和纳税影响会计法，纳税影响会计法又包括递延法和损益表债务法，加上即将于2007年1月1日实施的新的资产负债表债务法，共有四种所得税会计核算方法。文章通过对这四种方法的比较和分析，探讨了所得税会计政策选择的盈余管理问题，发现新的所得税会计准则虽然减少了所得税会计方法选择空间，但仍存在较大的盈余管理空间，最后对企业选择所得税政策提出了相关建议。     

机会主义还是有效契约——中青宝公司研发支出会计政策分析

盈余管理是基于机会主义还是有效契约一直是会计研究的重要话题。本文通过对中青宝公司研发支出会计政策选择进行分析,认为资本市场的监管政策是导致其研发支出高度资本化处理的主要原因,既有机会主义的因素,也有有效契约的考虑。对投资者而言,问题的关键是研发信息的披露,以充分披露降低资本化或费用化处理的主观判断,提高研发信息对投资者的决策有用性。     

新会计准则下的会计政策选择

2006年2月15日,财政部正式发布了企业会计准则体系。综观新会计准则体系,一个重大的突破就是引进了会计准则制定的原则导向理念。在该理念下,企业选择会计政策的空间更大了,进行盈余管理的机会更多了,但有学者担心新准则可能成为利润操纵的工具。因此,我们有必要对会计政策选择的内涵及动机进行分析,并研究抑制企业利用政策选择进行利润操纵的对策。