审计意见选择行为研究——来自中国证监会处罚公告的证据

本文以2002年至2006年中国证监会处罚公告披露涉嫌年报虚假陈述的上市公司为样本,将样本按审计服务供求方——公司管理当局与注册会计师,对于审计意见的选择行为空间进行排列组合与配对,着重考察了不同选择行为组合的有关特征差异。研究发现:不同行为主体在不同的选择行为组合中,具有年报盈余虚假动机、审计意见类型倾向、事务所规模偏好以及审计意见与审计质量匹配度等特征差异。     

上市公司内部控制审计与年报及时性——基于OLS与分位数回归的证据

及时性是会计信息质量的重要特征之一,内部控制审计通过提高内控质量与审计效率来促进年报披露的及时性。以2010—2012年沪深主板A股3894家上市公司为样本,运用OLS与分位数回归对内部控制审计与年报及时性进行了理论分析与实证研究。研究发现:虽然内部控制非标审计意见、内部控制缺陷以及内控缺陷整改会导致年报时滞延长,但在总体上内部控制审计促进了上市公司年报及时披露。分位数回归结果还表明,在不同的年报披露时滞水平下,各影响因素对年报延迟的影响效果不同。     

年报文本信息可读性与审计师行为决策

利用文本分析技术，基于2015～2021年我国A股上市公司年报大样本数据，检验年报文本信息可读性对审计师行为决策的影响。研究发现，企业年报文本信息可读性越低，审计师出具非标准审计意见的概率以及审计收费越高。在由国内“十大”会计师事务所审计的企业中，企业年报文本信息可读性对审计师行为决策的影响更加显著。在控制了年报文本信息其他特征及内生性问题后，结论依然稳健。进一步研究中，对企业年报文本信息可读性影响审计师行为决策的作用机制进行了推理和检验。结果发现，审计风险和审计投入是年报文本信息可读性影响审计师行为决策的内在机理。同时，探讨和验证了企业异质性对年报文本信息可读性与审计师行为决策关系的影响，发现两者的关系在非国有企业、信息披露质量等级较高的企业中得到了缓解。     

签字CPA年报压力会影响审计意见类型选择吗？

以2014—2019年A股上市公司为样本,从“基于任务的压力源和社会压力源”的视角,将签字CPA年报压力分解为工作量压力、时间压力、客户披露压力、监管问询压力四个方面,考察年报压力对审计意见类型选择的影响。研究发现,年报期间,当签字CPA面临较大的工作量压力、时间压力和客户要求提前披露年报时,其更容易发表标准审计意见;签字CPA承接的审计客户上一年度被监管问询的次数越多,其越倾向于发表非标审计意见。区分签字CPA身份发现,项目合伙人的年报压力对审计意见类型选择的影响更大。本文的研究结论对年报期间会计师事务所合理安排签字CPA提供了一定的参考和启示。     

2007—2011年我国上市公司年报质量述评

文章选取2007—2011年我国上市公司年报作为样本对象,根据会计师事务所年报审计意见及财政部会计信息质量检查公告,对我国上市公司年报质量进行述评。指出年报披露删繁就简、重点突出、审计严格,年报质量整体较高;监管升级、年报信息可信度提高。     

审计意见影响因素研究综述与启示

审计意见是财务报告使用者进行决策的重要影响因素,研究审计意见的影响因素有助于了解审计意见形成过程.预测审计意见类型.文章主要从客户特征、审计师特征和年报披露时间三个方面对国内外有关审计意见的研究文献进行综述,并提出未来研究的启示:研究新视角--内部控制审计.未来研究需对审计意见和样本作进一步细分.     

上市公司非标准审计意见影响因素实证分析

本文选取2004-2007年连续4年被出具非标准审计意见的33家公司作为研究样本，运用SPSS11．5统计软件对数据进行logistic回归分析。实证结果表明，非标准审计意见与公司的盈利能力、偿债能力、经营效率、现金流量以及年报披露时间显著相关.     

非标准审计意见特征分析

2009年上市公司年报已公布,非标准审计意见占上市公司年报的比例依然较高,不同类型的非标准审计意见分布不均,被出具非标准审计意见的上市公司总体状况令人担忧.投资者应该正确认识各种类型的非标准审计意见,洞悉其发布的原因,根据不同的情况作出不同的投资决策.笔者试图采取统计分析方法从总体分布、上市公司特征、相关事项、各类型审计意见等多个角度,对非标准审计意见进行特征分析,探讨非标准无保留意见所传递的信息,以期为审计报告的使用者提供相关建议.     

基于本福德定律的利润表审计质量研究

在国内外研究综述的基础上,提出了基于本福德定律的利润表审计质量研究,选取我国上市公司年报审计中的标准审计意见公司与非标准审计意见公司作为研究样本,从利润表项目中选取营业收入、营业成本、营业税金及附加和少数股东损益等16个项目作为分析指标,通过对样本公司和配对样本公司利润表数据首位数据与本福德定律进行相关分析,对2012年上市公司的审计意见进行了分析评价,得出了我国2012年上市公司利润表审计意见50%正确和50%审计意见不正确的结论。     

上市公司年度报告披露及时性影响因素实证研究——以深市主板A股上市公司为例

本文以2006年至2008年度深市A股主板上市公司面板数据为样本，运用相关计量模型研究了上市公司年报披露及时性的影响因素。结果表明，公司规模、未预期盈余、审计意见以及是否ST对上市公司的年报披露时间有显著影响。上市公司仍未走出“好消息早，坏消息晚”的年报披露规律；同时不排除行业发展不景气的大环境下，上市公司年报披露时间选择存在羊群效应的可能性。     

监管问询会影响审计师决策行为吗?

本文以2015-2018年A股上市公司为样本,分析了沪深交易所监管问询对审计师风险决策行为的影响.研究发现,被审计单位收到问询函后审计师更倾向于离任,而审计师声誉和行业专长会抑制监管问询后审计师变更;选择留任的审计师则会倾向于收取更高的审计费用、将签字注师更换为执业经验更丰富的.进一步研究发现,年报问询函使得审计师在出具审计报告时更加谨慎,表现为披露更多的关键审计事项,审计意见更有可能由上一年的清洁意见变更为非清洁.     

从审查结论评价我国上市公司2012年年报质量

本文选取2012年我国上市公司年报作为样本对象,根据会计师事务所年报审计意见及财政部会计信息质量检查公告,对我国上市公司2012年年报质量进行评价,认为我国对上市公司监管升级,上市公司年报信息可信度提高、年报质量整体较高。     

上市公司违规处罚公告对审计意见和审计费用的影响分析

本文以2009年至2012年我国A股市场中制造业上市公司为研究样本,验证了监管部门披露的处罚公告对审计意见和审计费用的影响。研究发现：监管部门出具的违规公告与公司当年的审计费用没有显著正相关,但与公司当年及后续年度审计费用整体有显著正相关;上市公司规模、净资产回报率与非标准审计意见的出具呈显著负相关,与被处罚、发生亏损、资产负债率、公司上年度审计意见类型和年报披露时间呈正相关。     

准则变迁对审计意见购买动机影响的实证分析

本文以2004~2007年我国A股上市公司作为样本,实证分析了准则变迁对审计意见购买动机的影响。结果表明:审计意见购买动机并没有因两部新准则的实施而消失,但在实现动机的路径选择上呈现出某些特征;监管部门如果能掌握这些特征,更能有的放矢地进行监管,就能弱化管理层的审计意见购买动机,杜绝审计师的合谋行为,从而提高审计质量。     

未预期盈余、审计意见与年报披露及时性——来自上海证券交易所上市公司年报的证据

以2001-2004年度所有沪市上市公司为样本,实证检验了未预期盈余、审计报告类型、公司业绩等多个因素对上市公司年报披露绝对及时性和相对及时性的影响。研究结果发现,未预期盈余为正的年报、被出具标准审计意见的年报以及业绩好的年报披露较早;反之亦然;当年会计师事务所变更的公司和亏损公司年报披露较晚。在变更年报预约披露日期的公司中,未预期盈余为正的公司、被出具标准审计意见的公司以及业绩好的公司通常提前披露年报;反之亦然。     

资本市场的预防性监管专业吗?——来自中注协对上市公司年报审计约谈的证据

文章以2011年和2012年上市公司年报审计期间,中国注册会计师协会约谈会计师事务所提示审计风险为样本,检验资本市场预防监管行为的专业性问题。研究发现,相对于未被约谈事务所而言,被约谈事务所对客户的审计收费显著低于未被约谈事务所,且被约谈事务所审计收费与中注协约谈监管行为显著负相关。研究结果表明,审计收费低的事务所很有可能是中注协约谈监管的事务所,中注协对上市公司年报审计的预防性监管行为具有专业性。     

上市公司非标准审计意见的市场反应及价值相关性研究——来自2001-2004年的经验证据

本文以中国证券市场2001年至2004年期间获得非标准审计意见的上市公司公布数据为样本，运用超额收益法和多元逻辑回归模型，分年度考察了非标准审计意见的市场反应及价值相关性。研究发现：（1）在年报公布日前后较短时窗内，市场对非标准意见表现出微弱的负反应，即非标准审计意见与股价超额收益增量呈负的弱价值相关性；（2）首次出具和连续出具的非标准审计意见分别与股价超额收益增量存在负和正的弱价值相关性，且前者的相关性低于后者；（3）2003年审计报告准则修订对非标准审计意见的价值相关性和决策有效性提升作用明显。     

上市公司非标准审计意见市场反应的差异性研究

文章以我国证券市场2005年和2006年获得非标准审计意见的上市公司为样本,运用事件研究法和多元回归分析模型,分年度考察了不同类型非标准审计意见的市场反应的差异.研究发现:我国证券市场能够识别持续经营审计意见和非持续经营审计意见之间的差异,但不能识别带强调事项段无保留意见和保留意见、无法表示意见之间的差异;2005年和2006年不同类型非标准审计意见的市场反应存在显著差异.     

基于证券市场数据的中国审计定价模式

本文通过对2007年沪、深两市上市公司年报审计费用的分析,发现境内年报审计费用主要影响因素有资产规模、报表合并子公司数目、应收账款的比率、净资产收益率、最近3年中是否出现过亏损、审计意见的类型和是否由＂BIG4＂进行年报审计,而境外审计费用的主要影响因素是资产规模、报表合并子公司数目、净资产收益率、审计意见的类型和是否由＂BIG4＂所进行年报审计。数据证明：按中国审计标准所进行的境内A股审计和按国际或境外审计标准所进行的非A股审计采用了不同的定价基础。     

上市公司年度报告披露及时性影响因素实证研究——以深市主板A股上市公司为例

本文以2006年至2008年度深市A股主板上市公司面板数据为样本,运用相关计量模型研究了上市公司年报披露及时性的影响因素。结果表明,公司规模、未预期盈余、审计意见以及是否ST对上市公司的年报披露时间有显著影响。上市公司仍未走出好消息早,坏消息晚的年报披露规律;同时不排除行业发展不景气的大环境下,上市公司年报披露时间选择存在羊群效应的可能性。