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作为理性的经济人,纳税人有避税的愿望;如果两国的税收管辖权未在某一跨国纳税人身上产生衔接,出现了管辖的“真空”,就为该纳税人的国际避税创造了条件、提供了可乘之机。由此引发了一系列国际避税问题,如居民税收管辖权、来源地税收管辖权、避税港引发的跨国纳税人(包括自然人、法人)国际避税以及转让定价避税和电子商务避税等。本文仅从居民税收管辖权出发,探讨跨国纳税人(自然人)国际避税问题。 相似文献
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对税收筹划活动问题的思考 总被引:2,自引:2,他引:0
随着社会经济的发展,税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分,该文主要就税收筹划产生的客观条件、税收筹划的特征、税收筹划与避税的关系及我国税收筹划的发展方向等问题进行了分析。 相似文献
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避税和逃税是税收领域中的普遍问题,在国际税收领域比国内税收领域更为复杂和突出。之所以如此,一方面因为跨国公司在国际经济活动中面临着比国内市场更为激烈的市场竞争,税收负担的轻重直接影响其收益大小、竞争的胜负。公司当然尽一切可能避免税收负担,并在安排税务计划时进行种种可能的避税选择。另一方面,各国间税收范围、税率高低、税收征管上存在的差异也客观上为跨国纳税人进行国际避税和逃税创造了条件。应该看到,国际避税和逃税是两个不同的概念,国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差异,运用变更经营地点或经营方式等合法手… 相似文献
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"避税"这个概念,各国法律都没有明确的定义,在经济管理文献上看到的"避税"一词一般是指纳税人在税法许可的条件下,利用税法的漏洞或不明确之处,减少税收负担(这里的"减少纳税负担"含义较为广泛,既指税款少缴或免缴.也包括推迟纳税期限,因为推迟纳税期限使纳税人实质上获得了一笔无息贷款)的行为. 相似文献
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王德海 《中国农村信用合作》2003,(2):38-38
合理避税是指纳税人在法律规定许可的范围内,直接利用税法的规定,通过对经营活动的优化安排,选择最优的纳税方案,达到既合理又合法地规避和减轻税负的行为活动。近年来,农村信用社在征纳税收方面一直处于两难境地,要么自觉、不自觉地采取了一些有悖于国家税收政策的措施,偷逃漏税,一旦稽查出来则受到查处、罚款、得不偿失;要么对税收知识知之甚少,不能优化安排税务事项,税负成本居高不下却又无可奈何。如何走出这两难境地,合理避税不失为是一种明智的选择。首先,做好合理避税基础性工作。一是要掌握税务法律法规的知识,掌握现… 相似文献
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国际税收协定是两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系。依照平等原则.通过政府间谈判所缔结的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面税收协议。为了维护我国的税收主权.为了更有效地协调和处理我国涉外税收法律关系.改革开放30多年以来.我国一直非常重视双边国际税收协定的签定,双边国际税收协定已经成为我国税收法律制度的重要法律渊源。 相似文献
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本文基于寻租理论,利用2013—2018年中国A股上市公司参与精准扶贫情况来进行倾向得分匹配下的多期差分法分析,探讨企业精准扶贫对税收规避的影响.结果发现,参与精准扶贫的企业,其避税程度反而越高.进一步的研究表明,税收征管强度较低的地区,企业精准扶贫的避税效应更强;相比国有企业,民营企业精准扶贫的避税效应更强.本文揭示... 相似文献
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随着世界经济一体化,全球化进程的加愉,以及以计算机和互联网为核心的信息技术越来越广泛地应用于贸易领域,网上贸易应运而生,快速发展,网上贸易使得根据传统贸易方式的需要而制定的各国税收制度包括国际协定面临许多难题,它不仅使所得来源地,征税客体,税收管辖权,资金流量监控,偷逃税及避税的治理等面临挑战,而且使传统的税收理论及税收原则也受到一定的冲击,本文拟对网上贸易的国际税收难题略作分析,并提出相应对策。 相似文献
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“避税”这个概念,各国法律都没有明确的定义,在经济管理文献上看到的“避税”一词一般是指纳税人在税法许可的条件下,利用税法的漏洞或不明确之处。减少税收负担(这里的“减少纳税负担’笛义较为广泛,既指税款少缴或免缴。也包括推迟纳税期限,因为推迟纳税期限使纳税人实质上获得了一笔无息贷款)的行为。避税是纳税人钻税法的空子,利用税法中的漏洞,获取税收利益,这种行为虽不直接违反税法,但却违背了国家的立法精神和税收政策的导向。 相似文献
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一、偷税原则上,偷税的概念是很清楚的:纳税人避而不缴纳那种并未逃脱纳税义务的税额,因而逃避了那种按税收管辖法律毫无问题是应纳的税额,甚至于违犯法律条文的字义。按更为精确和准确的说法,偷税是直接违背税法条款,并且以无形的作用对财政收入造成有害的影响的行为。《中华人民共和国税收管理法》第40条规定:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税额的,是偷税。偷税是一种违法的行为。偷税有两类:一类是数额较小,情节… 相似文献
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随着全球经济一体化趋势的愈演愈烈,跨国公司和海外投资也得到了充分的发展,随之而来的问题也凸显出来,由于企业的经营不善而导致的跨国破产案件也呈上升势头。本文通过分析跨国破产管辖权相关理论,从而提出相关的解决措施。 相似文献
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避税与反避税是近年来我国国际税收领域一场不见硝烟的激烈较量,新企业所得税法及其实施条例有关特别纳税调整的规定,无疑为税务机关在这场较量中增添了几分胜算,可以说是新企业所得税法及其实施条例的几大亮点之一。特别纳税调整一章的精髓,简言之,就是:1、引入了“独立交易原则”,明确了纳税人提供资料义务和可比方的协力义务;2、借鉴国际经验,增列了成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化和一般反避税条款;3、增加了对避税行为的加息条款。本文试对新企业所得税法及实施条例的重要内容作逐一解读。 相似文献
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在新一轮税制改革过程中,确定我国税制改革目标尤为重要.本次税制改革的目标应包括合理税收规模、优化税收结构和公平税收负担.税收规模的确定要考虑纳税人的承受能力、税收与经济发展关系两方面的问题;优化税收结构要从调整直接税的收入比例、扩大增值税的适用范围入手;公平税收负担要考虑不同性质企业、不同收益实现方式下的税负公平问题. 相似文献
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由于关联企业之间在避税方面存在许多作弊空间,因此现行税收政策对关联企业之间业务往来规定得比较苛刻或附加一定的税收限制条件。但是在个别情况下,关联企业债务重组仍存在部分避税漏洞。本文结合关于关联企业债务重组案例,揭示关联企业财税处理与税收筹划,让广大纳税人带着实际事例学习企业债务重组的财税政策;同时也提示政策制定者,如何完善税收政策,以防因政策漏洞流失国家税款。 相似文献
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在以数治税背景下,税务机关在提升信息化建设水平、税收征管便利化的同时,也为纳税人信息保护带来侵权便利化风险。当前,税收领域纳税人信息保护问题主要体现在相关法律规定不完善、涉税信息保护范围狭小、纳税人救济渠道不畅等方面。可从立法理念和路径完善角度出发,以期通过提升立法位阶、厘清涉税信息保护范围、完善纳税人涉税信息救济制度等路径为税收领域构筑一个可操作性强的纳税人涉税信息保护机制。 相似文献