货代业或摆脱税负困境

新政或将国际货代业的税负水平降至"营改增"之前。国际货代行业是受"营改增"政策影响最大的行业之一。为避免"营改增"给国际货代行业带来的税负增加,近日出台的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)对货代行业征收增值税进行了政策调整:提供货物运输代理的企业可以享受相应的差额纳税和免征增值税待遇。     

“营改增”对港口配套行业影响分析

从2012年1月1日上海在交通运输业和部分现代服务业中正式启动营业税改征增值税改革试点,到2014年1月1日在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点,参加"营改增"试点的企业究竟税负的变化是怎样的,影响程度如何?本文介绍了"营改增"的相关政策,"营改增"的进程及发展趋势,通过对港口配套的某行业分析,探究这个行业的税负变化。结论是通过"营改增"减轻了这个行业的负担,尤其对新建公司及购置该行业专用固定资产的企业减税效果非常明显。     

全面铺开

铁路运输和邮政业税改,标志着交通运输业全部纳入"营改增"范围。2013年12月12日,财政部、国家税务总局发布《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号),自2014年1月1日起执行,原《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收     

调整应对策略 从容面对营改增

在我国的邮政业和交通运输业实行"营增改"措施,是一项影响深远的决策。营改增首次在2012年元月一日在上海实施,随后营改增试点扩至北京、江苏以及天津等地,而在2013年4月10日由国务院常务会议决定于2013年8月1日由地方试点向全国实施,其中主要试点的行业为交通运输业以及部分服务业等,这一措施标志着营业税改增值税将会成为税收制度改革的一个新起点,将会推进我国税收进入一个新的阶段。本文主要分析施工行业应对"营改增"措施的策略。     

建筑业“营改增”不同合同定价方式的税负核算

将建筑业纳入增值税征税范围,有利于实现第二产业货物和劳务税的统一。笔者分析了建筑业"营改增"的三种合同定价方式及其建筑业"营改增"税负含义,将建筑业"营改增"前的实际税负和最终税负,测算了建筑业"营改增"后适用当前不同增值税税率情况下的建筑业税负,通过对改革前后税负的比较,从而得出建筑业"营改增"后的增值税税率为13%比较合适,未来则应过渡到适用17%的标准税率。     

“营改增”后物流公司增值税纳税筹划

对物流企业来说,此次"营改增"对其影响很大。在"营改增"之前物流企业主要缴纳的流转税是营业税,在"营改增"之后增值税将全面取代营业税。物流企业因其业务特点,涉及"营改增"的税目、税率较多,纳税实务变化较大,如何做好"营改增"后的增值税纳税筹划对于物流企业而言是一种挑战。     

营业税改征增值税实战解析(下)

根据财税[2013]37号和财税[2013]106号规定:在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照该本办法缴纳增值税,不再缴纳营业税。自2014年1月1日起,"营改增"在全国范围内推开,价内税变为价外税,税率由5%的营业税率改为6%、11%、17%等不同的增值税税率,但这并不意味着企业要多缴纳税金。本文对广播影视服务业等营改增的主要业务进行分析,便于企业会计人员及学生对此有个较清楚的认识,以正确处理营改增的具体实务,分析营业税改征增值税的影响效应。     

“营改增”后建设工程造价计价程序的变化探析

营业税改征增值税,简称"营改增";就建设工程造价而言,实行"营改增"后实现了价税分离,本文从工程"营改增"前后两种计价规则进行比较,分析了"营改增"对工程造价的影响。     

浅议《油气田企业增值税管理办法》的历史进程及意义

随着国家逐步实施"营改增"政策,《油气田企业增值税管理办法》的大部分项目会按照新的"营改增"政策执行。本文从《油气田企业增值税管理办法》的产生历史、"营改增"政策的推进实施过程与《油气田企业增值税管理办法》执行中存在的问题,以及"营改增"政策执行中纳税人的困惑等方面进行分析,从而得出结论:《油气田企业增值税管理办法》将会退出历史舞台,其劳务按照对应的"营改增"政策中的项目执行。营业税将成为历史,国家最终将实现增值税立法,统一执行增值税法。     

“营改增”对餐饮行业是利好还是利空——基于乡村基中国有限公司的分析

文章首先回顾了我国"十二五"规划中税收政策改革的目标以及增值税的征收变化,然后结合我国现行"营改增"政策,从财务核算的角度测算今后将实施的"营改增"政策对餐饮企业整体税负的影响,以此判断餐饮行业实施"营改增"政策会产生利好影响还是利空影响。通过"营改增"对餐饮业的影响分析,对餐饮行业增值税税率进行粗略设计。最后得出,"营改增"政策虽然有利于餐饮行业整体税负的降低,但要科学合理地制定餐饮行业的增值税税率,才能借此契机加快我国餐饮行业结构升级和促进第三产业健康发展。     

金融业实施“营改增”的国际借鉴及政策建议

营业税改征增值税试点已成为当前财税体制改革的重要任务,金融业作为典型的现代服务业是当前我国增长最为迅速的生产性服务业,将不可避免的迎来"营改增"。本文在对我国"营改增"制度安排和金融业"营改增"难点认真分析的基础上,通过对欧盟、新西兰、新加坡等国金融业征收增值税的主要做法的介绍,提出了我国实施金融业"营改增"的政策建议。     

浅析“营改增”对建筑业的影响

2011年经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。2012年1月1日起,在上海交通运输业和现代服务业先行先试,到2014年1月铁路运输和邮政业纳入试点,营改增试点行业已经扩大到9个。据悉,建筑业将在2015年执行营改增政策。本文将探讨营改增将会对建筑业带来的一系列影响,对于企业如何采取相应的措施应对这次税收重大变革提出一些观点。     

航空公司营业税改征增值税研究

自2012年1月1日开始实施的营业税改征增值税政策(以下简称"营改增")已经取得了一定的效果。从2013年8月1日起,"营改增"试点范围推向了全国,航空运输业作为试点行业也受到了一定影响。文章首先针对"营改增"前后航空公司相关税负变化进行比较归纳;其次着重对我国航空公司特有的一些特殊业务活动是否应纳入增值税缴税范围进行甄别;再次对我国航空公司在执行"营改增"政策过程中受到的影响进行剖析;最后提出了"营改增"的具体应对措施。     

浅议“营改增”对建筑施工企业的影响

建筑施工企业即将全面推行营业税改增值税(以下简称"营改增"),增值税和营业税相比较无论是计税原理、核算模式及税收管理等方面均发生了颠覆性变化,对建筑企业无论财务管理、经营管理、战略管理各方面都带来影响。本文主要从财务管理的角度对"营改增"的意义及建筑业"营改增"后建筑施工企业如何应对做简要分析。     

“营改增”政策对交通运输业上市公司固定资产投资的影响分析——基于9省市交通运输业上市公司数据的研究

自营业税应税行业改征增值税的税制改革政策(以下简称"营改增")实施以来,对其政策效应的讨论和研究莫衷一是。考虑到此次税制改革所实行的"准消费型"增值税的特性,本文选取最早纳入"营改增"试点范围的9省市的19家交通运输业上市公司作为研究对象,通过建立Adaptive Lasso模型探究了"营改增"政策对固定资产投资方面的影响。结果发现:"营改增"税制改革对企业固定资产投资起抑制作用。     

“营改增”再扩围

1月1日起,铁路运输服务、邮政业服务、收派服务等纳入增值税范围,标志着交通运输业已全部纳入"营改增"范围。至此,我国营业税税目从9个减少为8个。而据国家税务总局测算,全国此次扩大试点行业共涉及2.3万户纳税人,其中铁路运输业1839户、邮政业4088户、收派服务等其他行业16929户。     

交通运输企业节税应注意的问题

2013年底,财政部和国家税务总局联合对外发布了《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号),从2014年1月1日起,将铁路运输和邮政业也纳入了营改增试点,至此,交通运输业、邮政业和部分现代服务业已改征增值税。结合上述文件,本文指出了交通运输企业节税应注意的问题,如分别核算提供不同税率或征收率的应税服务,分别核算兼营的免税、减税项目等。     

建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析

随着2013年8月1日"营改增"在全国范围的试点,对我国经济产生深远影响的建筑业被纳入"营改增"范围已为时不远。通过对"营改增"给建筑业带来的税负影响和盈利水平影响进行分析,提出建筑业应在国家税改目标的指引下实现规范化管理,在绩效管理中纳入增值税扣除比例指标,建立简捷的增值税管理模型等应对策略,以便企业更好地适应"营改增"的管理需要。     

“营改增”前已计提未缴纳营业税账务处理管见北大核心

《增值税会计处理规定》对"营改增"前已确认收入且计提营业税但未缴纳的账务处理做出规定,但实务工作者对此颇感不解。本文针对具体的案例分别就"营改增"前、过渡之际和增值税纳税义务发生时各环节账务处理进行分析,以期对"营改增"过渡期会计实务工作者有所裨益。     

全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响探析

从2016年5月1日起,我国全面推开营业税改征增值税试点。全面推开"营改增",不仅是要降低纳税人税负,还要为供给侧结构性改革助力,进一步优化税制和完善分税制。全面推开"营改增",纳税人最为关心的是对自己的税负影响而不是行业税负的问题。"营改增"后,由价内计税改为价外计税,对企业财务会计报表及其信息质量有何影响?文章针对全面推开"营改增"后的新情况、新问题,简述了增值税筹划应关注的问题,指出应进一步完善增值税制度,加快增值税立法,提高税收的确定性和预期性。