中注协发布通知 要求全力做好上市公司2014年年报审计工作

《通知》明确了2014年度上市公司年报审计工作的总体要求,即:以保证年报审计工作质量为目标,以强化年报审计风险管控为重点,恪守诚信、独立、客观、公正原则,严格遵循注册会计师执业准则及相关制度要求,切实完善和有效实施质量控制相关政策与程序,将上市公司年报审计工作提升到新的水平。《通知》具有三个鲜明特点:一是突出强调落实职业道德规范要求。二是针对近年执业质量检查发现的主要问题提出应对措施及要求。三是充分体现新会计准则和审计准则问题解答的要求。     

新准则实施相关问题探讨

注册会计师执业准则(以下简称新准则)引入了国际审计和保证准则委员会(IAASB)颁布的新准则所提出的现代风险导向审计理念和方法,将了解被审计单位及其环境作为注册会计师开展审计工作的起点,进而评估重大错报风险并以此为基础确定总体审计策略和有针对性的进一     

新旧审计风险模型对比分析

2006年2月,我国颁布了新的《中国注册会计师执业准则》,强调了现代审计风险模型指导下的审计方法在我国的应用。本文通过回顾新旧审计风险模型的提出,将传统审计风险模型的缺陷性与现代风险导向审计下的新风险模型进行对比分析,体现了新准则中所强调的围绕重大错报风险的识别、评估与应对来计划和实施审计工作的重要理念,最后强调了现代审计风险模型应用的重要意义。     

风险导向审计实践问题探析

中国注册会计师协会2010年11月重新修订并发布审计准则,于2012年1月1日起实施,提高了审计准则明晰性,同时更全面体现风险导向审计要求。而注册会计师在审计实践中存在不能有效运用风险评估程序、风险评估与应对流于形式等问题,对其进行深入分析并提出改善审计工作的具体措施,对于贯彻风险导向理念,提高审计质量具有积极意义。     

浅析审计准则重构背景下的事务所执业质量检查

2006年2月15日，财政部发布了新审计准则体系。重构后的准则体系体现了风险导向审计的新要求，规定了识别、评估和应对财务报表重大错报风险的整体思路和具体方法，将对注册会计师执业质量产生深远的影响。与此同时，随着会计监督事业的发展，从会计师事务所执业质量检查入手的检查模式将成为会计监督的主导方式。因此，在新旧准则交替的背景下，如何顺应风险导向审计的发展趋势，充分研究事务所的业务质量控制，查明事务所的执业风险点，为事务所执业质量检查迅速找到突破口成为现阶段会计监督的重要课题。     

小企业审计的一些心得体会

中国注册会计师协会制定发布的《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位的特殊考虑》及相关执业准则指南,为广大会计师事务所从事小型企业审计业务提供了相应的规范和指导意见。但上述准则体系比较原则,注册会计师在实际操作中如何做到恰当运用,以提高执业质量,最大限度地规避执业风险,是摆在我们注册会计师面前的一个重要课题。笔者根据自己的工作实践,结合对中注协有关审计准则的学习体会认为,事务所在从事小型企业审计业务时至少应坚持以下几个原则。     

运用分析性复核,提高独立审计效率

注册会计师在执业中向委托人收取审计公费,报告审计工作,还要面向社会公众,承担审计责任。注册会计师一方面由于职业风险的存在,必须时刻关注审计质量,尽可能地执行较大范围的审计测试,收集充分的审计证据;另一方面,又必须考虑审计成本。职业经验提醒独立审计人员,绝不能以牺牲审计质量来换取审计成本的降低。在保证执业质量的前提下,降低审计成本的唯一方法只能靠提高审计工作效率。而分析性复核程序的合理运用能帮助注册会计师在质量与成本之间制定出一套经济有效的审计方案。如何正确运用分析性复核程序,笔者认为应注意以下几…     

新收入准则对建筑业财务核算及外部审计的影响分析

建造合同收入确认几乎是所有建筑业上市公司披露的关键审计事项之一,而新收入准则将现行的收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型,这无疑给建筑企业财务核算带来巨大的影响,对事务所承接的建筑类企业审计提出了新的要求和挑战。本文首先阐述新收入准则下建筑企业的会计核算变化,再结合《企业会计准则第14号—收入》和建筑业特点提出注册会计师对建筑企业收入确认审计的重点,以期给相关人员提供一定的参考,为审计风险控制提供新思路。     

新审计准则下了解被审计单位及其环境初探

我国新的注册会计师审计准则采用了现代风险导向审计模型,新准则下注册会计师需要了解被审计单位及其环境以评价重大错报风险.了解被审计单位及其环境涉及被审计单位宏观、微观等各方面的因素,对后续审计程序有很大的影响,这向注册会计师提出了更高的要求.     

收入操纵、舞弊审计准则与审计报告谨慎性

我国注册会计师审计准则自2006年度起明确引导注册会计师高度关注收入确认中的舞弊风险(第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑)。研究发现:在相关准则生效前后,操控性收入均伴随着更高的财务舞弊概率,且准则生效前后这种关联性并无显著差异;而非标准审计报告与操控性收入的相关性在舞弊审计准则生效后显著提高。进一步测试显示谨慎度的提升主要针对调增性(而非调减性)的操控性收入,且传统的盈余管理指标(包括操控性应计额和非经常性损益)并不能解释审计师针对操控性收入的谨慎度提升。总体而言,本文证据表明,在舞弊审计准则中强调收入确认的特别风险有助于提高审计师的执业谨慎度。     

浅析重大错报风险的评估及其预防对策

新审计准则全面采用了现代风险导向审计的理念和方法,这大大提高了注册会计师的执业质量,同时也使注册会计师的职业判断能力和综合素质显著增强。但是,现代审计中仍存在一些诸如审计计划不完善、风险评估程序与进一步审计程序之间缺乏对应关系等问题．本文认为,存在这些问题的主要原因是重大错报风险的评估流于形式。本文从重大错报风险的内容、流程出发,提出防止重大错报风险的评估流于形式的相关对策。     

浅析非财务信息在审计中的应用

作为一名注册会计师,如何正确理解新的审计准则并在审计工作中通过工作底稿予以体现,达到预期的审计目标,防范审计风险,是亟待思考的问题。新审计准则体现了风险导向审计,其核心内容是风险评估及其针对评估结果的应对措施。但是,做好风险评估并非易事,实施不到位,可能会流于形式,浪费时间及审计资源,影响工作效率;面对造假、信息失真,无法得到正确的结论,审计风险加大;忽视非财务信息的作用也是不可忽略的问题。     

浅析重大错报风险的评估及其预防对策

新审计准则全面采用了现代风险导向审计的理念和方法.这大大提高了注册会计师的执业质量,同时也使注册会计师的职业判断能力和综合素质显著增强.但是,现代审计中仍存在一些诸如审计计划不完善、风险评估程序与进一步审计程序之间缺乏对应关系等问题.本文认为,存在这些问题的主要原因是重大错报风险的评估流于形式.本文从重大错报风险的内容、流程出发,提出防止重大错报风险的评估流于形式的相关对策.     

试论审计底稿的复核

复核审计底稿是保证审计质量的重要措施之一。各会计师事务所应建立项目经理、部门经理和主任会计师三级复核制度，控制审计误差，减少工时浪费，避免审计风险，保证审计质量。一、过立审计底稿复核制度的必要性和可能性（－）审计底稿复核制度是会计师事务所内部质量控制的一项重要制度，对于规范审计底稿、控制审计程序、保证执业质量是十分必要的。1．是减少工时浪费、提高工作效率的重要手段之一。通过审计底稿复核，可随时纠正偏差，保证审计工作正常进行和审计证据收集的充分有效，减少不必要的工时浪费，提高工作效率。2．是避免审计…     

注册会计师执业质量的问题与对策

作为我国社会审计主要力量的注册会计师执业审计，突出存在风险控制不力、审计重心偏位等问题，注册会计师执业质量问题受到社会普遍关注。本文通过对注册会计师执业质量问题产生原因的剖析，提出了提高注册会计师执业质量的建议和加强注册会计师行政监管的措施。     

论财务报表层次重大错报风险的职业判断——基于现代风险导向审计背景下

现行注册会计师审计准则启用了现代审计风险模型,即“审计风险=重大错报风险×检查风险”,引入了“重大错报风险”概念.我国注册会计师新审计准则中规定:评估重大错报风险是首要的审计程序,风险评估是整个审计工作的前提和基础,强调注册会计师必须通过深入剖析被审计单位经营环境来评估财务报表总体层次的重大错报风险,而注册会计师的职业判断在报表审计中起着统驭和主导的作用.本文在论述现代风险导向审计、职业判断等理论基础的前提下,从审计主体和客体两方面论述了职业判断在财务报表重大错报风险评估中的重要作用,最后从三方面提出了加强财务报表审计中重大错报风险评估的职业判断能力的具体的措施     

浅析审计准则重构背景下的事务所执业质量检查

2006年2月15日,财政部发布了新审计准则体系。重构后的准则体系体现了风险导向审计的新要求,规定了识别、评估和应对财务报表重大错报风险的整体思路和具体方法,将对注册会计师执业质量产生深远的影响。与此同时,     

论网络游戏公司收入确认问题

随着互联网行业的快速发展,网络游戏产业不断发展壮大,网络游戏公司由于其特殊性,收入确认过程存在较多差异,这给审计工作开展增加了难度,使审计风险更加多元复杂。在此背景下,分析了网络游戏公司创造收入的来源和特点,并对吉比特公司进行案例分析,发现该公司在收入确认的模型选择、联合运营中的收入确认、收入成本配比和玩家生命周期预测等方面存在问题,通过分析发现问题的主要原因在于收入确认、数据确认和系统存在缺陷。此外,针对吉比特公司存在的问题提出了解决方案,为注册会计师审计其他网络游戏公司提供了借鉴,在一定程度上降低了审计风险,提高了审计质量和效率。     

小型企业风险导向审计初探

中国注册会计师执业准则实施将近两年,风险导向审计对防范审计风险、提高审计质量起到了良好的推动作用,特别是在上市公司、国有大中型企业等较大型企业审计方面效果尤其明显。但是,在小型企业审计中如何贯彻风险导向审计理念、如何运用风险导向审计准则,却一直困扰着广大中小型会计师事务所。本文通过分析小型企业的特点,结合小型企业审计实务,对小型企业风险导向审计如何开展进行一些探讨,与同行交流。     

浅论独立审计的审计责任与法律责任的认定——以“科龙——德勤”审计失败案为例

注册会计师承担法律责任的直接诱因之一就是审计失败,这是当前注册会计师执业的重要风险之一。本文从审计准则的角度,详细分析了科龙公司的审计失败案例,指出了注册会计师在审计失败中所应负的诸种责任,以期提高审计人员的责任意识和准则遵循意识,最终提高审计质量。