企业会计准则第31号——现金流量表

第一章 总则 第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。     

《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南

一、现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定。因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。[第一段]     

对现金流量表及其编制方法的探讨

一、有关现金流量表的编制基础问题 现金流量表中的“现金”是指库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其中，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。但随着我国票据市场的快速发展和日臻完善，银行承兑汇票具有风险几乎为零、易于背书转让、急需资金时能够及时到金融机构贴现等特点，它相对于银行借款等融资手段更加快捷、手续简单且融资成本低廉，因此已成为企业问结算的主要手段之一。由于银行承兑汇票具备期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金等现金等价物的基本特征，因此笔认为，也应将银行承兑汇票纳入现金流量表中的“现金”范畴。     

现金等价物应包括银行承兑汇票

《企业会计制度》(简称《制度》)规定：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转变为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。笔者认为，现金等价物还应包括应收票据巾的银行承兑汇票。     

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》解析

一、新准则的主要内容 1．对非货币性资产变换概念的理解。 （1）货币性资产与现金等价物是不同的概念。货币性资产以可确定金额为特征，如现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资，可收回的金额是确定的。而现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险较小的投资，如交易性的债券、证券，其交易后能收回的金额是不确定的。     

管理会计与财务会计现金流量表的比较

按照会计准则的要求,企业财务会计部门年终应编制现金流量表,以全面反映企业整个会汁年度内经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入、现金流出以及现金净流量情况。另外,企业在进行投资决策分析过程中,管理会计人员为分析投资项目在其计算期内因资本循环而可能发生的各项现金流入和现金流出情况,也需编制现金流量表。同样是现金流量表,但两者在以下方面却存在着很大的差异。 一、编制目的不同 财务会计编制的现金流量表,其目的主要在于沟通资产负债表和损益表,为企业外部报表使用者提供以收付实现制原则为基础的现金流量信息,使信息使用者了解企业获取现金的能力、支付能力、偿债能力以及对外部资金的需求情况,通过判断企业现金流量结构的合理性,评价企业经营规模的适度性,预测企业未来现金流量的变动趋势,从而对企业整体财务状况作出客观评价,为外部信息使用者参与管理,作出决策提供依据。 管理会计编制的现金流量表,其目的在于揭示投资项目未来期间的现实货币资金收支运动情况,可以序时、动态地反映项目投资的流向与回收之间的投人产出关系,为企业内部管理者完整、准确、全面地评价投资项目经济效益,进行投资决策提供可靠的依据。 二、反映对象不同 财务会计编制的现金流量表...     

现金流量表的分析与应用

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表主要反映出企业资产负债中各项目对现金流量的影响,根据用途来划分筹资、经营,以及投资三个活动的分类。现金流量表的主要作用,一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力;二是有助于预测企业未来现金流量;三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素,为分析和判断企业的财务前景提供信息。随着我国会计制度的国际化和企业管理结构向纵深发展,现金流量分析在企业中扮演着越来越重要的角色。     

有关现金流量表的若干问题探讨

一、购买或处置子公司的问题票据是否属于现金等价物进行判断。购买或处置子公司在编制合并现金流量表时,涉及两类《准则》将现金等价物定义为“企业持有的期限短、流动性现金流:一类是购买或处置子公司所支付或收到的现金,即强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资”。由股权对价;另一类则是由于将子公司纳入合并范围而增加或此可知,要成为现金等价物的必备条件是投资,否则即便满足由于不再将子公司纳入合并范围而减少的子公司现金,即在其他诸如期限短、流动性强等条件,也不能成为《准则》中所指购买或处置日子公司的账面现金和现金等价物。根据《企业的现金等价物。会计准则—现金流量表》(以下简称《准则》)和《关于执行——票据不是投资,因此不是现金等价物,那么其收取及背〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(二)》的规书行为就不会引起现金流。换言之,当企业将销货取得的票定,这两类现金流应当以净额在“购买子公司所支付的现金”据背书给供应商作为货款支付时,不应在现金流量表上体现或“出售子公司所收到的现金”项目反映。但是如果净额出现现金流。红字,即当购买或处置子公司所支付或收到的现金小于在购在财务上作为票据核算的有两种:商业承兑汇票和银...     

浅析基于现金流量表的财务分析

现金流量表作为反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表，是投资者进行科学投资的重要信息资源。通过对现金流量表的分析可以了解企业资产的流动性，判断和正确评价企业的财务状况，预测企业未来的现金流量，帮助投资者进行正确的理性投资。     

现金流量指标:财务分析指标体系的核心

长期以来,我国企业的上级主管部门对企业的业绩进行考核以及企业自身进行财务分析时,所采用的指标体系的核心都是利润指标。笔者认为,现金流量指标应该取代利润指标成为指标体系的核心。本文就此谈谈以下看法。一、财务分析指标体系应以现金流量指标为核心现代企业管理一个最重要的目标就是使契约各方获得最大的利益而同时不损害其他方的利益,从而达到帕累托最优。与此相适应,现代企业财务管理的目标已由传统的利润最大化、股东财富最大化等向企业价值最大化转变。所谓企业价值最大化是指通过企业的合理经营,采用最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值,权衡风险与报酬,在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。企业价值最大化要求将企业长期稳定发展摆在首位,强调在企业价值增长中满足各方利益需求。显然,这里存在着一个如何对企业价值进行衡量,亦即如何对企业进行估价的问题。现代企业估价已有折现现金流量估价法、会计数据估价法、比较估价法、期权估价法等多种方法。但是到目前为止,人们普遍认为折现现金流量估价法最为恰当,其应用也极为广泛。这是因为现金的流动性最强,最能满足和体现企业各契约方的利益要求。可以说,企业价值最大化就是现金流量最大化。而企业价值最...     

谈企业现金流量的变动分析——胡尔模型的评价与应用

企业现金流量变动直接接受本期对比销售净额的增减变动、获利能力变动及营运资金管理效率变化的影响。利用胡尔模式思想，探讨并建立我国企业现金流量变动分析的数学模型及其应用程序。     

现金流量最优化:现代企业财务管理的目标

现金流量最优化 ,并非单纯指现金净流量的最大化 ,它要求企业在理财过程中 ,在保持现金流动性与收益性、有效的现金流出与现金流入间最佳结构关系的基础上 ,实现现金净流量最大化 ,从而保证企业财务长期处于最优化状态。现金流出控制的中心是保证现金流出的有效性 ,侧重收益性的提高 ;现金流入控制则充分考虑了企业经营对流动性的要求。企业在投资、融资、股利分配、现金预算以及财务控制等具体环节上 ,都必须遵循现金收益性与流动性统一的原则 ,有效使用资金 ,合理控制现金的流量 ,体现现金流量最优化这一核心思想。１、投资决策。企业为了获取现金性盈利 ,必须进行投资决策 ,以灵活运用资本来强化现金流量管理 ,它分为两类 :一是长期投资 ,必须用净现值等来判断投资项目的可行性 ,属于长期时间序列下的现金流量管理 ;二是短期投资 ,它强调短期现金的流动性 ,是一种在长期规模既定状况下的短期资产存量的现金流转问题。２、融资决策。实现融资决策目标主要依据两项内容 :一是对资本结构的调整。现金流量管理要求长期负债融资必须以现金性收益作为其偿债来源 ,且以短期资产的流动性作为融资管理的依据 ,并作为衡量融资风险的依据之一 ;二是负债融资的优...     

现金流量结构变动对企业盈利模式的影响

一、现金流量的结构分析现金流量结构包括企业在经营活动、投资活动和筹资活动中的现金流入结构、现金流出结构和现金流入流出结构(现金余额结构)。它能清楚地反映企业在不同的资金运营活动中创造净现金流量的能力以及企业的财务状况和资产的流动性。通过对现金流量的结构分析,可以确定企业所处的生命周期阶段,帮助企业预测财务风险,寻求正确的投融资决策和经营决策,保证企业生产经营的健康运行。现金流量的结构分析就是在现金流量表有关数据的基础上,进一步明确现金流入、现金流出的构成及现金余额是如何形成的。现金流量结构可以分为现金流入结构、现金流出结构及现金余额结构。①现金流入结构是指企业各项业务活动(如经营活动、投资活动、筹资活动)中现金流入占企业当期全部现金流入的百分比,以及各项业务活动现金流入的构成情况。②现金流出结构是指企业的各项业务活动中现金流出占企业当期全部现金流出的百分比,它反映企业的现金用在哪些方面以及各方面所占的比重。③现金余额结构是指企业的各项业务活动中现金收支净额占全部现金余额的百分比,它反映企业的现金余额是如何形成的。将不同时期的现金流量放在一起进行比较,可以了解企业现金流量结构的变化及其未来发展趋势。比如,在企业...     

如何分析现金流量表

现金流量表是反映企业在会计期间内经营活动、投资活动和敌资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表，实际上是以现金为基础的财务状况变动表，它能够提供企业当期现金的流入、流出及结余情况，可以正确评价企业当前及未来的盈利能力、偿债能力和支付能力，评价企业当期取得利润的质量。为科学决策提供充分、有效的依据。     

企业财务管理目标：相关者利益最大化

现金流量最大化、产值最大化、利润最大化、企业价值最大化在一定的情形和特定的环境下作为企业的理财目标,具有各自的优越性,但都存在明显的缺陷。只有把财务管理目标界定“相关利益最大化”,才能真正反映企业财务管理的实质。     

现金流量表的分析

现金流量表是企业的主要报表。现金流量在很大程度上决定着企业的生存、发展和获利能力。通过对现金流量表的分析，可以了解企业的财务收支状况、偿债能力、发展能力和获现能力。     

如何运用现金流量表进行财务分析

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表,反映企业一定期间内现金的流入和流出情况,表明企业获得现金及现金等价物的能力。用现金流量表分析企业的财务状况,可采用两种方法进行。一、用绝对数进行分析现金流量及其结构分析包括对现金流入流出量、流入流出比例及其结构进行分析。通过分析现金流量及其结构,可以了解企业现金的来龙去脉、现金收支构成及资金实力,评价企业经营状况、资金实力、获现能力、筹资能力、偿债能力和投资能力。1.经营活动产生的现金流量。①将销售商品、提供劳务收到的现金与购买商品、接受劳务支付的现金进行比较,可以掌握企业大体的供销状况。在企业经营正常、购销平衡的情况下,如果前者大于后者,说明企业的销售利润大,销售回款状况良好,变现能力强。在企业经营不正常、购销不平衡的情况下,如果前者大于后者,企业就可能在本会计期内采用产品提价方法使收入增加。如果没有提价,企业就可能在“吃”库存,这时应结合资产负债表看存货的进出情况。若库存正常,就要看本期是否收回大量的前期应收账款。如果后者明显大于前者,企业就可能处于库存积压状态。②将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动现金总流入进行比较,可大致掌握企业产品销售现款占经营活动...     

货币资金最佳持有量模式探讨

货币资金管理一直是企业财务管理的薄弱环节。由于其关系到财务适应性这一企业根本问题，目前已成为企业理财的重点。企业应当持有一定量货币资金，以满足日常经营活动、意外紧急情况和偶发事件、银行补偿性余额、特殊情况对货币资金以及投资的需要。但也必须适量，做到既能满足以上各方面支出的需要，又能兼顾货币资金收支的合理调配，避免货币资金的大量闲置，即符合企业财务适应性的要求。本文拟从相对量和绝对量两个方面具体论述企业货币资金持有量的确定模式，并对各种模式予以评价，最后还将指出在实际选择货币资金持有量确定模式时应当依据的标准。     

年度资产负债表中货币资金项目的填列浅见

现行会计制度规定,对年末银行已收、企业未收和银行已付、企业未付的经济业务,企业不得根据银行存款余额调节表编制相应的记账凭证。资产负债表中“货币资金”项目根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”这三个账户的期末账面余额之和填列。众所周知,银行存款余额调节表中调节后的余额是指企业真正可以动用的存款余额,而存在未达账项时银行存款日记账的余额并不是企业真正所拥有的存款数。在人们日益重视现金流量指标的情况下,这种填列方法对报表使用者的决策将会产生误导。至１２月３１日止所发生的银行已收、企业未收和银行已付、企业未付的未达账项,其业务发生期是在１２月,只不过由于凭证传递的原因使得企业在第二年才收到这一类业务的原始凭证,在第二年１月份确认并记录在银行存款日记账上。因此,笔者认为,这种经济业务实质上也是属于资产负债表日后事项中的调整事项。在处理时具体而言,上年末资产负债表中的货币资金项目应为“现金”、“其他货币资金”、“银行存款”这三个账户的期末余额之和加上银行已收、企业未收数减去银行已付、企业未付数,同时调整会计报表相关项目的数额。例：Ａ公司１２月３１日现金账户的余额为１２００元,其他货币资金账户的余额为１７６００元,银...     

企业货币资金管理之我见

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的资产。货币资金分为现金、银行存款、其他货币资金三部分。企业拥有货币资金是进行生产经营活动的基本条件和保障。货币资金的核算是会计核算中最基本的核算，但由于它本身所具有的较高流动性的特点及其在生产、生活中的特殊作用，在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。