对应付税款法和纳税影响会计法的比较研究

对应付税款法和纳税影响会计法的比较研究夏志良对按照纳税所得计算的所得税（简称应税所得税）与按照会计所得计算的所得税（简称会计所得税）之间的差异，财务会计有两种基本的帐务处理方法，即应付税款法和纳税影响会计法。本文试图从这些差异形成的原因及其性质出发，...     

应付税款法辨析

应付税款法，是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，计入当期损益的所得税费用等于当期应缴的所得税额。在实际运用该法时，人们往往对其有一些模糊的认识。本支因逐一予以“辨析”如下。辨析之一：永久性差异的处理与应付税款法。许多会计专业书籍及期刊杂志在介绍应付税款法时，均以永久性差异处理为例。以致给人一种错觉：认为应付税款法就是针对永久性差异的一种专门会计处理方法。实际上，永久性差异是一个时期的纳税所得和税前会计刮润之间的一种差额，…     

王博士讲新会计准则故事

我们从历史走来,又向未来走去.1994年,财政部首次发布<企业所得税会计处理暂行规定>,将税前会计利润与纳税所得之间的差异分为永久性差异和时间性差异,规定了所得税会计处理方法是应付税款法和纳税影响会计法(包括递延法和债务法),企业可以从两种并存的方法中选择其一.     

所得税会计递延法与债务法的比较及其会计处理

一、会计利润与应税利润之间的差异众所周知，会计与税收各有其不同的行为规范。正因为如此，往往导致企业特定时期的税前会计利润与应税利润之间出现差异。根据（国际会计准则第12号—所得税会计》1994年修改草案，产生的差异包括暂记性差异（时间性差异）和其他差异（永久性差异）两种。。暂记性差异是指应税资产或负债额与资产负债表帐面额之间的差额，当资产或负债帐面额被转回或支付时、将产生未来期间按应税利润计算的应税额或减免额。在未来期间内应付的所得税数额就是递延所得税负债，在未来期间内可抵减的所得税数额就是递延所得税…     

谈谈“递延税款”帐户的核算问题

一、递延税款的属性与核算内容根据财政部颁发的《企业缴纳所得税有关会计处理的暂行规定》，企业在会计核算中应设置“递延税款”帐户，核算企业有关税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异所产生的影响纳税的金额。即列入损益的“所得税”按会计利润计算，而对“应交税金”的计量则按纳税所得计算．两者之间的差异列入“递延税款”帐户。由于会计利润是按应计制计算的，而纳税所得是按照税法规定计算的，两者差异只是计算时间上的不同，因此“递延税款”的金额将在以后各期被转销。“递延税款”帐户在这里起到了某种调节作用，使“所得税…     

论所得税会计的处理方法

所得税会计一直是会计界研究的热点,各国的财务会计理论与实务,对所得税的性质有“收益分配观”和“费用观”两种不同的观点。其本质是如何处理收入与费用问题。在我国由于会计制度与税法的规定不完全一致,所以对当期收入和费用的确认规定也不同。由此产生了按照会计制度计算的税前利润与按照税法计算的应税所得之间的差异。随着我国各项具体会计准则的出台和新会计制度的实施使得二之间的差异越来越大,目前国际上对这种差异主要采取应付税款法和纳税影响法,究竟如何对二之间的差异进行正确的会计处理,本试着对一些处理方法谈点看法。     

关于银行所得税会计核算差异问题分析

2007年新施行的《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称新准则）明确要求各上市公司对所得税会计核算采用资产负债表法,并鼓励其他企业执行。但目前部分非上市公司仍然采用应付税款法进行所得税会计核算。本文就应付税款法与资产负债表法的异同点进行一些对比分析,来揭示不同方法对银行财务状况及经营成果的不同影响,分析判断所得税会计方法选择的必然趋势。     

小议税务核定调整上年所得税的会计处理

１９９４年６月,财政部颁布了《企业所得税会计处理的暂行规定》（以下简称《暂行规定》）,明确了所得税性质为费用,不是利润分配,允许会计利润和应税收益适当背离。对于二者之间的差异,可采用应付税款法或纳税影响会计法。同时增设“以前年度损益调整”这一损益类科目来处理调整以前年度损益的事项。然而,笔者在执行审计业务时发现,有相当一部分企业不理解该规定的要求,仍将所得税列入“利润分配”科目,在税务核定对上年损益进行纳税调整后,对未分配利润进行调整。这么做的结果,使得上年损益及对应纳所得税的调整均反映在“利润分配”科目…     

会计利润与应税所得的差异及其影响因素研究

我国的会计准则与税收法规经过改革和国际协调,二者之间的关系逐渐倾向与分离模式,这也会造成财务报告披露的会计利润与纳税申报的应税所得之间必然存在着差异。这种差异为企业盈余管理和避税提供了空间,导致许多企业存在利润和所得税巨大差异的现象。因此正确认识和处理会计利润与应税所得之间的差异,成为一个令业界瞩目的问题。     

论所得税会计方法

一、所得税会计基本概述 所得税会计处理方法主要是解决所得税的确认和计量问题，其中确认主要包括计税项目、确认计税时间；计量则主要指税率的选择。所得税会计要依照税法的要求，按照规定的时间和法定的程序，将应税所得全面完整地确认与计量，准确及时地反映应税所得与会计利润之间的差异，并将这些差异按照产生差异性质的不同，采用特定的会计处理方法将其在会计报表上系统地反映，以保证企业资产和盈利信息的真实完整性和准确性。     

不同投资模式下公司避税效应的非对称性研究——基于双阶差分模型的实证检验

运用双阶差分模型探究了并购与新建投资模式下公司避税效应的非对称性,并进一步从事后的视角探究该非对称性是否是影响企业投资模式选择的显著影响因素。研究发现：相比于新建投资,并购增加了收购方会计利润应税所得差异,且实质性地降低了其所得税实际有效税率,这表明不同投资模式下公司避税效应存在理论预期的非对称性。进一步研究发现,改变企业会计利润应税所得差异以及会计利润应税所得操纵程度是影响企业投资模式选择的重要因素。从事后的视角来看,企业很可能为了获取更大程度的公司避税效应而选择并购行为。     

美国所得税会计“备抵计价”帐户探析

在美国所得税会计中，为了体现谨慎性原则，允许企业可以设置“备抵计价”帐户，用以核算递延所得税资产中由于某些不确定因素而可能给企业造成不能实现的税收收益，避免企业由此而可能产生的损失。尽管我国目前尚无类似的规定，但其相应合理的内容值得学习和借鉴。本文对此进行简单介绍，并作必要探析。 我们都知道，由于税法和会计准则对所得的相关条款的不一致，使得应税利润和会计利润往往会产生差异，这些差异分为暂时性差异和永久性差异两大类。在暂时性差异中，若应税利润小于会计利润，称之为应税暂时性差异；若应税利润大于会计利…     

浅析企业所得税会计

所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润（或亏损）与按照税法计算应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。会计政策与所得税政策的差异是其产生的根本原因。所得税会计的处理方法主要采用资产负债表债务法。     

结合新企业所得税法对所得税会计的思考

一、新所得税会计准则和企业所得税法的要点 国际上的所得税会计处理方法经历了应付税款法、递延法、利润表债务法、资产负债表债务法.我国借鉴了国际上所得税会计,结合我国国情和会计准则实施状况,于2006年2月15日颁布了<企业会计准则第18号--所得税>,建立并实现了与国际会计准则趋同的所得税会计体系.     

纳税影响会计法的表格分析处理

纳税影响会计法,是一种调整企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径和计算时间不同而产生的永久性差异和时间性差异的会计核算方法。与其他的所得税会计核算方法如应付税款法相比,纳税影响会计法更符合权责发生制和收入与费用配比原则。目前,这种方法已为世界上绝大多数国家所采用。我国也不例外。在纳税影响会计法下,要求设置“递延税款”科目以核算永久性差异和时间性差异。纳税影响会计法的核心在于:如何计算递延税款的数额。笔者尝试用表格分析的方式进行处理,收到了较好的效果。这里,本文将结合例子介绍其方法。常用的…     

营业亏损抵免的所得税影响探析

为鼓励企业发展，各国通常都会给予发生营业亏损的企业一定的税收优惠．允许用纳税亏损抵减其他年度的应税利润，从而形成税款的减免。目前我国的所得税会计处理尚未确认由此产生的所得税利益．会计信息不能反映企业营业亏损抵免的所得税影响．这与我国鼓励采用纳税影响会计法相矛盾．有必要加以改进。下面对国际上的一些通行做法进行介绍．以与同仁探析。     

盈余管理与所得税支付：基于会计利润与应税所得之间差异的研究

公司在进行盈余管理时,往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡。为了摆脱该困境,公司有动机通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的所得税成本。本文通过考察会计利润与应税所得差异(Book-Tax Differences)和盈余管理之间的关系,证实了该假设。我们的研究表明,上市公司盈余管理幅度越大,则会计利润与应税所得差异(本文定义为非应税项目损益)也越高,即上市公司通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的税负成本。我们的研究进一步发现,上市公司通过非应税项目损益规避盈余管理税负成本的行为主要发生在高税率组别,而享受所得税优惠的公司则没有呈现出该特征。另外,我们的研究还发现,上市公司主要通过操纵长期应计项目规避所得税负。但我们的研究也表明,上市公司通过非应税项目损益规避的盈余管理税负成本较为有限,平均每1元操纵利润中,只有1．8分的操纵利润可以规避所得税成本,这或许表明进行盈余管理的公司为了避免引起资本市场或税务当局的怀疑,而为其大部分利润操纵支付了所得税成本。此外,本文研究还发现,高税率公司存在强烈的通过非应税掼益项目规避所得税的动机。我们的样本公司中,平均而言,所得税税率每增加1个百分点,操纵非应税项目损益占资产的比例将增加0．029％;适用33％税率的公司与适用15％优惠税率的公司相比,为此所规避的所得税成本平均高达330万元。     

对选择所得税会计处理方法的探讨

近年来，不断深化的财会制度改革和税制改革，特别是从1994年开始的税制改革，使得我国的税收制度与财会制度越来越相分离，会计和税收成为两个分支，它们分别遵循不同的原则，规范着不同的对象，因而，在同一企业的同一会计期间，按照会计核算方法计算的会计利润与按照税法规定计算的应税所得会出现差异，企业在缴纳所得税时，要以税前会计利润为基础，再按照税法的有关规定加以调整计算出应税利润，因此，企业应选用相应的所得税会计处理方法，由于不同的所得税会计处理方法，会对企业的当期以及其他会计期间的所得税产生不同的影响，企业应根据自身的具体情况选择适当的所得税会计处理方法，笔认为，应从以下几方面进行分析选择。     

损益表债务法和资产负债表债务法的比较——兼论我国所得税会计处理方法的定位

一、损益表债务法和资产负债表债务法的比较 １．产生背景。从国际上看，所得税会计处理方法主要有应付税款法和纳税影响会计法。其中纳税影响会计法又可分为递延法和债务法两种。由于应付税款法不确认时间性差异额对所得税的影响金额，本期所得税费用等于本期应付的所得税，这种方法不符合会计准则要求遵循收入和费用配比的原则。因此，目前大多数国家均不采用这种方法。原《国际会计准则第１２号所得税会计》要求采用纳税影响会计法，可以选用递延法或债务法（也称损益表债务法）核算递延所得税。１９９６年，修订后的国际会计准则第１２…     

新准则执行的重点、难点问题 新准则下所得税的核算

财政部于2006年2月15日发布了(<企业会计准则第18号--所得税>.新<所得税>准则废除了原有的应付税款法和纳税影响会计法,要求企业全面采用资产负债表债务法核算资产负债表项目的暂时性差异,并确认、计量递延所得税.