税收中性原则与我国税制建设

税收的中性与非中性都符合税收的效率和公平原则.一国的税收以中性为主还是以非中性为主,取决于其当时所处的政治经济环境.我国税收在强调税收非中性原则的同时,也要注意强化税收的中性作用,如促进增值税转型,适时扩大征税范围,减并税率档次;加快内、外资企业所得税合并的步伐;重视税收国际协议的签订和执行等.     

电子商务环境下的税收流失问题及其对策

电子商务的发展,造成了网上贸易的“征税盲区域”,网上贸易的税收流失问题十分严重。我国在电子商务环境下的税收原则包括：税收中性原则、财政收入原则、尽量利用既有税收规定原则和坚持国家税收主权原则。要借鉴国际经验,完善电子商务税收政策,一是要把握电子商务环境下常设机构原则的适应性;二是要建立符合电子商务电子的税收征管体系;三是要加强税收征管的电子化建设。     

基于税收中性的增值税改革进路

增值税是最为典型的中性税种,现行增值税制存在的问题,大多与偏离税收中性有关,因此需要重视并发挥税收中性的逆向调节效应.传统税收中性理论侧重于全局性与综合性,需要限定其适用范围,并作出新的解释才能更好地指引当前增值税改革.本文认为,税收中性原则主要应当贯彻于增值税改革,且在不同场域的范畴延展,分别形成财政支出中性、市场竞争中性及国际税收中性,由此,基于税收中性的增值税改革进路需要围绕降低并简并税率、畅通抵扣链条、完善税收优惠、健全退税制度等进行.     

电子商务对税收的影响及对策

电子商务的迅猛发展,对税收基本原则、基本要素、征收管理等方面造成极大影响。探讨电子商务环境下的税收对策,既要遵循国际上已达成共识的税收中性原则,促进电子商务的正常发展,又要维护我国税收管辖权,坚持居民税收管辖权和地域管辖权并重的原则,吸取国际先进经验,构建适应我国电子商务发展的税法框架。     

税收立法前新型交易征税问题刍议——以飞机湿租为例

新型交易伴随着市场的发展而产生的,现行税法对其缺乏规定。对新型交易,应当根据实质征税原则,贯彻税收中性原则和税收公平原则,按照现行税法规定的最类似的交易类型征税。同时,税务机关应提请税收立法机关适时予以立法。     

企业税收筹划及其风险控制

从经济学的角度看,企业税收筹划的理论依据有契约理论、公共财政理论和博弈理论等。税收的＂非中性＂和税收缴纳的滞后性特点是企业税收筹划的前提;依法治税为企业税收筹划提供了保障;企业经营制度化特点使税收筹划成为企业管理的内在动力。从风险的角度看,认识企业的经营风险是税收筹划的前提条件。所以,加强对企业税收筹划风险防范与控制是非常必要的,为此,需要建立税收筹划风险预警体系,并聘请专业的企业税收筹划人员,以达到降低税收筹划成本,实现企业税收筹划预期收益的目的。     

我国REITs税收法律制度的构建

国内公募REITs试点正式落地，REITs的快速发展指日可待。但对于REITs的法律定位不明确，其产品结构及相应的税收政策尚不成熟，可能引发双重征税等问题，有违税收中性原则和实质课税原则。域外REITs发展比较成熟的美国、日本、新加坡等国家，在具体的税收要素的设计和税收优惠措施上都体现着税收中性原则和实质课税原则的协调。我国REITS税收法律制度的构建应避免双重征税，设立税收优惠，同时防止不合理避税。     

我国税收强制执行改革的若干立法建议

税收强制执行是督促、迫使纳税人履行义务或达到与履行义务相同的状态,保障国家税收收入及时、足额入库的重要手段。我国应当通过《税收征管法》等法律的修订,重新构建税收强制执行法律制度。依据法律保留原则,应当通过《行政强制法》的原则规定及《税收征管法》的具体规定确立我国税收强制执行的基本制度。我国税收强制执行应当建立以税务机关自主执行为主的运行机制。税收强制执行程序应当包括立案调查、告诫、强制执行决定、强制执行措施及期限,同时实行程序分流,确立简易程序。税收强制执行的救济应当以强制执行决定为核心扩大行政复议对象。国家赔偿应当突破合法性的局限,依据比例原则审查强制执行行为的合理性,并考虑可计算和可预期的间接损失。     

网络经济与网络经济中的税收问题

电子商务因具有流动性和隐蔽性的特点，极大地加剧了税收的难度。考虑我国电子商务应用还处于发展初期，为鼓励、扶持其发展，应采用税收中性原则、公平税负原则、适当优惠原则、确认原则，并密切关注电子商务的发展态势及其对税收的影响，尽早提出应对政策和管理措施。     

关于税收原则的思考

本文在比较了当代主流税收原则论的基础上,就税收原则的层次、具体内容及诸原则的地位进行了探讨,概括和发展了我国现阶段的税收原则,并据此从以组织收入为中心与税收财政原则、收入分配差距加大与税收社会原则、税收高速增长与税收国民经济原则三个方面分析了我国税收实践中存在的问题,提出了注重税收管理公平和实行轻税政策的建议.     

中英传统税收文化比较

中国传统税收文化与英国税收文化之间的差异，从整体上说，是时代的落差。中国传统税收文化反映了传统中国宗法社会的性质，适应着传统农业文明；而英国税收文化却顺应甚或促进了近现代工业文明。因此，要把借鉴英国税收文化要求税负公平、合理的正确主张和“中性”原则与继承发扬我国历史上重视税源涵养的传统智慧结合起来。     

完善我国税收立法的思考

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,它是民主原则和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现。必须加快税收立法步伐．逐步建立起以税收基本法为核心、以税收法律为主要存在形式、实体法和程序法相互协调的税收法律体系,推进税收法律化进程．为实现依法治税提供法律基础。     

关于税收在当前收入公平分配中的局限性分析

就我国当前收入分配不公的现实情况来看,既有收入初次分配领域竞争机会不均等的原因,也有再分配领域收入调控手段失灵的原因,还有税收分配领域管理低效方面的原因。税收面对初次分配领域的收入严重不公,由于其中性原则的运用,在公平分配的实现上是无力的,社会应打造初次分配的公平基础;面对再分配领域的收入分配不公,应健全税收调节体系,规范税收分配机制,强化税收的公平调节功能;面对税收分配领域里的低效性,应强化税收征管,建立全社会范围内的个人收入监控体系。     

论税负的效率原则

税负效率原则，从根本上讲就是指课税的结果是使社会总效益增加。税负效率原则包括税负经济效率原则和行政效率原则两个方面。税负的效率原则究其实质是生产力的发展问题。贯彻税负效率原则，除了注意微观效率外，更应该强调和关注宏观效率。税收中性原则与税收调节是对立统一关系。税负经济效率原则的实现包括税负宏观经济效率的实现和税负微观经济效率的实现。     

税收法定原则论纲

税收法定原则是现代税法的首要原则,与刑法上的罪刑法定原则有着相同的法理.税收法定原则要求税收构成要件均由严格意义上的法律加以规定,即所谓税收构成要件法定原则;要求立法关于税收构成要件的规定均明确具体,以避免税务行政机关的滥权行为,即所谓税收构成要件明确性原则;要求在税法适用领域严格依法办事,税务行政机关不得在法无明文规定的情况下创设、加重或减轻纳税义务人的税收负担,即所谓程序合法性原则.     

我国的“税收法定主义”：问题与对策

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,是民主与法治等现代宪法原则在税法上的具体体现。它对于保障人权、维护国家利益和社会公共利益具有举足轻重的作用。当前,我国税收法治在税收立法、税收执法和税收救济等方面仍然存在一些突出的问题。为了进一步完善社会主义税收法定主义,我国应该做到：调整立法结构,规范立法权限;建立制约机制,规范执法行为;完善救济制度,发挥行政相对人监督作用。     

企业资产重组的税收政策取向研究

一、引言 税收“楔子”对经济的扭曲严重,将导致生产者与消费者都无法享受的福利损失,即税收的额外负担。因此,税收应保持相对的“中性”。税收可能影响公司的财务决策,特别是个人所得税和企业所得税制度,因此,以重组方式发生的投资在课税时可能发生,而在不课税时可能不发生,这就是以税收利益为导向的投资行为。如果重组另一公司在税收上是有利的,那么税制在这一方面是非中性的,人们可以称之为税制的“资产重组中性”缺乏。从这个角度而言,不应当给予资产重组行为过多的税收优惠。     

关于税收在当前收入公平分配中的局限性分析

就我国当前收入分配不公的现实情况来看，既有收入初次分配领域竞争机会不均等的原因，也有再分配领域收入调控手段失灵的原因，还有税收分配领域管理低效方面的原因。税收面对初次分配领域的收入严重不公，由于其中性原则的运用，在公平分配的实现上是无力的，社会应打造初次分配的公平基础；面对再分配领域的收入分配不公，应健全税收调节体系，规范税收分配机制，强化税收的公平调节功能；面对税收分配领域里的低效性，应强化税收征管，建立全社会范围内的个人收入监控体系。     

税收中性思想在税制改革中的理论思考

税收作为国家宏观经济调控的重要手段,如何使税收杠杆在发挥调节作用时注意适度.本文从税收效率与税收中性、税收公平与税收中性的关系中探讨税收中性设计的思路,结合我国税制改革的实践,提出了以尽量缩小纳税人的额外负担的观点.     

影响税收行政效率的税收征管因素分析

影响税收行政效率的因素很多,其中,税收征管就是一个重要因素。税收征管模式决定税收行政效率的高低：税收征管机构影响税务资源的配置效率;税收征管技术手段影响税收征管的质量和效率;税收征管人员及其素质影响税收工作效率的好坏。因此。新一轮税收征管改革,应坚持“简化、规范、科学、严密、高效”的原则,切实提高我国税收行政效率。