谈民间审计风险模型的应用

审计风险从产生的原因看,可分为三种风险因素,即固有风险、控制风险和检查风险。其中:固有风险同单位的经营及环境以及某一账户余额或业务归类的性质有密切关系,注册会计师在评估这类风险时,应当考虑两个因素:（１）与会计报表的认定有关的因素;（２）与账户余额（金额）或交易类别有关的因素;评估控制风险时,应当研究评价控制程序的充分性,同时,还要坚持对控制情况的检查程序,在内部控制失效或无法判断以及注册会计师拟不进行符合性测试时,基于稳健考虑,注册会计师应当假定控制风险为“高程度”的;而检查风险的程度直接关系到注册会计师的…     

试论审计风险和审计重要性的关系

在审计理论和实务中，审计风险和审计重要性是紧密相连、不可分割的两个概的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”以上三个定义，虽然界定范围有所不同，如国际审计准则界定的误报为实质上，而我国独立审计准则界定为重大，另外美国审计准则界定所发表不恰当审计意见为无意行为，而非有意为之，但是对审计风险基本涵义的表述是一致的，即审计风险是指审计人员对存…     

论注册会计师如何推进现代风险导向审计

风险导向审计是在账项导向审计、制度导向审计基础上发展起来的更先进的审计模式，本文就注册会计师如何推进现代风险导向审计进行了探索。     

从新审计准则看风险导向审计的新变化

2006年,财政部公布了48项注册会计师审计准则,该准则体系自2007年1月1日起在境内会计师事务所施行。这次发布的审计准则体系,标志着我国已建立起一套适应社会主义市场经济发展要求,顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系,满足了新形势下注册会计师的执业需求,增强了审计准则的易理解性和可操作性,在许多方面实现了历史性突破。     

从审计风险谈风险基础审计模式的适用性

随着近些年来注册会计师事业的迅速发展，改革开放的深入和法制建设的加强，我国的经济环境和法律环境都发生了很大的变化，各种法律法规在逐步完善，公众的法律意识也在逐步提高。深圳原野公司事件、长城机电公司事件、海南新华事件三大审计案件的审理使人们对注册会计师的法律责任有了深刻的认识，标志着我国独立审计行业开始进入诉讼时代。     

从审计风险谈风险基础审计模式的适用性

随着近些年来注册会计师事业的迅速发展，改革开放的深入和法制建设的加强，我国的经济环境和法雄环境都发生了很大的变化，各种法律法规在逐步完善，公众的法律意识也在逐步提高。深圳原野公司事件、长城机电公司事件、海南新华事件三大审计案件的审理使人们对注册会计师的法     

贯彻质量控制准则 降低审计风险

会计师事务所如果真正重视《中国注册会计师质量控制基本准则》的学习和贯彻,审计工作中的许多风险是可以避免的。因此,笔者感觉很有必要提请会计师事务所和执业的注册会计师重视这一准则。 　　一、贯彻质量控制准则的重要意义 　　1.质量控制基本准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分,是使会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求的基本规范,是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。中国注册会计师职业规范体系包括四个组成部分：一是注册会计师独立审计准则;二是注册会计师职业道德准则;三是注册会计师审计质量控制…     

现代风险导向审计探析

<正>2003年10月,国际审计和鉴证准则委员会发布了一系列审计准则,在准则中将审计风险的内涵和外延进行了扩大,并引入了重大错报风险的概念,将审计风险模型修改为审计风险=重大错报风险×检查风险,这个模型的确立改进了原审计风险模型的不足,可以提高注册会计师把握风险的能力,标志着传统风险导向审计向     

谈审计风险及其成因

独立审计准则明确指出：注册会计师审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理的一贯性发表审计意见;注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度,并能有效地保护会计信息使用人的利益,监督被审计单位管理人员更加充分有效地履行其会计职责。但由于审计测试及被计单位内部控制制度的固有限制、有关的法律法规的不健全、审计人员经验和能力不足等原因的存在,审计风险总是客观存在的,并且贯穿于审计过程的始终。审计风险的存在对注册会计师充分正确履行其审计责任将产生影响,它会影…     

现代风险导向审计实施的影响因素分析

2007年1月1日起开始实施的新审计准则之核心是引入现代风险导向审计模式。一项新的审计模式的建立与实施必然受到诸多社会环境的影响。针对目前实施现代风险导向审计的现状,从社会因素、成本因素、技术因素、道德因素等方面阐述当前实行现代风险导向审计的障碍,进而提出相应的克服建议。     

风险导向审计视角下高校内部审计人力资源培养

随着风险控制日益受到组织重视,基于风险控制的风险导向审计成为审计基本方法发展的趋势。高等院校在开展内部审计工作时,面临各种风险的评估和认定。因此,在高等院校中开展和应用风险导向审计非常必要。本文从风险导向审计视角讨论了高校内部审计人员的素质要求和培养方式。只有培养和拥有合格的内部审计人员,才能真正实现风险导向审计在高等院校的应用和实践,提高审计工作质量和效果。     

审计机关组织模式和审计效果——以规制俘获理论为研究视角

审计机关组织模式有两种,一是纵向集权/横向集中模式,二是纵向集权/横向分割模式。将国家审计作为审计规制,以规制经济学为基础,建立一个解释两种审计机关组织模式下审计效果之差别的理论架构,并用这个理论架构来分析湘潭市审计局的审计"四权分离"模式。结果表明,在纵向集权/横向集中模式下,审计主体被俘获的可能性较大;在纵向集权/横向分割模式下,审计主体被俘获的可能性较小。将审计立项权、审计查证权、审计审理权、审计执行权进行横向分割,具有解决信息不对称、权力分割和权力监督三方面的效果,能够发挥审计规制俘获阻止的功能。湘潭市审计局推行审计权"四分离"的组织模式实现了从纵向集权/横向集中模式向纵向集权/横向分割模式的转换,从而大大降低了审计规制俘获,提高了审计效果。     

环境审计风险的理论定位:一个全新的视角

完整的环境审计风险概念应从广义上理解；环境审计风险的形成原因可概括为审计保险理念以及客观条件的局限、委托代理制的“先天不足”和审计能力的局限等要素；环境审计风险应由环境会计风险、环境管理风险和环境检查风险三个要素组成；运用环境审计风险模型需首先考虑环境会计风险，然后对环境管理风险进行评价，最后再确定环境检查风险的水平。     

国家审计良治的宪政思维

我国宪政环境的变化需要强大的国家审计良治作为支撑。借助政治学中宪政理论的研究成果有助于分析宪政与国家审计的内在机理,可创新国家审计良治的理论建构,站在更高层次阐述国家审计权力的本质、国家审计权力的设置、国家审计权力的目标等基本问题。     

审计风险准则分析

本文认为,新审计风险准则通过修订审计风险模型,强调从宏观上了解被审计单位及其环境（包括内部控制）,以充分识别和评估会计报表重大错报风险,针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序,最终通过控制检查风险来达到降低审计风险的目的。审计风险准则将对注册会计师更好地评估重大错报风险,改进审计程序,提高审计质量,降低审计风险起到重大作用,并对注册会计师执业产生重大的影响。     

刍论审计风险与审计法律责任

本文认为,审计风险是产生审计法律责任的必要条件,法律责任的存在客观上起到了减少审计风险的作用,从审计风险的可控性看,注册会计师应该承担一定的法律责任,而从审计风险的固有性看,又不应让注册会计师承担过重的法律责任。因为不同的审计风险有不同的责任主体和责任客体,因而应根据审计风险的责任主体来确定审计法律责任。     

从审计角度看高校工程投资管理

近年来,我国高等教育飞速发展,许多高校都新征土地,扩建校园.新校区的规划建设和老校区的维修改造,使高校基建规模和投资力度不断加大,许多高校的基本建设投资往往达数亿甚至数十亿.同时,高校对基本建设投资加强管理及控制的要求也日益增强.笔者根据多年工程审计工作的实践经验,针对高校工程建设管理的特点,从审计角度来探讨高校工程投资管理中存在的问题及应采取的对策.     

从战略角度谈内部审计价值增值策略

内部审计如何实现价值增值是近年来学术界关注的焦点问题.基于战略的视角,研究得出内部审计实现价值增值的核心驱动力源于高增值性的审计业务,并依据战略适配度和平衡计分卡思想,提出了内部审计高增值性的具体业务及审计路径.审计人员结构的多元化、信息技术的支撑、审计组织管理能力的提高是现代内部审计实现增值效用的基础保障.     

生态效益审计评价指标体系的构建——基于模糊数学视角

生态效益审计是环境绩效审计的一个重要组成部分。从经济、效益、效果3个方面构建的生态效益评价指标体系包括3个一级指标、13项二级指标。结合模糊数学的原理,运用该评价指标体系对实例进行分析,发现该审计模式具有较强适用性和可操作性,能够较好地实现对城市或地区进行生态效益审计的目标。     

基于安全投资转移视角的风险相关性研究

投资者根据市场状态变化进行安全投资转移,引起资产间的资金流动和风险相关性变化。利用Markov状态转移模型识别市场状态,订单流差异衡量安全投资转移,基于CAPM的标准化协方差矩阵衡量风险相关性。研究发现:我国股市存在熊市、横盘和牛市三种状态,横盘状态下安全投资转移水平急剧提升。在时间维度上,横盘状态下安全投资转移对行业间风险相关性的影响最大;在截面维度上,同一状态下安全投资转移对安全型行业-风险型行业所组成行业对的风险相关性影响程度最大。结果表明,安全投资转移引起行业间风险相关性负向变化,使得行业间风险相关性减少。投资者同时配置受安全投资转移显著影响的安全型和风险型资产,可以降低投资组合系统性风险。