上市公司内部控制、诉讼风险与异常审计费用

本文以2012至2021年国内上市公司为研究样本，基于风险导向审计理念，研究了上市公司内部控制水平与异常审计费用之间的关系，并从诉讼风险角度探究了内部控制对异常审计费用的影响机制。研究结果表明上市公司的内部控制水平越高，异常审计费用越低，并且该关系在会计师事务所为非四大会计师事务所时更为显著。此外，本文还发现诉讼风险在内部控制与异常审计费用的关系中发挥着部分中介作用，因此，企业不断加强内部控制建设不仅能够降低诉讼风险，还有助于降低审计人员对风险的感知。     

法律责任、审计风格和感知的会计信息可比性

本文以2010年会计师事务所实施特殊普通合伙制转制为背景,研究市场是如何感知审计师法律责任对会计信息可比性的影响.研究发现:(1)市场感知转制增强了审计师的法律责任,提高了会计信息可比性.(2)市场感知法律责任的增强,不仅降低了不同会计师事务所之间的审计风格差异,提高不同会计师事务所客户之间的会计信息可比性,同时也降低了同一会计师事务所中不同合伙人之间的审计风格差异,提高了同一会计师事务所不同合伙人客户之间的会计信息可比性.本文研究对于监管者、行业协会、会计师事务所、企业管理层具有重要意义.     

试论注册会计师审计的法律责任

引起会计计师法律责任问题的原因是:欠缺完善的法律环境;市场运行机制不合理;社会公众对审计的期望过高;会计师事务体制不顺;事务所与被审计单位之间关系复杂;事务所质量控制政策与程序不完善;注册会计师职业道德低下、专业能力不足、缺乏应有的职业谨慎、审计欺诈的存在.减少注册会计师审计法律问题的相应措施是:完善相关法律法规,加强民事制裁;加强行业宣传;设立注册会计师法律责任鉴定委员会;改变审计委托方式,建立审计委员会制度;倡导建立合伙制会计师事务所;扩大和改进财务报表的披露要求;加强对上市公司和注册会计师行业的监督.会计师委员会培养良好的职业道德、保障审计的独立性,完善事务所质量内控制度;采取风险审计方法;建立同业复核制度;办理职业责任保险或提取风险基金;聘请相关的法律顾问.     

审计委员会-会计师事务所连锁关系与审计调整

本文运用我国独到的审计调整数据,研究审计委员会-会计师事务所连锁关系对审计质量的影响问题.研究发现,审计委员会-会计师事务所连锁关系能够提高审计调整的概率,这一结果在控制内生性和排除潜在替代性解释之后仍然成立,表明审计委员会-会计师事务所连锁关系能够促进审计委员会与会计师事务所之间的信息共享,从而提高审计质量.研究还发现,审计委员会-会计师事务所连锁关系对审计调整概率的提升效应,在机构投资者持股和管理层持股的公司以及国内会计师事务所中更为明显.进一步的研究发现,连锁的审计委员会成员为审计委员会主任时,上述效应更为明显;而连锁的审计委员会成员是否为独立董事对结果没有明显的影响.     

法律责任压力、审计质量与审计收费

会计师事务所面临较大法律责任压力时将提供更高质量的审计服务,同时也应该获取更高的审计收费。但实证研究表明,我国会计师事务所无论是采取合伙制还是有限责任制,在审计质量和审计收费方面都不存在显著差异。在抑制上市公司盈余管理行为方面,合伙制事务所并没有表现出更加谨慎的态度。但无论合伙制还是有限责任制下,审计质量与审计收费之间却存在显著的负相关关系,审计收费越高,审计质量越低,上市公司通过付出更多的审计费用获得了更大的盈余管理空间。     

会计师事务所组织形式的产权分析

会计师事务所组织形式作为影响注册会计师法律责任制度体系中的一个环节,对于注册会计师的法律责任具有调节的作用。根据现代产权理论,会计师事务所组织形式的产权安排必须有利于独立审计降低交易费用,提高组织效率,从而在一定程度上保证注册会计师提供高质量的审计服务。一、会计师事务所的组织形式与产权理论1.人力资本所有者与会计师事务所的产权安排科斯认为,企业与市场是资源配置的两种主要方式,但是这两种资源配置方式都存在交易费用。由于交易费用的现实存在,不同的产权安排完全可能导致不同的资源配置结果。因此,产权安排要做到激励…     

行业专家才能、募集资金特征与IPO审计定价

审计定价问题一直是审计研究的热点。经过20多年的发展审计定价已经成为一个成熟的研究领域。我国学者2002年开展对审计定价的研究以来,结合中国特有的制度背景,对这一领域做出了很多贡献。本文针对IPO审计的特殊性,对会计师事务所的行业专家才能和客户的募集资金特征两个可能影响IPO审计费用的因素进行了研究,发现由具有行业专家才能的会计师事务所审计的IPO公司审计费用较高,募集资金大于发行前总资产的IPO公司审计费用较高,IPO审计费用与募集资金投向数正相关。     

我国审计定价影响因素的实证研究

审计定价与注册会计师的独立性和审计质量息息相关.通过运用2006年沪、深两市上市公司的实证数据对我国审计定价影响因素进行实证研究,结果表明:非审计费用未影响审计定价,董事会规模、董事会勤勉与独立性、事务所品牌、企业规模和子公司数目等直接影响审计定价.     

会计稳健性与审计收费:基于审计风险控制策略的分析

随着监管趋于更加严格,会计师事务所承担的法律责任和赔偿也越来越高。如何采取有效措施防范和控制风险,最大可能地降低损失,已经成为会计师事务所的重要议题。本文对2001至2006年我国上市公司展开研究后发现:作为一种风险控制策略,强制审计客户保持一定的会计稳健性能够降低审计风险,从而降低审计收费;但稳健性发挥作用受到法律环境和诉讼风险的影响,仅对同时发行A股和其他类型股票的企业起到了显著作用。较高审计收费的风险控制策略与强制客户保持一定稳健性的风险控制策略之间存在替代关系。     

会计师事务所合并、行业专门化与审计定价探析

审计市场结构、事务所行为以及审计定价是审计研究领域的重要议题。会计师事务所合并和行业专门化作为事务所行为逐步成为影响审计市场结构和审计定价的重要因素。本文对国内外有关会计师事务所合并、行业专门化与审计定价的研究进行分析与总结,为今后的研究提供借鉴。     

独立审计付款方式探讨

一、现行"谁委托,谁付款"的独立审计付款方式难以确保独立审计的客观公正 独立审计行为存在着委托与被委托的基本关系.其中委托人是指向会计师事务所提出业务委托,并与会计9币事务所签订审计业务约定书的单位和个人.具有以下特征:委托人应当是审计报告的收件人;委托人应当能够较好地协调会计师事务所与被审计单位的审计、被审计关系;委托人可以明确区分被审计单位的会计责任与会计师事务所的审计责任;委托人是注册会计师审计费用的直接支付人.     

会计师事务所客户选择与审计风险

注册会计师是否能够应对日益增加的审计诉讼风险,不但取决于其执业过程中能否保持应有的执业谨慎态度,还在一定程度上取决于客户面临的风险水平。本文在对我国会计师事务所客户选择的现状进行简要分析的基础上研究客户选择与会计师事务所审计风险之间的关系,并提出相关建议以降低审计风险。     

股权质押对审计定价的影响及影响机制研究

本文以2010-2018年我国沪深上市公司为样本,探讨了股权质押对审计定价的影响,研究结果表明:是否有股权质押与公司审计费用显著正相关;股权质押比例与审计费用显著正相关。而股权质押影响审计定价的机制分析结果显示:有股权质押、股权质押比例越多时,公司的盈余管理风险和违规风险越大,表明股权质押主要通过提高公司盈余管理风险和违规风险,进而提高了公司的审计费用。结论丰富了审计费用的影响因素、股权质押经济后果的相关文献,为上市公司、会计师事务所、监管部门决策提供了科学借鉴。     

我国A股上市公司年报审计收费影响因素实证分析 ——基于主成分分析法

会计师事务所审计费用的获取高度依赖被审计单位,这既会影响会计师事务所的独立性,同时也会影响审计质量.因此,审计收费一直是审计市场研究的重要热点之一.主要研究会计师事务所提供年报审计服务定价的影响因素.采用主成分分析法,最终选取Ln资产总额、销售费用率和4个偿债能力指标进行主因子的提取.最后根据主成分分析的结果进行回归分析.为了便于研究,人为地将我国提供年报审计服务的会计师事务所分为三类.研究发现,国际四大对上市公司审计收费的自然对数受到主因子F2影响更大(0.585),而F2在Ln资产总额、销售费用率、资产负债率3个指标的载荷更高.国内八大会计师事务所和国内其他会计师事务所进行相同的实证分析,发现异常值较多,有一定程度的异方差情况.     

会计师事务所合并与审计定价——基于2003—2009年十起合并案面板数据的研究

会计师事务所合并究竟是会提高还是会降低审计收费,取决于合并后事务所声誉及市场势力提升所带来的审计溢价与规模效应所导致的审计成本降低两方面孰者相对占优。文章以我国2003—2009年间十起事务所合并案为对象,利用其上市公司客户在事务所合并前后各2年的面板数据,检验了事务所合并对审计定价的影响。结果发现,事务所合并后,其审计收费显著提高。对所有事务所客户审计费用的横向比较也印证了上述结论。研究还发现,事务所合并后第一年审计收费的提升较第二年更为明显;就稳定客户数据而言,本土事务所之间合并对审计定价的影响不如涉及"四大"的合并显著;此外,新设合并与吸收合并对审计定价的影响没有显著差异。     

构建独立审计法律责任的合理框架

诸多验资诉讼案例表明，事务所执行审计业务与利害关系人受到的损失虽然存在一定的联系，却并不存在必然的联系。利害关系人的损失往往不是事务所造成的，但是，现行的司法解释加重了事务所的法律责任。针对此种局面，为使我国注册会计师行业健康，有必要构建合理的注册会计师法律责任框架。     

浅论审计质量、审计定价与法律责任

法律责任,作为一种有效的审计质量约束机制,是遏制注册会计师机会主义行为、保证审计质量的重要途径。在给定相对严格的执业环境和较高法律风险的情况下,高昂的诉讼成本迫使注册会计师行为更加谨慎,他们必须通过提高审计公费来补偿其可能承受的诉讼风险。从这一角度看,法律规范不仅是预防和惩戒的制度安排,更是促使注册会计师保持职业谨慎、合理确定收费水平、维护审计质量的重要激励机制。在法律风险较低的审计市场中,注册会计师可能会以低估审计风险、降低审计公费为筹码承揽业务;如果注册会计师迎合客户购买审计意见需求,那么注册会计师就会牺牲质量换取收益。鉴于此,本文以审计责任为切入点,阐述审计质量、审计定价与法律责任的关系。     

高管会计师事务所关联、审计任期与审计质量

本文研究了高管会计师事务所关联对审计任期(事务所任期)和审计质量的影响,以及事务所关联存在和不存在的条件下审计任期与审计质量的关系。实证结果表明,有事务所关联的公司更可能收到标准审计意见,从而说明事务所关联降低了审计质量;同时,事务所关联关系延长了审计任期,即存在事务所关联的公司比没有事务所关联的公司与事务所合作的时间更长。在有事务所关联的公司和没有事务所关联的公司中,审计任期与审计质量之间的关系不同,进而说明有事务所关联公司的审计质量并不取决于审计任期,而是事务所关联本身的影响所造成的。     

关于审计准则中注册会计师舞弊相关责任的思考

近些年来,会计师事务所因审计法律责任纠纷,不断被推上被告的席位,承受着经济赔偿与声誉受损的双重压力。因此,会计师事务所如何证明自己拥有准则要求的专业胜任能力与独立性,保持了其应该具有的职业怀疑态度,从而减轻甚至免除法律责任是必要的也是迫切的。然而,我国的注册会计师执业准则缺乏在针对上市公司舞弊情况中,会计师面临诉讼风险时如何应对的相关规定。     

会计师事务所规模与审计定价——基于中国本土事务所的经验研究

会计师事务所规模与审计收费之间的关系取决于产品差异化、声誉投资、市场势力等三个因素与规模效应之间何者相对占优。对我国A股上市公司2007～2008年数据检验发现,无论是以业务收入、注册会计师人数还是从业人员人数度量事务所规模,事务所规模与审计收费之间都呈显著的正向关系。这表明,大事务所可以收取更高的审计费用。同时,在我国审计市场,规模效应相对于其他三个因素可能不占优势。