“公允反映”探析

“公允”是现代审计和会计中一个非常重要的概念,公允性、公允反映(或公允表达、公允表述)、公允价值等和“公允”有关的术语的应用越来越广泛。那么什么是“公允”?什么是“公允反映”?如何理解这一概念?本文拟对上述几个问题做一简单探讨。 一、什么是“公允”(Fairness)、“公允反映”(Presents Fairly) 正如尚德尔所言:“定义是柱石,是人们研究每一门学科及其理论的基础。”     

公允价值属性的辨析及其定位研究

公允价值作为会计计量属性颇具争议、公允价值是否具备会计计量属性的基本特征？合理的定位是什么？本文从其背景及有关争议的焦点入手,并加以辨析,提出了自己的观点与大家讨论,     

公允价值应用对会计职业判断的挑战分析

一、公允价值与会计职业判断的涵义 1．公允价值的涵义。什么是公允价值？各国会计准则（含国际会计准则）对公允价值定义的表述并不完全一致。IASC认为,“公允价值,指在一项公平交易中,熟悉情况、自愿的双方进行资产交换或债务清偿的金额”（见《国际会计准则第32号——金融工具：披露和列报》）。FASB在1998年6月第133号财务会计准则公告“衍生工具和套期保值会计”中定义为：“公允价值是自愿的双方在当前交易（而不是被迫清算或销售）中购买或出售一项资产的金额”;     

关于企业会计准则“非货币交易”中收益确认的探讨

修订后的企业会计准则“非货币交易”在第六条第五款中规定：收到补价的，应按如下公式确定换入资产的入账价值和应确认的收益：同时，在该准则的“指南”及“讲解”中又强调，收到补价方只有在换出资产公允价值大于换出资产账面价值时，才确认收益，而当换出资产公允价值小于换出资产账面价值时产生的损失，则不予确认。对于这些规定，在会计核算时已能够操作。问题在于，该收益产生的前提是什么？确认后的客观效果如何？是否有必要确认这个收益？在本文中笔者谈一谈个人的看法。一、该收益产生的前提在该准则的讲解中谈到：“换出资产账面…     

浅谈公允价值的应用及前景

新颁布的企业会计制度中，账面价值取代公允价值作为一系列计量的基础可谓是变化最大的一处。“公允价值”字眼也在企业会计准则中大量减少。那么，是不是可以说，随着我国经济发展的推进，会计实践的不断完善，公允价值计价将逐渐被取代、被淘汰，而毫无发展前景呢？这正是上海财经大学硕士研究生入学考试试卷中的一道论述题，对此，我谈谈我个人的一些看法。按照企业会计制度的定义，公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿资产交换成债务清偿的金额。这一定义是在发生交易的情况下给出的，它实质上反映了公允价值是可以观察…     

补价不等的非货币性资产交换业务处理分析

针对非货币性资产交换中收付的补价与双方资产公允价值之差不等的情况，如何进行非货币资产交换的认定及后续的会计处理？本文根据“补价大于双方资产公允价值之差”和“补价小于双方资产公允价值之差”两种情况进行了相关研究。     

公允价值对公司财务信息的影响

新会计准则下,公允价值的引入从一个侧面反映会计观念正由“受托责任会计”向“决策有用性”转变。而这又对财务信息的理解、分析和利用提出了新的要求。本文公允价值会计与传统历史成本会计在会计计量方面进行对比,分析了公允价值的引入对公司财务报告所提供的财务信息的影响,并对今后如何正确、有效地理解和运用财务信息提出建议。     

关于公允价值会计的理论思考

“会计理论的变革实质上是试图改变传统会计理论强调成本的状况,代之以价值为中心的符合逻辑的结构。”公克价值计量体现了这一要求。同时,公允价值计量反映了计量属性的多元化趋势,也填补了历史成本无法客观反映的领域的空缺。但是公允价值计量付诸实施之前,还有一系列重大问题亟等研究和解决。本对公允价值的角度,对会计计量变革作进一步探索。     

公允价值内涵与会计人员职业判断

2006年财政部新颁布的会计准则体系，再次将“公允价值”列为我国会计要素的一种计量属性。但从准则现阶段的运行看，诸多会计人员仍然存在对“公允价值”概念理解不到位、甚至滥用“公允价值”的现象。基于此，本文从“公允价值”的内涵出发，分析了“公允价值”的思想来源、理论基础和实际表现，指出“会计人员在使用公允价值计量的过程中充分运用职业判断是公允价值内涵的题中应有之意”。并在此基础上对如何使用“公允价值计量模式”提出了建议，以期为公允价值研究和实践提供参考。     

浅谈公允价值在我国的运用

一、公允价值定义 何为公允价值？国际会计准则将公允价值定义为“公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债券清偿的金额”，美国财务会计准则定义为“报告实体所在市场的参与者之间进行的有序交易中出售一项资产所收到的价格。”2006年2月15日财政部颁布的新企业会计准则中对公允价值定义为“在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，[第一段]     

公允价值计量模式的层级转换研究——基于次贷危机的经济后果分析

公允价值在实际运用中确实存在市场无序、缺乏层级转换计量指引等问题，FASB的紧急行动证明这一点。我国虽然声明中国不会“跟风”修订有关公允价值准则，但公允价值在会计准则尤其是金融工具中的大量运用，会涉及层级转换等问题。本文尝试从理论分析公允价值层级无序的经济后果，探索拓展公允价值层级方式和细化估值参数信息的技术，以提高公允价值模式可操作性。     

IASB“公允价值计量”讨论稿及其启示

公允价值是国际会计热点问题。FASB已经发布单独的“公允价值计量”准则,IASB也发布了“公允价值计量”讨论稿。文章介绍IASB“公允价值计量”近期研究成果,分析了公允价值计量的关键问题。     

对公允价值变动会计处理的思考

<企业会计准则(2006)>引入公允价值计量属性,对资产后续计量按公允价值计价时产生的公允价值变动,一类记入"公允价值变动损益"列入利润表,另一类记入"资本公积"列入资产负债表.这种处理的依据是什么,存在什么问题,本文对此进行分析并提出作者的个人观点.     

论公允价值的相关性

随着公允价值得到越来越广泛的应用,公允价值能够更好地反映一个企业的实际经济状况,提供比历史成本计量更具决策信息的概念,越来越深入人心。本文首先介绍了公允价值及其相关概念,然後通过推导公允价值、公司价值与企业实际经济情况的关系,发现了公允价值的相关性存在不确定的可能,指出公允价值的相关性是相对的。     

浅析公允价值变动损益核算及报表列示

新会计准则下交易性金融资产的后续计量采用损益类账户“公允价值变动损益”。为了反映股票等交易性金融资产在跨期处置时的真实收益情况,笔者认为处置金融资产时应重新确认以前年度确认的未实现的利得和损失;针对金融资产价值波动较大的特性,应当改变“公允价值变动损益”和“投资收益”在利润表中的位置,保证营业利润及相关财务指标的可比性。     

从“公允价值变动损益”透视会计准则的新理念

“公允价值变动损益”反映的是采用公允价值进行后续计量的资产和负债在资产负债表日发生的公允价值变动，并列示于利润表中。由此引入公允价值计量模式，体现了我国会计收益的计量由利润表观向资产负债表观的转变，财务报告目标由受托责任观向决策有用观过渡，进一步贯彻了实质重于形式的原则，有效地提高了会计信息的相关性。     

公允价值及莫计量探微

本文从公允价值的内涵出发,分析了公允价值中“公允”这一概念,以及公允价值与其他计量属性的联系与区别,认为不应当仅仅把公允价值当做与历史成本等计量属性相对等的一个独立计量属性,而应当在市场范围内考量公允价值的内容。     

新会计准则引入公允价值计量属性的思考

新企业会计准则于2007年1月1日起正式施行。本次会计改革范围之广程度之深是史无前例的。新会计准则的改革主要在四方面有重大调整，即“跌价准备计提”、“债务重组方法”、“存货管理”及“公允价值应用”。其中，改革的重中之重非“公允价值应用”莫属。本文从公允价值计量属性的涵义出发，分析了公允价值计量相对于历史成本计量的属性，并在分析了新准则引入公允价值面临的挑战的基础上，提出了推广公允价值计量属性应采取的对策。     

美国新发布的“公允价值计量”准则及其启示

对公允价值的大胆肯定和积极使用,无疑将带来一场新的会计革命.从美国会计准则的发展来看,公允价值正在得到越来越多的使用,大有超越历史成本跃升为主要计量属性之势.美国“公允价值计量”准则的发布,是对这一趋势的最佳诠释,标志着国际会计界对公允价值的关注已从早期的“是否采用”转变为“如何用好”,这将给我国会计界以深刻的启发.本文在对美国新发布的“公允价值计量”准则进行介绍和评价的基础上,分析了该准则对改进我国公允价值应用的借鉴意义.     

对“公允价值”的反思

公允价值是一个模糊的概念，它与交易价格、协议价格和评估价值一样，并不能被当作一种计量属性。由于公允价值可靠性和可操作性的欠缺，不能达到真正的“公允”。