对税收学基本问题的创造性理论贡献——学习习近平总书记关于税收职能作用的重要论述

习近平总书记关于税收职能作用的重要论述,创造性地明确了税收在“国家治理”这个总平台上承担四大新职能、发挥三大新作用的功能定位,既赋予了税收在新时代的新使命、指明了税收改革发展的方向,又实现了税收平台的提升、税收职能的扩围、税收作用的创造性认定等税收基础理论的重大创新,引领着税收学自主知识体系的构建。深入领会这一重大理论创新的深刻内涵、内在机理和实践要求,对于高质量推进税收现代化,充分发挥、拓展、提升税收职能作用,更好服务中国式现代化,具有重要的理论和实践意义。     

完善现代税源监控体系的新思考

税源监控是现代税收管理职能的重要体现，是掌握税源并促使将税收从潜在税源依法转化为现实税收收入的过程。税源监控体系主要由税源预测、税源管理、纳税能力估算和税收审计四个部分构成。税务机关税源监控能力的强弱在很大程度上决定了税收征管质量的高低，税源监控手段是否先进、科学、可行，又直接影响了税收征管的效率，因此，税源监控是税收征管工作的重中之重。本就如何改善薄弱环节、完善现代税源体系试作探讨。[第一段]     

从革命到调谐 ——中国共产党税收思想发展历程及经验

税收不仅是筹集财政收入和调控宏观经济的工具,亦是协调利益分配、联结国家社会的重要方式.在中国共产党不同历史阶段的革命和建设进程中,税收都发挥了特定作用,由此形成的税收思想对国家治理现代化具有重要的传承和启示意义.从革命战争、社会主义建设再到改革开放,中国共产党税收思想经历了革命税收观、利税并行观和经济税收观的变迁.随着中国特色社会主义进入新时代以及国家治理现代化的推进,一种全方位税收观初见端倪,它要求税收在发挥固有职能的同时,强化其调谐社会的功能,从而促进国家与社会、政府与个体、社会各阶层间的有机联结.这应是发挥税收在国家治理中基础性、支柱性、保障性作用的题中应有之义.     

基于财政可持续发展的税收政策选择

财政可持续发展即政府具有足够的汲取社会资源的能力,有效承担满足社会成员公共需要的职能,在国家治理中发挥基础和重要支柱作用.税收作为财政收入的主要来源,在保障政府财政收入、调节社会资源的配置、调节收入分配、促进经济的稳定与增长、提高国家治理能力和治理水平等方面影响财政可持续发展.目前我国税收政策存在着税收收入占比下降弱化了财政收入的规范性、大量税收优惠导致社会成本和征管成本的增加、以商品税为主体税种的税制结构不利于收入分配职能的发挥、对税收的国家治理职能关注有限等问题.保持税收在政府收入中的主体地位、梳理归并税收优惠政策、进一步提高税收制度的公平性、充分发挥税收的国家治理职能将有助于促进财政可持续发展.     

正确看待和处理税收执法与纳税服务的关系

税收执法与纳税服务是法律赋予税务机关的重要职责，二者之间是既有联系又有区别、相辅相成的关系。正确处理税收执法与纳税服务关系的根本方法，就是要走出认识上的误区，准确把握它们之间的辩证关系，合理划清职能，进一步完善工作机制，实行专业化分工和协作，不断规范税收执法与纳税服务的行为。     

论税收筹划的原理及其运用

随着我国社会主义市场经济的进步和发展，我国政府越来越重视对税收事业的管理。税收作为国家财政收入的主要来源，对国家职能的实现有着极其重要的作用。企业税收是税收的主要内容，是保证我国税收事业良好发展的基础。虽然说税收是国家参与国民收入分配的特定方式，是国家行政职能得以发挥的经济基础，但是税收也会给企业带去巨大的经济负担。如何平衡企业与国家在税收上的天平，使二者得以双赢，这是本文研究的主要课题。     

我国税务代理制职能弱化的原因与对策

税务代理是居于税收行政管理部门与纳税当事人之间的第三。由于税务代理法规不健全,依法纳税力度不够,给国家和企业造成很大损失。本分析了税务代理工作中暴露出的种种问题和原因,提出了强化税务代理职能的对策发展。     

浅议我国生态环境税收的构建

“中华人民共和国五十周年国庆庆典”将环境保护、可持续发展作为一个重要内容展示，从而向世人昭示出我国政府对生态环境问题的高度重视。我国政府会采取各种措施保护环境，实现可持续发展，税收是重要措施之一。我们讲生态环境税收并不是否定税收的基本职能（即税收具有组织收入职能、调节经济职能、监督管理职能），由于税收是政府重要的经济法律调控杠杆，在保护生态环境方面会发挥其独特的作用，所以，从这个角度，将税收概括为生态环境税收。生态环境税收是税收职能充分发挥作用的表现。西方国家在本世纪７０年代就将课征税收作为保护…     

税收合法性的历史演化及其现实判断

在二十世纪八十年代开启的我国市场化进程中,税收最常被强调的是政策工具职能,而忽略其形成的收入能力所具有的价值。在其后税收制度的变迁与演化中,减税路径被强调、被显化。税收合法性诉求因承历史仍然指向静态的“轻税”和动态的“减税”。我国当前的社会经济背景下,国家具有较强的生产性和福利性,其所承担职能的广度与深度不断扩展,税收合法性实质与“轻税”形式特征的差异会在一定程度上影响税收认同。从我国当前税收制度及其变迁看,以轻税、减税的动静态特征来彰显其政治合法性仍然非常明显。这一税收合法性诉求在历史上是如何形成与固化的？本文试图理清其形成和演化的基本线索,并在此基础上,进一步分析以“轻税”为税收合法性标志的影响及其与社会认同之间的互动演化。     

论税务院校图书馆的职能定位

在税务院校教育转型后其图书馆也要进行一系列的调整，调整的首要问题是职能定位。本文认为其职能应凸现在以下六个方面：1．税收信息中心的职能；2．全国税收总书库的职能；3．税务教育培训的职能;4．面向大众的税收信息服务职能;5．税收博物馆的职能；6．弘扬先进文化的职能。     

我国税收征管改革:制度、模式与体系

我国税收征管改革在其建立、发展和演变的过程中大体经历了制度、模式和体系三个较大的发展脉络。每个发展阶段都凸显其时代烙印,在不同的历史阶段有其不同的特点。从20世纪50年代的全职能、粗放型的管理制度到90年代末期的税收征管模式的提出与实施,从2003年的丰富了税收征管模式的内容到正在构建的现代化税收征管体系建设,阐明我国税收征管制度与模式的确立是一个嬗变过程,对我国税收征管模式实施效果不佳展开理性分析,并积极构建适合我国国情的税收征管体系,以进一步促进税收职能作用的充分发挥。     

税务稽查职能的探讨

随着新的征管模式的形成，税务稽查“重中之重”的作用日益呈现。由于当前的税务稽查体系还不完善，严重地影响了稽查职能作用的充分发挥，因此，必须正确认识税务稽查职能，进一步规范税务稽查体系，促使税务稽查由“收入型”向“执法型”转变，充分发挥其职能作用，使其成为推进依法治税、促进税收征管的重要手段。     

关于税收宏观调控若干问题的思考

税收是政府对经济进行宏观调控的重要手段，税收宏观调控有助于政府各项目标的实现。但是税收的基本职能和作用机制对税收手段都产生了制约，尤其是在我国这些制约因素显得更为明显。充分认识税收宏观调控手段的制约因素，并提出相对应的对策，有利于充分发挥我国税收宏观调控发挥作用。     

简论税收文化的现代化——兼评中西方税收文化

东西方文化的差异，导致了税收文化的显著不同。税收文化对税收制度的形成、发展和实施有无形而巨大的影响。实现税收文化的现代化，是一件任重道远的伟业。     

国家治理现代化视角下我国工会职能的拓展与完善

从历史发展的角度看,工会本身有一个演化发展过程,其职能作用在不同历史时期也各不相同。从国家治理现代化的视角看,要把具有中国特色社会主义的工会职能定位好、工会作用发挥好,必须处理好工会职能演化与转型、工会职能细化与完善、工会职能优化与适应、工会职能深化与塑造、工会职能升华与创新的关系。     

论税收筹划的原理及其运用

随着我国社会主义市场经济的进步和发展,我国政府越来越重视对税收事业的管理。税收作为国家财政收入的主要来源,对国家职能的实现有着极其重要的作用。企业税收是税收的主要内容,是保证我国税收事业良好发展的基础。虽然说税收是国家参与国民收入分配的特定方式,是国家行政职能得以发挥的经济基础,但是税收也会给企业带去巨大的经济负担。如何平衡企业与国家在税收上的天平,使二者得以双赢,这是本文研究的主要课题。     

个体税收社会认同及其对税收行为影响分析

税收社会认同是税收遵从和税制平滑运行的前提条件。税收社会认同是在个体对税收的社会认同基础上，经由交流、扩散形成群体进而形成全社会对税收的认可。因此，个体税收社会认同对税收行为和税制运行具有决定性的影响。个体税收社会认同分为以税收为核心维度的个体税收社会认同和以税收为认知对象的个体税收社会认同。二者的不同组合对税收行为和税制运行具有不同的影响。     

论税务行政执法主体的法律地位

税务行政执法活动作为国家公务行为在税收领域的具体表现，体现和反映的是从国家取得授权、代表国家行使税收征管职能的执法活动的具体要求。     

税收调控合理限度的理论分析

税收调控的合理限度，实质上是保证税收调控的有效性，发挥税收调控经济运行的职能问题。税收调控的合理限度的掌握，应从两方面考虑：其一是仅就税收手段而言，实施税收调控是否合理的度；其二是将税收手段放入国家宏观调控体系中，实施税收调控是否合理的度。     

发挥税收促进“两型社会”建设的职能作用

“长株潭”城市群被国务院批准为全国资源节约型和环境友好型社会（简称“两型社会”）建设综合配套改革试验区，税收应为“两型社会”发挥其作用：发挥税收筹集财政收入职能，为“两型社会”建设提供可靠的财力保障；发挥税收调控经济和调节分配职能，为“两型社会”建设提供有效的政策支持；发挥纳税服务激励职能，为“两型社会”建设营造良好的税收环境。