非审计服务对审计独立性的影响

美国最大的能源公司安然（EORON）的倒闭,除了使安然公司的投资者和广大员工遭受巨额经济损失外,也使长期为其提供审计鉴证和咨询服务的安达信（ANDERSEN）——世界第五大会计师事务所——陷入困境。安达信自安然公司成立伊始,就承担起了该公司的审计服务业务,历时十六年,除此之外,安达信还为安然公司提供内部审计和咨询服务等非审计业务,如此得天独厚的条件,安达信却未能发现安然公司错误的会计信息。这个在2001年度震惊世界的审计失败的案件,引发了人们I对审计失败的反思,尤其是非审计业务对审计独立性的影响。审计独立性是审计的灵魂,是审计的本质特征,其重要性体现在企业内部的契约监督活动和企业外部的投资公众的投资决策,均依赖于审计人员的独立性,没有独立性审计就失去     

假账“多米诺”

<正> 最近一个时期,美国华尔街似乎不太消停,丑闻不断。 6月25日,美国国家广播公司有线电视网揭露了又一个惊天丑闻:电信巨头世界通信公司涉嫌虚报巨额利润,在五个季度中,先后共虚报了38亿美元的利润,把亏损变成了盈利多多。假账丑闻会形成多米诺效应吗这个丑闻似乎证实了一个现象,华尔衔正在上演着一个危险的假账丑闻的多米诺。半年前震动美国经济的安然公司似账案尚未平息,美国第二大长途电话公司世界通信公司又创造了美国财务假账的历史记录,在安然公司假账案中名声扫地的财务公司安达信又一次不幸地与这个假账     

安达信事件的警示

２００１年１２月２日，在《财富》美国５００强中排名第７位的美国能源巨头安然公司突然宣告破产。这一事件在美国社会引发一场轩然大波，并严重波及到国际著名会计公司安达信公司。作为安然公司审计单位的安达信公司因长期未能发现安然公司隐瞒的大量债务（２７０亿美元）及逃税行为，并销毁有关安然公司的审计材料，受到人们的广泛质疑，现已遭到美国国会调查，并被安然公司的投资者起诉到法庭，可能面临巨额罚款和赔款，安达信公司的信誉受到了严重损害，一些老客户、大客户已开始重新考虑和评估双方的业务关系，公司出现了深重的危机，…     

信息对称与信用

1.元旦刚过,“安然”“安达信”取代阿富汗,成为美国报纸的头版新闻。新的一年的头号经济事件,莫过于全球最大的能源交易商美国安然公司的破产。而安然的财务审计公司——全球第五大会计事务所安达信,因涉嫌为安然提供不实的审计意见而接受了美国证券交易委员会(SEC)的调查,成为最大的丑闻。业界人士指出,这将极有可能导致对安达信的法律诉讼,而安达信长期积累下来的公众形象和信     

谨防会计"黑洞"

进入新世纪以来，美国一直不怎么顺利，相反，多种麻烦接踵而至。先是经济不景气，后是“９．１１”恐怖袭击事件。然而使美国经济雪上加霜的当数最近一个时期以来接连爆出的会计假账问题。安然、安达信、施乐、世界通信等一些“巨无霸”企业纷纷轰然倒塌。据报道，仅仅在今年第一季度，美国就有６４家公司的会计和财务报告案被证券交易委员会调查，而在全部上市公司中，有近１／３的公司作假账。自去年安然公司作假账一事被披露后，美国一些大公司的违规行径纷纷暴露在阳光下。会计行业有安达信、安永、毕马威、普华永道，它们都是世界会计…     

从世界知名大企业的失误中吸取教训

据统计，2001年美国宣布破产的国有公司有257家，总资产高达2580亿美元。而2002年，几乎每个月都会传来一个业界巨人轰然倒地的声音。安然（Enron）、世界电信（Worldcom）、宝丽来、安达信、施乐……这些可不是业绩平平的一般公司，     

公司治理危机与公司治理评价

近年来,国内外相继发生上市公司财务不实和知名大公司因公司治理制度设计不合理或运行机制不健全造成运营方面的困难,引起公司倒闭、兼并事件,暴露出公司治理方面存在的制度缺陷,进一步导致公司治理危机。如美国安然公司、安达信会计师事务所以及国内的蓝田公司、新疆啤酒花公司等,促使人们有必要对现代公司治理体系的完备性进行审视。从企业运营的表现来看,公司治理危机主要体现在以下几个方面:一是董事会的独立性问题,独立董事不独立。例如安然公司的17名董事会成员中,除了董事会主席和首席执行官外,其余15名董事均为独立董事。其实,他们…     

加强诚信建设意义重大

一、问题的提出自去年美国安然公司因财务问题暴露而倒闭后,半年多时间内,又相继出现安达信公司解体、世界通信公司破产和美国在线—时代华纳公司造假账等事件,使得投资者的信心低落,引起了华尔街股票市场的剧烈波动,严重影响到美国经济的走势。目前,为解决一些大公司的诚信问题,美国政府加大了对公司造假违规事件的打击力度,又通过了对公司进行全面改革的法案,重申了公司道德与守信问题。从我国的情况看,企业同样面临着诚信建设问题。这些年,不少国内上市公司诚信缺失,违规操作、弄虚作假、虚报利润等行为屡禁不止,造成严重的不良后果,比如…     

从世界知名大企业的失误中吸取教训

据统计，2001年美国宣布破产的国有公司有257家，总资产高达2580亿美元。而2002年，几乎每个月都会传来一个业界巨掌轰然倒地的声音。安然(Enron)、世界电信(Worldtom)、Global Crossing、Kmart、宝丽来、安达信、施乐、Qwest……这些可不是业绩平平的一般公司，     

会计实务推动会计准则的不断完善

近一段时间以来 ,会计界人们讨论最多的莫过于美国大公司的会计丑闻。不久世界通信公司、美国在线时代华纳公司、施乐公司等著名大公司相继报出丑闻 ,会计界惊呆了 !一、美国有关公司会计丑闻产生的原因分析1、创新日新月异 ,使美国现行的会计准则滞后 ,公司有机可乘。安然公司的沉沦主要是由于该公司过去几年采用激进的会计手法 ,对其报表肆意粉饰的结果。根据安然公司以及安然公司董事会特别调查委员会提交的长达 2 18页的《调查报告》(俗称鲍尔斯报告 ) ,安然公司从 1997年以来 ,主要通过“组织创新”、“交易设计”和“衍生工具”等方式…     

美国会计师行业的制度变迁及其启示

2001年12月2日美国能源巨头安然公司(Enron Corp)突然申请破产,顿时其股价从最高的90美元跌至50美分左右,股票总市价从最高时700亿美元跌至不足2亿美元。同时,负责安然公司审计业务的安达信会计事务所也未能幸免。2000年,安然公司年度营业收入达1000多亿元,营业收入增长率为151．3％,股价最高时达到90美元。然而,到2001年初,其经营开始出现危机,主要表现在：能源价格下跌对公司的影响,公司衍生金融     

内部审计对内部控制建设的促进作用

自从美国安然公司、安达信会计师事务所事件发生以后,公司的内部审计作为公司治理结构的重要组成部分普遍受到了更为广泛的关注和重视。同时,我国内部控制系统建设也存在着相当的问题,本文试从审计目标、审计过程、审计结果三个方面论述了内部审计与外部审计相比更有利于促进内部控制的完善。     

对审计独立性问题的思考

注册会计师的职业性质决定了其对社会公众的当然责任，注册会计师应该以自身的信誉向社会表明，被审计单位的会计报表是公允的。所以，注册会计师如果与被审计单位之间存在经济利益关系、关联关系或屈从外界压力，不能保持独立，那么就很难取信于社会公众。“安然事件”的出现，在很大的程度上归因于安达信在对安然公司的审计过程中丧失了独立性。     

民事损害赔偿制度有待完善

近年来,在我国证券市场上因信息披露违规而受到处罚的上市公司不断增多,从1996年1月到2000年3月,中国证监会查处的信息披露违规事件多达19起,如2001年8月的“银广夏”事件,2002年11月公开的“东方电子”事件。在世界范围内,有震惊中外的“安然事件”、世界通信公司造假事件(2002年6月25日)。美国证交会主席哈维·皮特将世界通信公司会计造假案与安然事件、安达信解体和“9·11事件”称为美国金融证券市场遭遇的“四大危机”。在世界通信公司事件曝光后的第三天,施乐公司造假又被美国媒体披露。其他国家情况也同样不容乐观。上市公司会计信息…     

创新力与控制力失衡的悲剧——另类视角看安然

安然公司的破产安然公司(Enron)成立于1930年,最初是以得克萨斯州为基地的天然气管道运输商,于1986年以24亿美金收购了另外一家公司,并改名为安然公司。在更名后的短短十几年中,安然公司迅速成长为世界上最大的能源供应商和交易商,其业务范围还涉及商品运输、化工、宽带、水务、纸业、塑料,以及金融管理服务等多个领域,雇用2万多名员工,其业务遍布欧洲、亚洲和世界其他地区。1996年安然公司的收入是133亿美元,到2000年时总收入则达到1008亿美元。     

公司治理结构与媒体监督

美国安然事件虽然暂时告一段落,但对此事件的反思似乎还没有任何要停止的迹象。安然公司是美国相当一部分“有毛病”的大公司的典型代表,它的问题实际上反映了美国公司制度问题。在安然“黑幕”被揭开的过程中美国媒体起到了关键性的作用。可以这样认为,如果没有媒体的介入,安然依然是原来的“安然”。这种特殊的     

美国公司治理的最新发展及其对中国的启示

20 0 1年1 2月2日,美国《财富》5 0 0强排名第七位的安然(Enroh)公司宣布破产,2 0 0 2年7月1 5日,美国世界通讯公司(worldCOM ,Inc )也宣告破产,成为美国历史上最大的一宗公司破产案。此外,施乐公司(Xerox)、美国在线—时代华纳等公司也爆发了财务丑闻,这一系列财务丑闻使曾经受到全球推崇的美国式的公司治理模式受到了人们的质疑,使得人们对美国公司治理模式进行重新估量和评价。本文将着重分析安然事件后美国改进公司治理的新举措及其对我们的启示。一、安然事件后美国改进公司治理的新举措安然等公司财务丑闻发生后,美国的危机处理机…     

审计中如何发现会计舞弊

我国资本市场上会计信息普遍严重失真,以及安然公司的轰然倒塌所诱发的安达信会计公司的信用危机,引起人们对“诚信”的广泛讨论。国内外的会计失真现象,使审计工作面临会计作弊多样化、诡秘化、复杂化的挑战,如何发现、鉴别和揭穿会计舞弊,是现代社会审计工作的重要任务。根据历年审计工作中发现的一些舞弊手段,试图探讨其对策。     

跨国公司“跨越”了什么?

1,刊登在最新一期《财富》杂志上的2001年世界十大公司排行榜格外引人注目,已经破产的安然公司居然榜上有名,尽管其声誉扫地,但名次却比上一年前进了两位排在第五。《财富》的解释是,它所统计的年收入允许包括签订的贸易合同。《财富》编委会成员卡罗尔·卢米斯说,他们采用的数据是安然公司重新报告的2001年1月1日至9月30日的收入,这样安然公司的总收入     

关于审计准则中审计质量的思考

审计工作过程中，要注重对审计质量进行把握，从而保证审计工作在企业发展过程中发挥应有作用。本文通过安达信公司对安然公司审计失败为分析对象，结合中国的审计准则进行思考，提供了解决问题的对策，为进一步规范我国审计市场提供了意见。