财务会计中沉没成本是否决策相关?——兼论会计学的新发展

一、问题的提出 会计的前身是簿记,500年前簿记曾经是数学的一个分支.随着簿记发展为会计,引进了若干经济学的概念与理论,经济学就逐渐成为会计学的基础.不联系经济学来考察会计的最重要的一个概念--资产,显然是捕捉不到资产的来源及其本质的(葛家澍,2005).由此可见,经济学的发展演变也会冲击会计学的发展.     

普及会计语言的左右记账法

社会学家马克思·韦伯在《新教伦理与资本主义精神》中说：“在西方资本主义发展过程中．如果离开了另外两个重要因素资本主义企业的现代理性组织的形成也不会成为可能：它们一是经营与家庭的分离,这已经完全支配了现代经济生活：二是与之密切相关联的理性簿记。”韦伯对理性簿记的评价是中肯的。然而．社会各界并不十分重视理性的簿记其原因之一是由于会计语言一直不是社会通用语言会计语言的封闭特点使得会计人士的话语很难得到社会各界人士的回应。造成会计语言的封闭性的重要原因之一是令人困惑的记账符号。     

对现行主要记帐法的探讨

我国原用的记帐法是“现金收付法”,历史悠久,流传很广(据说南洋一带华侨界也都采用这一方法)。但自本世纪初引进了“借贷记帐法”以后,这就形成了“中式记帐法”(“中式簿记”)和“西式记帐法”(“西式簿记”)两法并行的局面,正象医药方面有“中医、中药”和“西医、西药”之分,饮食方面有“中莱”和“西菜”之别一样。中西两种记帐法在具体技术上迥然有异,而就其历史演变来讲却颇多类似之处。首先,这两种方法都是社会经济发展的产物,都与货币交换有     

必须坚持社会主义会计的统一性

一马克思指出:“过程越是按社会的规模进行,越是失去纯粹个人的性质,作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要;因此,簿记对资本主义生产,比对手工业和农民的分散生产更为必要,对公有生产,比对资本主义生产更为必要。”(《资本论》第二卷第152页)会计作为一项管理经济的活动,存在日久,可以为不同的生产方式服务。但是,随着社会的进     

试论复式簿记的记帐中心

记帐中心虽是一个新概念,但它却是任何会计理论和簿记实务无法回避的客观存在的问题。会计史上所谓“资本主簿记”(proprietary bookkeeping)和“代理人簿记”(Agency bookkeeping)以及西方至今盛行的“业主权说”(proprie torship theory)和“个体说”(Entity theory)等等,实质上都是对记帐中心的不同观点。“资本主簿记”和“业主权说”都是以所有权为记帐中心,站在所有权方面。私人     

现代银行会计核算体系探讨

社会主义市场经济体系中，银行发挥着“全国性簿记机关”的作用，会计核算在银行业务管理中的作用也越来越重要，为了更好地发挥会计核算在商业银行经营管理中的作用，使之适应社会主义市场经济的客观规律，有必要对现代银行会计核算体系进行再认识。     

山东省会计学会2023年度培训计划

为进一步提升我省会计人员综合素质和业务能力,服务全省经济高质量发展,山东省会计学会计划开展2023年度财会人员培训工作,欢迎登录山东会计信息网(www.sdkjxxw.cn)“省会计学会培训报名系统”进行报名。各大企业、省直行业(系统)或市、县部门组织集体培训,人数达到80人的,省会计学会可根据其需求专门组织培训班,具体事宜请与省会计学会联系,电话:0531—82669532。     

中国特色会计方程式的理论探讨

会计方程式是会计学原理的一项重要内容,是会计对象的概括反映,也是设置账户、复式记账和编制主要会计报表的理论依据。会计方程式早已存在。有资本主义的会计方程式:“资产=负债+资本”。也有社会主义的会计方程式:“资金运用=资金来源”。但是符合当代会计学科的科学水平,特别是具有中国特色的会计方程式究竟是什么,迄今尚无定论。我认为,为了进一步发展会计学科的基本理论,提高会计基础知识的教学效果,在当前会计学科体系的改革当中,确立具有中国特色的会计方程式是非常必要的。     

会计随想——存货能创造利润吗?

何谓“成本”?这个问题不好回答。会计学的"成本"概念不是一个单一的概念,而是一个广义的、多维的概念体系。美国经济学家克拉克(Clark)1923年在《制造费用的经济学研究》(Studies in the Economics of Overhead Costs)提出的“不同目的,不同成本”(Different Costs for Different Purposes)思想奠定了会计学多维成本概念的理论基础。然而,如今的会计学“同源分流”出财务会计与管理会计两个相对独立的领域。这两个会计分支基于不同目的,对产品成本采用不同的成本概念,由此也就产生了不同的利润概念。财务会计的产品成本是完全成本概念,…     

回忆《改良中式簿记》

我国会计界前辈徐永祚会计师曾总结了老式收付簿记的优缺点,致力于整理改良工作,不遗余力。1933年拟订《改良中式簿计方案》,主要是以收付为记帐符号,收入款项记入各种帐簿的“收项”,付出记入“付项”。转帐以虚收虚付处理。采用西式簿记的精华,如帐簿分割法、统制记帐法,同固有的“四柱结算法”相结合。他奔走于沪宁各地演讲,展览帐表格式,大写宣传普及文章,最后编著《改良中式簿记概说》一书,这是我国第一部有系统的收付簿记专著。     

《会计原理》问题解答（二）

1．为什么说经济越发展会计越重要？ 从人类社会的发展阶段来观察,从原始社会到奴隶社会,进而到封建社会、资本主义社会,相应会计从萌芽、产生到发展,越来越重要。到了社会主义社会,会计更重要。正如马克思所说：“过程指商品生产过程——引者注）越是按社会的规模进行,越是失去纯粹个人的性质,作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要;因此,簿记对资本主义生产,比对手工业和农民的分散生产更为必要,对公有生产,比对资本主义生产更为必要。”     

关于宁波市社会中介机构代理会计业务的调查及相关问题分析

《会计法》第三十六条规定“对不具备设置会计机构或会计人员的单位，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账”。聘请有资格进行会计代理记账的社会中介机构对小型经济组织按会计法规、政策要求，搞好会计核算，正确反映单位经营成果、依法纳税、减少支出加强财务管理，其作用是积极的。在市场经济发达的国家，绝大多数的小型经济组织的会计业务也是通过有资格实行代理会计业务的类似机构来处理。宁波市属于国内市场经济比较发达的城市，我们近期组织力量对本市中介机构代理会计业务的情况进行了调查。     

《会计学原理》教学若干问题的思考

一、资金平衡关系问题 一般会计学原理教材在前面表述资金平衡关系时,都列出了资产等于权益(包括债权人权益和所有者权益)的平衡公武,并指出这是最基本的会计等式,是建立会计核算方法的理论依据.这里只提到了资产和权益,没有提到费用成本和收入成果.但在后面表述会计账户和复式记账时,除了包括资产和权益外,还包括费用成本和收入成果.这里有以下几个问题值得探讨.     

借贷记账法记账规则的教学解析

借贷记账法是目前世界上通用的会计记账方法．是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号,以“资产=负债＋所有者权益”的会计等式为理论依据,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。     

如何有效预防错账

大家知道,错账往往是在结账、对账和编制会计报表的时候才被发现,最常见的错账是明细账与总账对不上。其主要原因是记账错误 (登记账簿错误 ),包括明细账登记错误和总账登记错误。根据笔者的体会,如果在编制记账凭证凭证科目汇总表 (“丁”字汇总表 )和结合记账凭证科目汇总表登记账簿两个环节采取下列办法,就可以有效地控制和防止错账的发生。 　　一、认真编制记账凭证科目汇总表底稿 　　记账凭证科目汇总表底稿是采用“丁”字形式汇总记账凭证科目的工作底稿。科目汇总表是根据记账凭证科目汇总表底稿编制的,是登记总账的依据。认…     

企业网银落地指令处理系统的设计与功能

一、需求的提出 企业网上银行指令处理有“联机处理”与“落地处理”两种方式。联机处理由主机自动记账、网上银行内部管理系统自动打印凭证；而落地指令的处理则需要通过内部管理系统打印出待记账凭证后，由操作人员进行柜台手工记账和批复，这一过程比一般柜台记账交易要复杂得多。     

三式簿记结构

1982年拙著的专题研究报告指出,复式簿记并非一种无可扩展的、巍然不动的记帐制度,而可以合乎逻辑地扩展为三式簿记,只要在它的第三根轴线上加上一套称为“动力”(force)的帐户就可以了。本文将论述三式簿记的记帐结构,从而探索三式记帐的细节。同时将列示一个简单实例,阐明三式簿记各个度之间的相互关系。笔者相信,这一研究将使我们得以站在更高的层次上来理解复式簿记制度,因而具有理论上的价值。     

假账的起源与治理

从会计学原理来看,"账"指一种符合特定会计技术要求的经济主体真实经济活动的书面记录。"账"是报表的基础,有总账和明细账之分。总账来自于明细账,明细账来自于记账凭证,记账凭证来自于原始凭证。原始凭证是经济主体经济活动的最原始记录,有来自于经济主体外的原始凭证和来自于企业内部的自制原始凭证。账务处理流程的每一个环节都有可能出现差错,从而造成对外公布的报表数据失真。当差错,尤     

《风险投资：委托代理关系的应用分析》

作为“创业及风险投资丛书”之，《风险投资：委托代理关系的应用分析55(Venture Capital Investment：An Agency Analysis of Practice)一书吸收了经济学、会计学以及金融学研究文献中的一系列核心思想，首次将委托代理理论的分析方法应用于风险投资过程中投资者     

会计电算化应当融入会计基础教育——兼评会计学基础教材

我国著名会计学家杨纪琬先生曾经预言：“在IT环境下，会计学作为一门独立的学科将逐步向边缘学科转化。会计学作为管理学的分支，其内容将不断地扩大、延伸，其独立性相对地缩小，而更体现出它与其他经济管理学科相互依赖、相互渗透、相互支持、相互影响、相互制约的关系。”今天，会计学面临的挑战是，日益增长的信息需求及信息的多样性，已经完全超出了传统会计学界定的范畴，也远远超出了传统会计信息系统的目标和功能。