审计委员会主席的地理位置对公司审计质量的影响

选取沪深上市公司2008—2020年的数据，采用多元线性回归和基于PSM的检验方法，验证了审计委员会主席地理位置与审计质量的关系。研究表明：审计委员会主席距离公司地理距离与审计质量显著负相关，其中，该距离与应计盈余管理水平正相关，说明审计委员会主席距离公司越远，盈余管理现象越严重；该距离与审计报告出具标准意见的报告频率正相关，说明审计委员会主席距离公司越远，公司越容易被出具标准意见的审计报告。进一步研究发现：审计委员会主席距离公司地理距离与CFO兼任审计委员会成员的现象显著正相关，说明该距离越远，CFO兼任审计委员会成员的现象越普遍。这些研究结论为上市公司遴选审计委员会主席时，对审计委员会主席客观条件的要求提供理论依据。     

从审计期望差到舞弊专项审计

审计人员所提供的审计服务往往不能完全发现和阻止公司舞弊的发生，然而社会公众对审计服务的期望往往超出审计人员对自身执业的认识，也就是存在所谓的期望差（expectationgap）。公司舞弊问题近年来不断加剧的趋势恶化了审计界的执业环境，间接导致了审计风险的增长。目前，审计期望差的前沿问题是关于检查舞弊行为和不法行为的责任问题，即审计人员是否应该承担发现所有舞弊行为的责任，要正确认识这个问题，首先应该从公司舞弊行为分类出发。一、公司舞弊行为分类和区别公司舞弊行为可以分为虚假财务报表舞弊行为（financialstatementba…     

审计费用信息隐藏与审计质量——基于审计独立性和投资者感知视角的研究

根据证监会的规定,上市公司应当在年度报告中披露支付给会计师事务所的报酬。然而,我国每年仍有一定数量的公司没有按照规定披露审计费用。为此,本文从审计独立性和投资者感知审计质量两个视角分析审计收费信息隐藏情境下的审计质量。研究发现:(1)如果上市公司不披露审计费用信息,那么会弱化可控应计与非标审计意见之间的正向关系,这意味着不披露审计费用可能会有损审计独立性;(2)不披露审计费用的公司所披露的超预期盈余的盈余反应系数较低,即投资者对这类公司的感知审计质量较低。     

浅谈民间审计和内部审计与公司治理的关系

本文全面阐述了公司治理产生的原因，以及审计与公司治理的关系，从企业内、外部审计的角度探讨如何完善公司治理问题，提出相应的完善措施。     

西方国家内部审计的产生和发展

西方国家内部审计的发展,如果从本世纪初期美国一些大公司的巡回审计算起,已经有80多年的历史,大致可以分三个阶段。 (一) 本世纪初到40年代内部审计发展的最初阶段 在这个阶段中,内部审计只限于在一些大公司内进行。主要目的是加强对企业财产,特别是对现金的保护,检查公司所属分支机构的财会人员是否有贪污、盗窃等舞弊行为。最早     

乡镇企业渴望审计时代呼唤审计

乡镇企业渴望审计时代呼唤审计河南省凤凰实业总公司董事长张生活，以他的亲身感受畅谈内部审计对促进企业加强管理和提高经济效益方面的重要作用。张生活董事长说，一年多来，我公司审计室审计出各种有问题金额、违纪金额和促进提高经济效益２００多万元。具体发挥了以下...     

人力资源管理审计的有效探索

湖南东星建设集团是一个多元化经营公司，辖有房地产开发、施工、水泥生产、商贸流通和酒业等七个子公司，是湖南省“湘西大开发”骨干企业。三年来，该公司产值、销售收入和利润连续以两位数增长，其中技术含量带来的增长占65％。该集团审计部在坚持围绕管理实施审计的新理念，对企业的管理审计进行了有效的探索，特别是把人力资源作为企业生产经营的决定性因素，围绕人才的合理利用、人力资源的优化配置，扎实开展了人力资源管理审计，促进了企业的不断发展。那么，该公司是如何进行人力资源管理审计的呢？为此，我陪同湖南怀化市内部审计协会原会长于今年年初，深入公司进行了调查并了解到：人力资源管理虽然涉及到方方面面，审计的项目有很多，但该公司审计部主要是围绕人力资源管理的五个关键点来实施审计，取得很好的效果，他们的做法值得借鉴。[第一段]     

非审计服务与审计质量

本文讨论会计师事务所向其客户提供非审计服务与审计质量的关系。审计质量包括技术性与独立性两大内涵特征。会计师事务所向其客户提供非审计服务，可以从技术上促进审计质量的提高，但是否会损害审计独立性则取决于非审计服务所得利益是否大于放弃独立性的可能成本。如果前者不大于后者，作为经济人的审计师将选择保持独立。笔者认为，在目前中国审计市场，对绝大多数事务所而言，尚不存在使非审计服务损害审计独立性的条件。因此，事务所适当开拓非审计服务业务，将有利于我国审计职业的发展。     

论审计的独立性

论审计的独立性□天津／储燕审计是一项独立的经济监督活动，独立性是审计工作的本质特征，是审计的生命线。如果失去独立性，审计工作将毫无意义，而整个审计制度也将不复存在。从历史上看，独立性的概念几乎是伴随着审计的产生而同时产生的，可以说独立性与审计如影随形...     

保险企业经理经济责任审计大有作为

保险企业经理经济责任审计大有作为贺宝彤１９９３年，省保险公司根据十四大提出的“强化审计监督”的要求，借鉴兄弟公司的经验，在全省范围内开展了较大规模的经理经济责任审计，先后审计了９个市地公司和２６个县区公司。通过审计，不仅分清了经理的经济责任，为客观公...     

论公司治理与内部审计

现代经济的发展促进了公司所有权与经营权的分离，公司治理也因此变得日益重要起来。与外部审计相比，内部审计在公司治理方面发挥着不可忽视的作用。本文拟从内部审计的产生和发展的角度来揭示内部审计与公司治理不可分割的联系。     

英国审计的现状

英国，作为当今世界上会计最发达的国家之一，其审计的发展也日臻完善。英国的审计不仅受制于《公司法》，而且要严格遵守有关审计规则与指南。这些规则与指南当初由审计执业委员会（APC，1991年后称APB）制订。然而这些措施仍阻挡不了公众对审计日益强烈的谴责。有人称审计为“必要的罪恶”。就此笔者谈一下英国舆论界的看法，以飨读者。一、审计师的作用英国1985年颁布的（公司法》规定，所有的公司都必须聘任一名审计师。审计师要对公司的年度财务报表作出自己的报告。也就是说，公司每年度的财务报表要被一名合格的审计师进行审计。…     

创新固定资产投资审计的思考

公司固定资产投资审计是对固定资产生产过程的审计，是检查监督固定资产项目财务收支的真实、合法和效益的行为。随着公司的发展和固定资产投资规模的扩大，加大了固定资产投资审计力度，取得了良好的经济效益和社会效益，但同时也暴露出一些值得思考和亟待解决的问题。     

外部审计对非审计类信息披露的正向溢出效应——基于年报审计质量与商誉减值预告的视角

本文以中国证监会《会计监管风险提示第8号——商誉减值》为背景，研究了该文发布后年报审计质量对商誉减值预告的影响及原因。研究发现，高质量审计能有效促使公司在应当预告商誉减值时进行预告。审计质量影响商誉减值预告的原因在于年报审计的溢出效应，具体通过两条影响路径实现：一是高质量审计能够提高预告信息的可得性，体现在当商誉所涉及的子公司数较多或非疫情突发期间时，高质量审计对商誉减值预告的积极影响更大；二是高质量审计具有督促作用，能够降低公司不预告的动机，表现为当公司内部控制较差或分析师跟踪人数较少时，高质量审计对商誉减值预告的积极影响更大。本文结论丰富了审计溢出效应和商誉信息披露方面的研究，对监管部门精准监管和投资者决策具有重要参考价值。     

关于风险管理审计的初步探讨

公司的运营与风险是一对并蒂莲。公司发展的初级阶段风险的管理一般处于次要的地位。公司走过发展的萌芽期，进入快速成长阶段，建立和完善风险管理体系便成为重要的工作。风险管理对企业来讲尤为重要，正因为如此，国际内部审计师协会才把风险管理作为内部审计的重要领域直接写入了内部审计的定义。     

谁是审计业务的委托人

谁是审计业务的委托人？谁在审计业务约定书的委托方签名盖章？这个问题看似简单，但在实际运作中却存在着五花八门的状况：有企业（公司）董事长代表董事会在审计业务约定书上签章的；有企业（公司）总经理出面委托并签章的；还有企业（公司）财务总监、财务经理签章的约定书。更有甚者，某些咨询服务机构在为拟成立的公司提供服务时，出面委托会计师事务所办理审计业务。另外，也有一些国有资产管理部门或资产经营公司为审计下属国有企业，出面办理委托审计业务的情况。种种情况的发生，说明在审计业务委托人这一问题上，社会上还存在着模…     

贯彻执行《内部审计指引》，提升内部审计价值

2006年6月27日，中国银行业监督管理委员会颁布了《银行业金融机构内部审计指引》。该指引充分借鉴了国际银行业内部审计的经验。紧密结合中国银行业公司治理和内部审计实际，具有极强的指导作用和可操作性。《内部审计指引》的颁布实施，对于加强银行业内部审计建设。发挥内部审计在改善银行经营活动，风险状况．内部控制和公司治理效果中的作用。具有重要的现实意义。并将产生深远的影响。[编者按]     

我国公司制度对注册会计审计质量影响分析

我国注册会计师审计质量不高，这是毋庸争议的事实。我国公司制度的不规范、不完善是造成注册会计师审计质量低下的根本原因。尽管有关部门不断加大行业治理整顿和规范建设的力度。但是，如果我们不从根本上解决造成注册会计师审计质量低下的根源，注册会计师行业审计质量低下的局面也很难有本质、持久的改变。     

上市公司外部审计制度变革：基于公司治理的思考

公司治理与外部审计制度密不可分。当前，上市公司治理结构的不完善，是导致外部审计制度的固有缺陷，造成审计质量低下的重要原因。本文从上市公司外部审计制度与公司治理的关系出发，以公司治理角度对现行外部审计制度进行分析，提出公司治理决定了审计制度，审计制度对公司治理又会起到积极作用，健全的审计制度可以促进公司治理的完善的观点。鉴于上市公司治理的现实状况。本文提出以监事会为中心、以董事会为中心与以独立董事为中心的三种外部审计制度模式。以期重新构建上市公司内部治理框架．提高审计机制运行效率．     

数据环境分析法在内控审计中的应用研究

<正>数据环境分析是公司加强内部控制审计的重要举措，能够及时发现公司在内控审计中存在的问题，通过制定有针对性的解决策略，降低审计风险，提高审计质量。本文以某公司为例，详细介绍了数据环境分析法的具体内容，论述了其在公司内控审计中的具体应用，并根据问题提出解决策略，以期实现内控审计质量的提升。