关于债务重组准则的几点思考

到2002年10月底，财政部发布了16项具体会计准则，其中于2001年初修订的《企业会计准则-债务重组》对影响企业当期损益的债务重组事项进行了重新规范。与旧准则相比，新准则修订了债务重组的定义以及重组损益的确认原则。这些修订提高了会计信息质量，对上市公司产生了重要影响。以往那些靠债务重组操纵利润的行为受到了强有力的遏制，上市公司信息披露中的水分被挤出。新准则实施巳一年有余，在规范会计核算、打击证券市场上的投机活动方面发挥了积极的作用，但与此同时有些问题仍值得探讨。本文在分析新准则的基础上，提出了几点思考。     

对优化债务重组准则的思考

2001年1月18日，财政部对《企业会计准则－－债务重组》做了一系列修订。修订后的债权重组准则在定义、范围、债权债务人会计处理方法上都与原准则有很多不同之处，对于债务人的债务重组差额，新准则不再允许确认债务重组收益，而是直接计入资本公积，从而避免了非经营性收益对企业利润的歪曲。但是新准则仍存在局限，某些业务的账务处理仍有不妥之处，准则对利用债务重组间接增加利润的行为也缺乏相应的约束。这些问题都有待于我们思考和解决。     

债务重组准则修订前后的比较

一、债务重组概念及方式 财政部对《企业会计准则──债务重组》进行了修订。修订后的准则对债务重组概念进行了重新定义。原准则对债务重组定义强调债务人发生财务困难、债权人作出让步为前提条件,而修订后的准则不再强调债务人是否发生了财务困难、债权人是否作出了让步,只要具备债权人同意债务人修改债务条件这一特征,就作为债务重组。所以凡涉及债务条件改变的事项都可能成为新的债务重组的方式,如延长债务偿还期限并加收利息、以非现金资产偿还债务（非现金资产价值不一定低于重组债务价值）等方式。 二、债务人会计核翼 债务人会计核算最显著的变化就是企业不可能通过债务重组获取当期收益从而调整当期利润。修订后的准则要求,以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金的差额,确认为资本公积。以非现金资产偿还债务,修订前的准则是以厨权人作出让步为前提条件,相关收益作为债务重组收益,计人当期损益。修订后的准则相关收益或损失计人资本公积或当期损失;对于非现金资产价值与重组债务账面价值的差额,准则修订前是以非现金资产的公允价值为标准,准则修订后是以非现金资产的账面价值为标准。对于债务转为资本时,修订前准则允许将重组债务...     

浅析新旧债务重组准则的差异

《企业会计准则——债务重组》是1998年6月正式公布,2001年进行了第一次修订(以下简称旧准则),2006年2月进行了第二次修订,并将于2007年1月1日首先在上市公司施行(以下简称新准则)。新旧债务重组准则在债务重组的概念、条件、债务重组收益的确认、债务重组所取得资产的计量等很多方面有了较大变化,进一步借鉴了国际惯例,也充分考虑了国内情况。本文拟对此进行分析和探讨。     

《企业会计准则——债务重组》修订稿刍议

修订后的债务重组准则在范围、方式和会计处理思想等方面都发生了重大变化。修订后，债务重组的概念更科学、全面、帐务处理更有针对性，债务重组产生的差额计入资本公积而非当期损益。债务重组准则的这些变化将对相关企业产生诸多的影响。     

债务重组准则修订前后的差异分析

２０００年１２月２９日财政部颁布的《企业会计制度》对债务重组的确认、计量和核算等作了大幅度的调整。为保持一致性,《企业会计准则──债务重组》（以下简称“债务重组准则”）,也于２００１年初进行了修订,对不适应我国国情、难以操作的或在操作中产生一些负面影响的内容进行了重新规范,旨在进一步保证会计信息的可靠性。 一、修订前后的差异 修订后的债务重组准则沿用了原准则的许多作法,但和以前相比,在对债务重组的定义、重组损益的计量及核算等方面还是存在较大的差异。 １．对债务重组的定义不同。修订前将债务重组定义为：在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项;修订后改为：债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。修订前强调债务人发生财务困难,且认为债权人对于债务人作出让步是债务重组的前提,而修改后的外延要大,不仅涉及到债务人发生财务困难情况下的债务重组,还可能涉及到其他情况下的债务重组,并且不强调债权人一定得作出让步,如在以非现金资产清偿某项债务时,不论债务人最终是否因此获得收益,均将其看作是债务重组行为。 修订后的准则也并不是将债务重组定位在典型的广义...     

对新旧债务重组准则相关问题的思考

2006年财政部发布的新<企业会计准则>中,对企业债务重组作了新的规定.本文试对新旧债务重组准则进行比较和分析,提出对新债务重组准则需要进一步探讨的问题和需完善的建议.     

企业债务重组所得税会计处理的比较分析

通过对国家税务总局新近颁布的《企业债务重组业务所得税处理办法》和财政部2001年修订颁布的《企业会计准则——债务重组》进行对比分析可以发现，企业在债务重组中所取得的非现金资产入账价值的确定、债务重组损失和收益的确认等方面都有差异。     

债务重组中会计与税法规定的差异思考

关于债权人作出让步的债务重组，财政部曾于1998年发布《企业会计准则——债务重组》对其进行规范，其中抵债转让的非现金资产和股权以公允价值进行会计计量。后来，由于上市公司利用债务重组粉饰财务报表的现象十分严重，财政部对该准则作了较大修订。修订后的准则与修订前     

浅议新《企业会计准则—债务重组》对粉饰损益的抑制

今年初财政部发布了经修订的《企业会计准则-债务重组）,进一步规范了企业在债务重组过程中的会计核算和信息披露,真实反映了债务重组的财务状况及经营成果,有效地抑制了企业通过债务重组粉饰损益的行为,提高了会计信息的可信度。     

浅谈债务重组等五项会计准则的修改

财政部发布的八项具体会计准则和《企业会计制度》,其中包括债务重组等在内的五项准则,是在先前颁布的准则基础上所做的修改,这五项会计准则的修改主要是针对其在实际应用过程中出现的一系列问题所做出的。     

试论新《保险法》对消费者权益的保护

新《保险法》的一个重要特点是加大了对保险消费者权益的保护,触动了既有的利益格局,并将对各相关主体的利益产生影响。其主要表现：一是在保险合同的规范上着力改善消费者弱势处境;二是规定保险公司应严格依法经营,防止出现损害消费者权益的行为;三是强化对保险业的监管,使消费者权益的实现获得更有力保障。新《保险法》这一重大变化对保护保险消费者的合法权益,促进保险业健康发展具有十分重要的意义。     

对Shapiro不等式推广形式的一点注记

运用幂级数展开式、Cp不等式及均值不等式对Shapiro不等式的推广进行了修正，给出当0〈p〈1该推广不成立的反例，并对修正后的Shapiro不等式的推广进行了证明．     

银行应收未收利息营业税征收问题探讨

2009年1月1日开始实施修订的《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》,此政策与原银行应收未收利息征收营业税的规定有较大差异,给广大金融从业者对应收利息如何征收营业税带来了一些困扰。笔者根据应收利息特点、税收法规并结合多年从业经验,对银行应收利息及税收处理提出建议。     

不服执行异议裁定时的诉讼权利均衡

《中华人民共和国民事诉讼法》对执行异议制度进行了修订。修订后的制度更加严谨,对提高执行效率有很大的作用,但对当事人不服执行异议裁定时的救济程序规定的较为含糊,对非善意当事人恶意诉讼造成执行拖延亦缺乏制约和惩戒机制,容易造成实际操作时的误解和被非善意当事人利用。应寻求当事人诉讼权利的均衡,构建不服执行异议裁定的救济制度,以体现公正价值。     

意思自治与法律行为涉他效力的模式选择

在利他法律行为的涉他效力问题上,存在契约与单方行为两种不同的模式,前者一概地拒绝承认法律行为可以具有涉他效力。后者认可利他法律行为可以产生直接的涉他效力。单方行为模式能够克服契约模式的弊端,但是也存在可能违背意思自治原则的缺陷。修正的单方行为模式,承认利他法律可以具有涉他效力,但是通过赋予受益人以拒绝权的方式,尊重其意思自治。这一模式建立在对意思自治原则重新阐释的基础之上,是处理利他法律行为的涉他效力问题的恰当模式。     

努力开创新世纪院校工会工作的新局面

为使修改后的《工会法》在工作中明确和加强 ,文章从教职工主人翁地位作用、民主管理与民主监督权利三方面提出了实施意见和建议。     

浅谈项目评价指标--内含报酬率的修正

内含报酬率的经济涵义是在计算期内项目的收益率,它反映了项目的获利能力。但目前教科书中介绍的内含报酬率存在着某些缺陷与不合理,有必要对其不合理及缺陷之处作一些修正。     

方成培及其《雷峰塔》传奇考

方成培作为一位徽籍的古代文人,将当时流传民间的《雷峰塔》传奇梨园演出本,删改重编成一出完美尽善的爱情悲剧。此本在乾隆三十六年(1771)刻版刊行。由于方本《雷峰塔》传奇反映了人民的愿望,表达了最广大观众的审美趋向,几百年里广为流传,成为舞台演出本中的经典,也是源源不断的改编的模本。20世纪中期,方本《雷峰塔》传奇树立了在世界戏剧史中的地位,成为中国古典十大悲剧之一。     

论我国的股东派生诉讼制度——兼评我国2005年修订的《公司法》第一百五十二条

我国2005年修订的《公司法》新增了股东派生诉讼制度,成为我国公司法律修改史上的一大突破。该制度具体体现在新《公司法》第一百五十二条,主要包括其主体资格及前置程序这两个部分。不同国家或地区对股东派生诉讼制度有不同的规定,学者们对该制度也有不同的立法建议。对股东派生诉讼制度进行研究有利于更好地保护股东（特别是中小股东）的利益,优化我国的公司制度,促进社会主义市场经济的发展。